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高级财务会计作业题及参考答案071130

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1 东北农业大学网络教育学院 高级会计实务作业题 作业题一 一、单选题（每题2分，共20分） 1、一般情况下，对外投资事项要求投资方编制合并会计报表的是：（ ） A、短期投资 B、长期债权投资 C、拥有被投资企业20~50%权益性资本的长期股权投资 D、拥有被投资企业50%以上权益性资本的长期股权投资 2、下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是：（ ） A、只要采用购买法实施合并，就一定会产生合并商誉 B、确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并 C、合并商誉是在企业并购中形成的 D、合并商誉与被并企业的经营无关 3、20x1年年初，甲企业以400万元的投资成本购买乙企业60%的股权，乙企业被并购时净资产帐面价值700万元、公允价值700万元。甲企业没有其他投资事项。如果甲企业购并时按照我国现行投资准则进行会计处理，则20x1年年初合并资产负债表中“长期股权投资”项目的金额为： A、420万元 B、400万元 C、20万元 D、0 4、将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接计入本期损益的方法是：（ ） A、纳税影响会计法 B、递延法 C、债务法 D、应付税款法 5、企业应将借入的外币按（ ）的市场汇率折合为人民币记帐。 A、当日 B、当年 C、年末 D、月末 6、货币性资产中不包括的项目是：（ ） A、现金 B、应收账款 C、准备随时变现的股票投资 D、准备持有至到期的债券投资 7、下列各项中，不属于出示直接费用的有：（） A、佣金 B、履约成本 C、差旅费 D、租赁合同的印花税 8、合伙企业的损益分配时根据（ ）分配 A、合伙契约 B、各合伙人出自比例 C、按人头数平均 D、到时开会决定 9、分支机构是一个经营主体内的经营机构，从其性质来看，它（ ） A、具有独立的法人资格 B、是一个子公司 C、不具有独立的法人资格 D、具有无限责任 10、以下关于清算会计的有关说法中，不正确的是：（ ） A、清算净收益要缴纳所得税 B、普通清算的清算净收益科弥补前期亏损 2

C、清算企业必须设置“土地转让收益”科目 D、土地转让损失不能计入“清算费用”科目 二、多选题（每题至少有一个以上的正确答案，每题2分，共10分） 1、在合并会计报表工作底稿中计算其合并数时，应以该项目的加总数额加上抵消分录的贷方发生额减去抵消分录的借方繁盛俄的项目有：（ ） A、合并价差 B、盈余公积 C、营业外支出 D、递延税款贷项 E、期初未分配利润 2、下列关于股权取得日合并资产负债表的阐述中，不正确的是：（ ） A、需要抵消合并前发生的成员企业之间的内部交易影响数 B、合并报表工作底稿中一般只需编制一个抵消分录 C、对非全资的子公司可以部分地抵消其股东权益 D、对子公司的股东权益要全额抵消 E、必然涉及对少数股东权益的确认 3、所得税会计与财务会计最主要的差异是：（ ） A、会计目标不同 B、核算所得的标准不同 C、核算依据不同 D、帐务处理方法不同 E、核算对象不同 4、在流动和非流动项目法下，下列项目属于流动项目的有：（ ） A、现金 B、银行存款 C、应收账款 D、存货 E、短期借款 9、目前我国养老金制度的基本框架为（ ） A、基本养老保险 B、补充养老保险 C、个人储蓄性养老保险 D、全额养老保险 三、名词解释（每题4分，共20分） 1、控制 2、永久性差异 3、合伙企业会计 4、分支机构会计 5、企业清算 四、简答题（每题5分，共10分） 1、什么应付税款法？什么是纳税影响会计法？二者的主要区别是什么？ 2、租赁的基本分类包括哪些？经营租赁和融资租赁如何划分？ 五、综合题（每题20分，共40分） 1、资料 某企业A设备按照税法规定4年计提折旧，按照会计政策规定6年提取折旧（采用直线法计提折旧）。该项固定资产原值120万元（不考虑净残值的因素）。假设该企业每年实现税前会计利润800万元，所得税税率为33%。 要求：分贝采用纳税影响会计法中的递延法和债务法计算该企业6年中隔年的说得税费用和应交所得税，并编制会计分录。 2、资料 （1）某中外合资公司将其所持有的2万美元卖给银行，当天银行买入价$1=￥8.23，实收人民币164600 3

元。该公司按照当月1日汇率$1=￥8.00作为折合汇率。 （2）某公司从银行买入2万美元，当天银行卖出价为$1=￥8.24，实付人民币164800元；该公司按当月1日汇率作为折合汇率，月初汇率为$1=￥8.10。 （3）某公司2003年7月1日从银行借入一年期贷款1万美元，年利率为5%，当天市场汇率为$1=￥8.20；2003年12月31日的市场汇率为$1=￥8.10；2004年7月1日偿还贷款本金，当天市场汇率为$1=￥8.40。 （4）某公司收到外商的外币资本投资2万美元，合同约定的汇率为$1=￥8.20，收到出资款当天的市场汇率为$1=￥8.40。 要求：分别对上面的业务编制会计分录。

作业题一参考答案： 一、单选题 1D 2B 3D 4D 5A 6C 7B 8A 9C 10C 二、多选题 1、BDE 2 ACE 3ABC 4ABCDE 5ABC 四、简单题 1、见书 2、判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁有五项标准：（1）租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预计将远低于行使选择权是租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分；（4）就承租人而言，在租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用。 五、综合题 第一题 （1）递延法 第一年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-----应交所得税 369600 第二年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-----应交所得税 369600 第三年：借：所得税 360000 贷：递延税款 26400 应交税金-----应交所得税 333600 4

第四年：借：所得税 360000 贷：递延税款 26400 应交税金-----应交所得税 333600 第五年：借：所得税 355200 贷：递延税款 52800 应交税金-----应交所得税 408000 第六年：借：所得税 360000 贷：递延税款 48000 应交税金-----应交所得税 408000 （2）债务法： 第一年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-----应交所得税 369600 第二年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-----应交所得税 369600 第三年：借：所得税 355200 贷：递延税款 19200 应交税金-----应交所得税 333600 第四年：借：所得税 360000 贷：递延税款 24000 应交税金-----应交所得税 333600 第五年：借：所得税 360000 递延税款 48000 贷：应交税金-----应交所得税 408000 第六年：借：所得税 360000 递延税款 48000 贷：应交税金-----应交所得税 408000

第二题 （1）借：银行存款（RMB） 164600 贷：银行存款（USD） 160000 财务费用-----汇兑损益 4600 （2）借：银行存款（USD） 162000 财务费用-----汇兑损益 2800 贷：银行存款（RMB） 164800 5

（3）2003年7月1日 借：银行存款（USD ） 82000 贷：短期借款（USD） 82000 2003年12月31日 借：财务费用------利息支出 2025 贷：其他应付款-----应付利息 2025 2003年12月31日，汇兑损益 借：短期借款（USD） 1000 贷：财务费用----汇兑损益 1000 2004年7月1日计息和汇兑损益 借：其他应付款----应付利息 2025 财务费用----利息支出 2100 ----汇兑损益 75 贷：银行存款 4200 2004年7月1日还本 借：短期借款（USD） 84000 贷：银行存款（USD） 84000 （4）借：银行存款（USD） 84000 贷：实收资本（USD） 82000 资本公积 2000

作业题二 一、单选题（每题2分，共20分） 1、企业合并的下列情形中需要编制合并会计报表的是：（ ） A、吸收合并 B、创立合并 C、控股合并 D、B和C 2、下列关于合并会计报表的阐述中，不正确的是：（ ） A、合并会计报表有母公司进行编制 B、合并会计报表与个别会计报表的编制主体不同 C、合并会计报表并不以企业主管部门为编制主体 D、合并会计报表编制过程的核心问题是资料加总 3、按照现行会计制度规定，所得税会计的前提是：（ ） A、所得税属于收益的分配 B、所得税是一项支出

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高级财务会计作业答案

高级财务会计作业答案

⾼级财务会计作业答案形考1答案：201×年7⽉31⽇甲公司以银⾏存款960万元取得⼄公司可辨认净资产份额的80％。

甲、⼄公司合并前有关资料如下。

合并各⽅⽆关联关系。

201×年7⽉31⽇甲、⼄公司合并前资产负债表资料单位：万元1、答案：（1）甲公司合并⽇会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银⾏存款960万（2）甲公司合并⽇合并报表抵消分录：借：固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万（3）甲公司合并⽇合并报表⼯作底稿：2006年7⽉31⽇合并⼯作底稿单位：万元要求：根据上述资料，编制A公司在合并⽇的账务处理以及合并⼯作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案：（1）A公司在合并⽇的账务处理：借：长期股权投资2000万贷：股本600万资本公积1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600万资本公积200万盈余公积400万未分配利润800万贷：长期股权投资2000万借：资本公积1200万贷：盈余公积400万未分配利润800万3、甲公司和⼄公司为不同集团的两家公司。

有关企业合并资料如下：（1）201×年2⽉16⽇，甲公司和⼄公司达成合并协议，由甲公司采⽤控股合并⽅式将⼄公司进⾏合并，合并后甲公司取得⼄公司80％的股份。

（2）201×年6⽉30⽇，甲公司以⼀项固定资产和⼀项⽆形资产作为对价合并了⼄公司。

该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；⽆形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发⽣的直接相关费⽤为80万元。

（4）购买⽇⼄公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：（1）确定购买⽅。

（2）确定购买⽇。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、⽆形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买⽇的会计分录。

高级财务会计参考题及答案

高级财务会计参考题及答案

答案：D
3.甲、乙公司均为房地产开发企业，甲公司与乙公司进行合并，合并后的法人资格均保留， 这种合并方式称为（）。
A、横向合并 B、新设合并 C、纵向合并 D、混合合并
答案：A
4.企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（）。
A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、融资租入固定资产的入账价值
A、当期借款费用总额 B、当期发生的借款辅助费用 C、当期资本化的借款费用金额 D、当期计算的累计资产支出加权平均数
答案：C
15.母公司和子公司2015年12月31日个别利润表中“营业外收入”项目金额分别为300万元 和200万元。2015年6月母公司将成本为80万元的存货以100万元的价格销售给子公 司，子公司将其作为管理用固定资产。则2015年年末编制的合并利润表中“营业收入”项 目应列示的金额是（）。
报被追溯期的会计报表。
A、正确 B、错误 答案：错误
12.企业发生的非货币性交易，应以换出资产的账面价值，作为换入资产的入账价值，发生的 相关税费应区别情况分别计入当期费用或资产成本。
A、正确 B、错误 答案：错误
13.资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表相关项目的数字外，还应在会计报表 附注中披露。
A、予以资本化 B、计入当期损益 C、计入管理费用 D、计入营业费用
答案：B
25.企业集团内部甲子公司以发行股票方式对乙子公司进行吸收合并，在合并过程中为发行股 票而发生的佣金等相关费用，应于发生时计入（）。
A、财务费用 B、管理费用 C、资本公积
D、投资收益 答案：C
26.下列不属于企业投资性房地产的是（）。
二、判断题 1.当关联方之间存在共同控制、重大影响时，在无交易发生时，可以不披露关联方关系。
高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习题一、判断题1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益.2.（×）吸收合并中,参与合并各方的法律地位均丧失。

解释：吸收合并是一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。

3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。

解释：是几家公司协议合并共同组成一家新企业。

4.( √ )控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决权资本，两公司仍保留其法律地位。

5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价,应将其差额确认为一项费用，计入当期损益。

解释：应作为商誉处理。

6.（√）在权益集合法下,参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账面价值。

解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。

7.（×）当子公司所有者权益为负数时,母公司对其权益性资本投资数额为0。

在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围.8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。

解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围9.( ×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业,均应纳入合并报表内。

10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益.11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。

12.（× )对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进行抵销处理.13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销.14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额.解释：购买价格高于公允价值的部分15.( √ )“少数股东权益"项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司中的权益。

高级财务会计习题及答案版

高级财务会计习题及答案版

购并日后的合并财务报表习题一、判断题10分1．母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

（）2．母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

（）3．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

4．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中负债与所有者权益项目之间以“少数股东权益”项目列示。

（）5. 为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务的抵销应分别计入母子公司的账簿中。

6．根据稳健性原则，编制合并财务报表中，只应抵销集团内部因销售而产生的未实现收益，而不应抵销集团内部因销售而产生的未实现损失。

（）7．从企业集团来看，内部交易形成的期末存货的账面价值一般等于持有该存货的企业账面价值。

（）8. 母公司以高于成本的价格向子公司出售一台设备，编制合并报表中，应抵销子公司多计提的折旧。

（）9. 合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，不需抵销相应的长期股权投资减值准备。

（）10、为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务都应抵销。

（）二、单项选择题14分1．甲公司通过定向增发普通股，取得乙公司30%的股权。

该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。

除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元。

取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。

乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元。

甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。

A．2550万元 B.2400万元C．2380万元 D.2430万元2．承上题，甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为（）。