浅谈现代企业制度下的会计监督体制的建立与完善

第1篇

一、引言

随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈，财务管理在企业发展中的重要性日益凸显。财务会计制度作为企业财务管理的重要组成部分，其健全和完善对于企业内部控制、风险防范、经营决策等方面具有重要意义。本文将从加强和完善财务会计制度的重要性、现状分析、存在问题及对策等方面进行探讨。

一、加强和完善财务会计制度的重要性

1. 提高企业内部控制水平

财务会计制度是企业内部控制的核心内容，通过建立健全的财务会计制度，可以规范企业财务活动，提高内部控制水平，降低经营风险。

2. 保障企业资产安全

财务会计制度能够确保企业资产的真实、完整，防止资产流失，提高资产使用效率。

3. 优化企业资源配置

通过财务会计制度，企业可以全面了解自身财务状况，为优化资源配置、提高经营效益提供依据。

4. 促进企业合规经营

财务会计制度有助于企业遵守国家法律法规，降低违法违规风险。

5. 提升企业信誉度

健全的财务会计制度能够提高企业信息透明度，增强投资者信心，提升企业信誉度。

二、财务会计制度现状分析

1. 制度体系较为完善

近年来，我国财务会计制度体系不断完善，相继出台了一系列法律法规，如《企业会计准则》、《公司法》、《证券法》等。

2. 企业财务会计意识逐渐增强

随着市场经济的发展，企业对财务会计的认识不断提高，财务会计制度在企业管理中的地位日益凸显。 3. 信息化水平不断提高

企业财务会计信息化水平不断提高，会计软件、电子账务等手段广泛应用于企业财务管理。

4. 会计师事务所等中介机构发展迅速

会计师事务所等中介机构在为企业提供审计、咨询等服务的同时，也在推动财务会计制度的完善。

三、财务会计制度存在的问题

1. 制度执行不到位

部分企业存在财务管理不规范、财务会计制度执行不到位等问题，导致财务信息失真、资产流失。

2. 内部控制薄弱

部分企业内部控制体系不健全，缺乏有效的监督机制，容易导致财务风险。

关于完善企业内部会计控制　制度建设的思考　李　斌　广东广控集团有限公司　５１　０６００　【文章摘要】　随着我国市场经济制度改革的不断　深入，企业的财务管理制度也不得不进　行变革。特别是内部的会计控制制度的　建立，对于内部的职能分工是有着相当　重要的作用的。完善的内部会计控制制　度还要依据企业的实际状况做出相应的　调整，才能给管理者提供详实的会计信　息，使经营者为企业的发展做出正确的　决策　【关键词】　企业内部；会计控制；制度；建设　对企业的会计记录和报表以及相关的　会计业务进行控制管理的制度，就是企业内　部的会计控制制度。比如说银行存款的调节　表的编制问题，就可以由没有直接利益关系　的第三人来进行，既不是管理现金的，又不　是签发支票的，这样才能达到权力的制衡，　也就是所谓的会计控制，这种控制制度的目　的就是保证会计信息的真实性和可靠性。本　文针对企业内部会计控制制度建立的必要Ｉ生　和相关的控制目标，以及具体的建立完善制　度的措施，做了进一步的分析探讨，并提供　了相应的建议。　一、概述　在关于资本市场的法律法规方面，目　前我国还不是很完善，暗箱操作、非法牟利　的现象还很严重。对于企业的一些经济业　务，例如债权结算、货币资金的支付、资产　的增减等都要求有两名或以上的工作人员共　同负责，分工合作，以达到一个制约平衡的　目的，这也是建立企业内部会计控制的一个　主要原因。　其实企业内部的会计控制制度是非常　复杂的一个系统，不仅是简单的分离管钱和　管账的工作，或者报销和稽核的工作，还涉　及到企业内部管理和经营方面的很多内容。　这么庞杂的内容，光靠人为的管理是远远不　够的，财务管理和出纳的环节固然是非常重　要的，但也不是简单控制这一个环节就能完　成所有会计控制的任务的，这就需要建立一　个完善的制度来进行规范，以科学的方法让　企业的会计控制走上系统化的道路。　要实现企业的内部会计控制制度还要　对员工的职权划分有～一个明确的认定，对于　财务制度和财产物资等管理制度也要有一个　明确的规定，这些都是建立完善的内部会计　控制制度所不可或缺的。　二、建立企业内部会计控制制度的目标　企业的经营眭质和经营状况有所不同，　那么内部会计控制所要实现的目标也会有所　差异。一些中小型的企业，因为规模比较小，　管理上自由度较大，资金的流动也较快，内　部会计控制的目标就是要使会计信息真实正　确，并且会计核算的程序便捷畅通，使管理　者可以更加有效的进行企业经营的计划决　策。而大型的企业除了达到这些目标外，更　重要的是通过对内部会计控制制度的建立来　推动企业管理的更新和进步，使企业的经营　管理更加科学和先进，并以此推动企业的发　展以及竞争力的提高。　企业经营的最终目的或者说唯…目的　就是取得利润，所以企业的管理者最关心也　就是投资日报率的问题，所有的管理者都希　望自己的投入资本可以获得增值、保值的目　的，并且同时具有安全眭和高收益陛。这就　需要最详实的会计信息作为参考的资料，来　对企业的经营状况和财务状况进行客观公正　的评价，以便做出最有利的投资决策。而要　达到提供真实正确的会计信息的目标就需要　一个客观、高效的内部会计控制制度。对于　企业的会计核算等行为有制度化的规范，对　企业提供的会计资料的真实性有程序化的保　障。而完整详实的会计信息是反映受托经营　者是否很好的履行其职责的最直接也是最基　本的依据。所有者凭借会计信息对企业的经　营状况和财务状况有一个全面的了解后，才　能对企业的长远发展有清晰的认识，对于投　资收益的安全『生有一个比较完整的了解。而　企业的经营者要实现利润最大化，履行好所　有者的托付责任，保证企业的经营管理能够　有长足的发展，都需要内部会计控制制度的　大力协助。　三　建立企业内部会计控制制度的措施　要达到企业设立的内部会计控制的目　标，根据企业的实际情况，可以采取很多不　同的措施，在实践操作的过程中，这些措施　有的很好的达到了目的，有些却不尽人意，　因此，建立健全企业的内部会计控制制度，　企业的内部会计进行程序化、科学化的规　范，从而使企业的内部会计控制可以系统化　的持续进行下去，就显得尤为重要。总的来　说，要建立企业的内部会计控制制度，主要　有以下几个方面：　一是将财务管理人员进行明确的分工，　明确各自的权责，还要建立符合企业实际情　况的合理的财务机构。我国的法律对于主管　企业财务的副总经理有明确的规定，由总经　理进行提名，董事会负责最终的聘任或者解　聘，董事会还拥有决定财务负责人的报酬等　相关事项的权利。所以主管财务的副总经理　责任是非常大的，不仅要又寸．总经理负责，还　要对董事会负责，不仅要实现企业内部会计　控制的目标，还要接受董事会的监督。　二是企业必须按照相关规定对内部的　会计控制制度建立激励和约束的机制。对于　各项奖惩的内容要有明确的规定，无论是董　事会还是基层的业务经管人员都要包括在　内，对各部门人员的职能权限有较为科学合　理的划分，对职责的执行范围和执行方法都　要有固定的制度形式，对各个部门要达到的　内部控制的目标也要有明确的规定，使所有　人都对自己的工作有清晰的认识，从而规范　整个企业的经营管理活动。对于资金挪用和　公款私用等行为要制定相应的查处程序，对　于不相容的资金业务的岗位必须进行分离。　在资金收付和稽核方面也要建立严格的规章　制度，使相关的工作人员之间达到制约平衡　的作用。资金的管理和使用必须在得到授权　批准后，才能进行相关的操作，同时，会计　部门的工作人员负有对资金的运转的监督和　审查的职责。要实现高效的内部会计控制，　不仅要有科学合理的制度，同时也要留有一　个适度的博弈空间，使内部会计控制制度可　以不断的发展完善。　三是对企业内部会计控制制度的执行　情况的监督，以掌握制度的实施进展。这个　过程就要靠内部审计来完成。一般来说，内　部审计的主要负责对象只是企业的负责人，　或者董事会。通过内部审计的方式可以对企　业的内部会计控制存在的问题，执行的情况　有一个全面的体现，以便管理层可以及时的　发现问题，解决问题。在美国和新加坡等国　家，主要实行的监督机制为单轨制，也就足　由董事会设立的一个审计委员会直接负责进　行审计监督的职责，对企业的内部会计的控　制情况进行随时监控，还对企业的年度财务　计划和报告等拥有核阅的权利。此外，德国、　日本等国家采用的是双轨制的监督机制，这　种机制是由专门设立的监事会或者监察人进　》转２０２页　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　

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一、会计内部监督制度的概念

会计内部监督制度是指企事业单位内部为规范会计工作、保证会计信息质量、防范财务风险而建立的一系列制度、规定和措施。它包括会计基础工作规范、内部控制制度、审计制度等，旨在确保会计信息的真实性、完整性和准确性，维护企业合法权益。

二、会计内部监督制度的内容

1. 会计基础工作规范

会计基础工作规范是会计内部监督制度的核心内容，主要包括以下几个方面：

（1）会计凭证管理：规范会计凭证的填制、审核、传递和归档，确保会计凭证的真实、完整、准确。

（2）会计账簿管理：规范会计账簿的设置、登记、保管和销毁，确保会计账簿的完整、准确、连续。

（3）会计报表编制：规范会计报表的编制、审核、报送和披露，确保会计报表的真实、完整、准确。

（4）会计档案管理：规范会计档案的收集、整理、归档和保管，确保会计档案的完整、安全、可靠。

2. 内部控制制度

内部控制制度是指企事业单位内部为防范财务风险、确保会计信息质量而制定的一系列制度。主要包括以下几个方面：

（1）职责分离制度：明确会计岗位的职责，实现会计工作的相互制约、相互监督。

（2）授权审批制度：规范授权审批程序，确保重大经济业务的审批权限和责任。

（3）预算管理制度：建立预算管理制度，确保预算编制、执行和监控的规范。

（4）财务分析制度：定期进行财务分析，及时发现和解决财务风险。

3. 审计制度 审计制度是指企事业单位内部为保障会计信息质量、提高财务管理水平而建立的一套审计体系。主要包括以下几个方面：

（1）内部审计制度：设立内部审计机构，负责对会计工作、内部控制制度执行情况进行审计。

（2）外部审计制度：定期聘请外部审计机构对企业进行审计，确保会计信息真实、完整、准确。

（3）审计报告制度：规范审计报告的编制、审核、报送和披露，确保审计报告的客观、公正、真实。

三、会计内部监督制度的实施

1. 加强组织领导

企事业单位应设立专门的会计内部监督机构，明确机构职责，加强组织领导，确保会计内部监督制度的有效实施。

加强会计监督的几点建议

摘 要：

关键词：

一、 会计监督工作弱化的原因

1、我国现行会计人员管理体制的局限性，不便于发挥会计人员的监督作用。

目前我国会计人员的管理体制是用人单位自己管理为主，即由各单位自主设立会计机构，任免会计人员并对会计人员进行日常管理，财政部门或单位主管部门仅是对会计人员的从业资格、专业技术资格等进行间接的管理。在这种体制下，会计人员隶属于服务单位，受制于服务单位的行政领导，并对本单位的行政领导负责。因此，尽管《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职责，但由于现行管理体制的局限性，法律赋予会计人员的监督职能实际上难于履行。不少经济案件是由单位管理者和会计“合作”而为。这种“合作”的基础就是因为会计人员受制于本单位管理者，并与本单位具有共同经济利益。从某种程度上来说，如果没有这种“合作”，许多经济案件是难于实施甚至可以避免的。

2、单位负责人的约束机制不健全，内部会计监督机制薄弱，阻碍了会计的有效监督。

目前多数企业单位实行“一只笔”财务审批制度，钱从那里来，到那里去，会计人员只听从单位负责人或法人一个人的安排。虽然“一只笔”审批制度发挥了一定的控制作用，但由于审批制度不规范，没有严密的内部控制制度，极易出现“财务工作暗箱超作”的问题。加上单位负责人的法律意识没有跟上市场经济的迅猛发展，为追求自身短期的利益，指使、授权会计机构、会计人员做假帐、伪造会计凭证，办理违法会计事项，破坏了正常的会计工作秩序，也阻碍了会计人员依法行使职权的积极性和主动性。权利产生腐败，绝对的权利意味着绝对的腐败。因此在内部控制制度上应限制权利，监督权利，制约权利，权利越大，受到制约也应越大。 论文网

3、会计人员的综合素质不高，职业道德有待加强。

会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，是一门专业性、实用性很强的经济学科，是为加强经济管理，提高经济效益，维护社会公众利益服务的。会计人员的综合素质、职业道德在会计监督中起着至关重要的作用。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定，会计人员的会计工作具有相对的独立性，必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一会计制度规定，客观、真实地反映单位经济活动情况。但是大量的事实表明，会计人员责任心不强，法制观念淡薄，同流合污，弄虚作假，会计监督成了一种摆设。