中俄两国双重避税协定,关联关系认定和受控交易

中华人民共和国政府和挪威王国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和挪威王国政府，愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方、其行政机构或其地方当局对所得和财产征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得、全部财产或某项所得、某项财产征收的税，包括对来自转让动产或不动产的收益征的税以及对资本增值征的税，应视为对所得和财产征收的税收。

三、本协定适用的现行税种是：（一）在中国：1.个人所得税；2.中外合资经营企业所得税；3.外国企业所得税；4.地方所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在挪威：1.对所得征收的国家税；2.对所得征收的郡的市政税；3.对所得征收的市政税；4.国家平衡基金税；5.对财产征收的国家税；6.对财产征收的市政税；7.按照石油税收法令对所得和财产征收的国家税；8.对非居民艺术家报酬征收的国家税；9.海员税。

（以下简称“挪威税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和实施有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（二）“挪威”一语是指挪威王国，包括根据挪威立法和按照国际法，挪威对其领海以外海底、底土和其自然资源得行使权利的任何区域；但不包括斯瓦巴德、扬马延岛和挪威的属地；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者挪威；（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者挪威税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构（即实际管理机构）的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中国方面是指财政部或其授权的代表；在挪威方面是指财政和海关部大臣或其授权的代表。

一般反避税规则反避税规则是国家用来防止企业和个人利用各种手段逃避纳税义务的一系列法律和制度。

通过设立反避税规则，国家能够保障税收的公平性和合理性，防止经济失衡以及公共财政缺口的出现。

以下是一般的反避税规则的相关参考内容。

1. 法律规定：国家通过立法来规定反避税的相关法律条文，明确规定和界定了逃税行为和相应处罚。

比如，明确规定逃税行为的刑事责任、民事责任或行政处罚等。

2. 合理确权：税务机关要求纳税人明确申报和确权所有收入，包括各类收入和资产的来源、性质和金额，确保所有纳税义务都被纳入税收体系。

同时，税务机关要对纳税人的财务状况进行审查和核实，减少虚假申报和隐瞒收入的行为。

3. 预防逃税行为：税务机关通过监管和信息收集，预防逃税行为的发生。

例如，通过税务系统的建设和信息共享，实现对纳税人的实时监控和数据分析，以发现异常情况和不符合规定的税务行为。

4. 跨境税收合作：国际上普遍采用信息交换和合作的方式，对跨国企业和个人的跨境税务行为进行监管和规范，减少利用跨境避税行为。

如签署双边或多边税务协定，处罚跨国企业和个人的避税行为，加强税收信息交换合作等。

5. 关联交易规则：通过设立关联交易规则，防止企业通过与关联企业之间的交易来进行利润转移和避税行为。

关联交易规则要求企业在进行关联交易时，必须按照公平市场价值进行定价，并对关联交易进行披露。

6. 反逃税查询权：税务机关拥有相应的调查和查询权力，可以要求企业和个人提供相关税务信息和财务记录。

税务机关可以根据需要，对纳税人的税务申报进行复核、核查和审计，确保纳税人的申报真实性和合规性。

7. 惩罚措施：针对违反反避税规则的行为，国家可以采取不同的惩罚措施。

这包括行政处罚、罚款、刑事责任追究等，力图对违规行为形成有效的威慑作用，保护税收的合法权益。

总之，反避税规则的出台和执行是保障税收公正、合理和有效的重要手段。

通过设立相关法律法规、完善税收征管制度以及强化对纳税人的监管和审计，可以有效防止企业和个人利用各种手段逃避纳税义务，保障国家财政的健康发展。

• 第二节 关联企业管理
（二）关联企业交易额的确定 （1）企业与关联企业之间的产品（商品）购销业务实际支付或收取 的价款金额； （2）企业与关联企业之间融通资金的金额及其应计利息（包括各项 有关费用）； （3）企业与关联企业之间提供劳务所实际支付或收取的劳务费金额； （4）企业与关联企业之间转让有形财产、提供有形财产使用权等所 实际支付或收取的费用金额。 （5）企业与关联企业之间转让无形财产、提供无形财产的使用权等 所实际支付或收取的费用和金额。
• 第三节 预约定价管理
一、预备会谈 主管税务机关应当在同意纳税人正式提出预约定价安排申请前，根 据纳税人的书面要求，与纳税人就预约定价的安排以及达成预约定 价安排需要研究、分析的范围等问题，进行预备会谈。预备会谈的 时间、地点、具体内容等事项，由双方确定。
• 第三节 预约定价管理
二、正式申请 纳税人应当在接到主管税务机关可以就预约定价安排的相关事宜进 行正式谈判通知之日起3个月内，向主管税务机关提出实行预约定价 的正式书面申请。若涉及双边或多边预约定价的正式书面申请，纳 税人应当同时上报国家税务总局。
• 第一节 反避税管理概述
二、反避税机制 反避税是指政府通过采取各种积极的措施，对避税问题加以防范和 制止的一种管理活动。 反避税的主要措施有： （1）不断调整和完善税法。 （2）强化税收的征收管理。 （3）加强国际税收合作。
• 第一节 反避税管理概述
二、反避税机制
（一）对转让定价的规制 （二）防止资本弱化 资本弱化是利用贷款融资进行避税的一种方 式，同其他避税形式相比较而言，资本弱化 是一种隐蔽性较强的避税方式。 （三）中国反避税机制的建立与发展
• 第二节 关联企业管理
一、关联企业的认定
缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或 资本；或者同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方 企业的管理、控制或资本。在这种情况下，两个企业之间的商业或 财务关系不同于独立企业之间的关系，这样的企业就是关联企业。

俄罗斯有关外国投资合作的法规和政策2009-04-28 11:56:52 来源：商务部欧洲司作者：俄罗斯有关外国投资合作的法规和政策有对外贸易的管理规定贸易主管部门俄罗斯主管贸易的政府部门是经济发展部、工业与贸易部、农业部、联邦海关署等。

经济发展部、工业与贸易部主要职责是制定对外贸易政策和管理对外贸易，签发进出口许可证，管理进出口的外汇业务，制定出口检验制度，审批有关对外贸易的协定或公约等。

海关总署执行俄罗斯政府的对外贸易管理政策，办理关税业务和报关业务等。

贸易管理法律体系在俄罗斯，与贸易相关的主要法律有俄罗斯联邦《对外贸易活动国家调节原则法》、《对外贸易活动国家调节法》、《俄联邦海关法典》、《海关税则法》、《技术调节法》、《关于针对进口商品的特殊保障、反倾销和反补贴措施联邦法》、《外汇调节与监督法》、《在对外贸易中保护国家经济利益措施法》等。

贸易管理的相关规定自1991 年起，俄罗斯对外贸管理体制进行了彻底改革，取消了垄断性外贸管理体制，所有在俄境内注册的企业均有权从事对外经济活动,包括中介业务。

除部分商品受许可证、配额等限制外，绝大部分商品已放开经营。

【进口管理】1.配额管理。

俄罗斯对食用酒精、伏特加酒、烈性炸药、爆炸品、爆炸器材、烟火制品、原糖等实行进口配额管理。

2.许可证管理。

对两大类商品实行进口许可证制度。

第一类属于特殊商品，包括化学杀虫剂、工业废料和译密码设备。

第二类属于需要按俄总统和政府规定的特殊程序进口的商品、技术和科技信息，包括武器弹药、核材料、放射性原料、贵金属、宝石、麻醉剂、镇定剂、两用材料和技术、可用于制造武器装备的个别原材料和设备等。

3.产品标识和认证。

俄罗斯境内禁止销售无俄文说明的进口商品。

对酒类制品、音像制品和计算机设备等产品，禁止销售无防伪标志及统计信息条的产品。

对化学生物制剂、放射性物质、生产废料以及部分初次进口到俄罗斯的产品，尤其是食品，需在进口前进行国家注册；工业、农业和民用建筑等用途的进口产品需具备卫生防疫鉴定。