初级会计职称《初级会计实务》知识点：现金清查

会计职称测试《初级会计实务》第1章知识点笔者为广大考生整理了2013年会计职称考试《初级会计实务》第一章知识点汇总，供广大考生参考： .table{border-left:1px #99CCFFsolid;border-top:1px #99CCFF solid} .tabletd{border-right:1px #99CCFF solid; border-bottom:1px #99CCFF solid; text-align:center;FONT-SIZE: 12px; COLOR: #000000; LINE-HEIGHT: 22px; FONT-FAMILY: ‘微软雅黑’} 货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款应收款项减值交易性金融资产概念交易性金融资产的核算存货概述原材料包装物低值易耗品委托加工物资库存商品存货清查存货减值长期股权投资固定资产投资性房地产无形资产其他资产知识点一、货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定（二）现金的账务处理为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（三）现金的清查二、银行存款（一）银行存款的账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

（二）银行存款的核算“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。

三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。

（二）其他货币资金的账务处理单项选择题◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。

如何做好库存现金的清查为了保护现金的安全完整，做到账实相符，必须做好现金的清查工作。

现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。

实存数是指企业金库内实有的现款额，清查时不能用借条等单据来抵充现金。

每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。

定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。

如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。

对于预付给职工或内部单位尚未使用的备用金或剩余备用金，应及时催促报销或交回，采用定额备用金制度的企业，一般是在年终时进行一次清理，收回拨付的定额数，下一年度再根据实际需要重新规定定额，拨付现金。

为了防止挪用现金，各部门或车间必须配备备用金负责人进行管理，财会部门应进行抽查。

对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。

现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。

知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。

二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。

A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。

三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。

【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。

A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。

库存现金
五现金的清查
目的：保证账实相符和财产安全完整
清查方法：清点库存现金,并与现金日记账核对
清查结果：账实相符或者不符
（溢余或者短缺）
会计处理方法：设置科目：
“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户
会计核算
核算内容 “现金溢余”或“现金短缺” 会计科目 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢”
现金溢余的核算
1.发现时
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.查明原因，批准处理后。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入
现金短缺的核算
1.发现时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
2.查明原因，批准处理后
借：其他应收款/管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
库存现金
【单选题】
•1．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。

•A．其他应收款 B．其他应付款
•C．营业外收入 D．待处理财产损溢
•答案： D
•2．现金清查的主要方法是（）。

•A．核对账目 B．实地盘点
•C．技术推算 D．查账
•答案：B。