4.1 复习笔记
一、主要财务报表
财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注等构成。
1．资产负债表
（1）资产负债表的作用
资产负债表是反映公司某一特定日期财务状况的财务报表，其作用主要表现在：
①利用资产负债表提供的会计信息以了解公司所掌握的经济资源以及这些资源的分布与结构；
②利用资产负债表提供的会计信息以了解公司资产、负债、所有者权益的结构是否合理，是否有足够的偿债能力；
③利用资产负债表提供的会计信息以了解公司的投资者对本公司资产所拥有权益份额的大小和具体构成情况；
④提供财务分析的基本资料以了解公司的短期偿债能力；
⑤通过对不同时期资产负债表相同项目的横向对比和不同项目的纵向对比以得到公司的资产、负债、所有者权益各项目的增减变动情况及其财务状况的变动趋势。
（2）资产负债表的格式与基本内容
①资产负债表的格式
资产负债表采用账户式，分为左右两方，左方反映资产各项目，右方反映负债和所有者权益各项目。总平衡公式为：
资产＝负债＋所有者权益
②资产负债表的内容
a．资产负债表的左方是资产项目，它可以划分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指那些可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产；非流动资产是指除流动资产以外的资产，固定资产是非流动资产的主要组成部分。
b．资产负债表的右方是负债和所有者权益。负债项目划分为流动负债和非流动负债；所有者权益是公司资产和负债之差。
流动负债是指那些在一年或超过一年的一个营业周期内必须偿还的贷款和债务；非流动负债是指除流动负债以外的负债。
2．利润表
（1）利润表的作用
利润表是反映公司一定会计期间生产经营成果的财务报表，其作用主要表现在：
①利润表中的净利润，反映公司最终的经营成果，可用于评价公司的赢利能力，是公司利润分配的依据；
②利润表通过收入与成本、费用的配比来确定公司各个会计期间的经营成果，便于分析公司生产经营过程各项收益和成本费用对经营业绩的影响程度，评价公司各部门的工作业绩；
③通过不同时期利润表提供各项目的数据对比，可以分析预测公司利润的发展趋势。
（2）利润表的格式与基本内容
①利润表的格式
利润的会计定义式为：
收入－费用＝利润
②利润表的基本内容
a．构成营业利润的各项要素。营业收入减去为营业收入而发生的相关费用（营业成本和营业税金及附加）、本期的营业费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再加减公允价值变动收益（损失）、投资收益（损失）后得到营业利润。
b．构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加减营业外收支得出。
c．构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。
3．现金流量表
（1）现金流量表的作用
①通过编制现金流量表，使公司管理者及时掌握现金流动的信息，净利润与相关的现金收支产生的差异的原因，科学规划公司的投资、筹资活动。搞好资金调度，最大限度地提高资金的利用效率。
②通过现金流量表所提供的信息，公司的投资者、潜在的投资者和债权人可以了解公司如何使用现金，有利于他们正确估计公司的偿债能力、分派股利的能力及未来创造净现金流的能力，有利于他们直接作出投资决策和信贷决策。
③现金流量信息是政府综合经济管理部门，尤其是证券市场监管部门对公司进行监管的重要依据。
（2）现金流量表的格式与基本内容
现金流量表表示一段时间内流入和流出公司的所有现金，它集中反映公司在一段时期内现金头寸的变化。
按照公司经营业务发生的性质将公司一定期间内产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。
①经营活动产生的现金流量
经营活动是现金流入分为：a．销售商品、提供劳务受到的现余；b．收到的税费返还；c．收到的其他与经营活动有关的现金。
经营活动的现金流出分为：a．购买商品、接受劳务支付的现金；b．支付给职以及为职工支付的现金；c．支付的各项税费；d．支付的其他与经营活动有关的现金。
②投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流入分为：a．收回投资所收到的现金；b．取得投资收益所收到的现金；c．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；d．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；e．收到的其他与投资活动有关的现金。
投资活动产生的现金流出分为：a．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；b．投资所支付的现金；c．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；d．支付的其他与投资活动有关的现金。
③筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流入分为：a．吸收投资所收到的现金；b．取得借款所收到的现金；c．收到的其他与筹资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流出分为：a．偿还债务所支付的现金；b．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；c．支付的其他与筹资活动有关的现金。
4．所有者权益变动表
（1）所有者权益变动表的作用
所有者权益变动表全面反映一定时期所有者权益变动的情况，其中不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映了直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
（2）所有者权益变动表的格式与基本内容
①所有者权益变动表的格式
所有者权益变动表以矩阵的形式进行列示，就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。
②所有者权益变动表的基本内容
所有者权益变动表中应至少单独列示反映以下项目：a．净利润；b．直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；c．会计政策变更和差错更正的累积影响金额；d．所有者投入资本和向所有者分配利润；e．提取的盈余公积；f．实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
5．财务报表附注
财务报表附注是对财务报表中的列示项目进行文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。
（1）公司的基本情况。
①公司注册地、组织形式和总部地址；
②公司的业务性质和主要经营活动；
③母公司及集团最终母公司的名称；
④财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（2）财务报表的编制基础。
（3）遵循企业会计准则的声明。
（4）重要会计政策和会计估计。
（5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明。
（6）报表重要项目的说明。
