重庆文理学院试卷答案专用纸
课程名称：《税务会计与税收筹划》
试卷类别：A卷考试形式：开卷考试时间：120 分钟
适用层次：本科
适用专业：2014级财务管理
命题人：耿辉霞、闫永海
命题须知：评分标准和要求明确，参考答案全面、准确。
阅卷须知：阅卷用红色墨水笔书写，小题得分写在每小题题号前，用正分表示，不得分则题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其代码
题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码
分）。
21、（1）、税务会计与财务会计的联系
①财务会计是税务会计的基础。税务会计仍然沿用财务会计的基本方法，在账务处理时非涉税科目的确认仍然遵循会计准则的要求和会计信息质量的要求。（2分）
②税务会计是财务会计的一部分。广义的财务会计包括税务会计，税务会计是把财务会计中的涉税业务处理加以强化。（2分）
（2）、税务会计与财务会计的区别
①在企业会计核算总目标一致的前提下，财务会计的目的在于真实反映企业的财务状况和经营成果；而税务会计的目的则是正确、及时、完整地反映企业纳税情况，做到依法履行纳税义务，追求企业纳税效益。（2分）
教研室主任（签名）：年月日分管教学院长（签名）：年月日
②财务会计以会计法为准绳，以财务准则为依据处理各项经济业务；而税务会计则要以税法为准绳，当税法与财务会计法规不一致时，只能以税法为依据而不是以财务会计法规为依据。（2分）
③财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。（2分）
22、根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。（3分）
设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：（2分）
X×5%×（1+7%+3%）=0.055X
求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：
解得：X=1.67024Y （2分）
计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的 1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。（3分）
上述答案可以自行表述，意思对即给分。
五、计算及综合，写出计算步骤，并给出正确结果。（本大题共4小题，第23题15分，第24题10分，25题15分，26题10分，本题共50分）。
23、（1）①不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝3000 ×（17%-15%）=60（万元）
借：主营业务成本 60
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 60 （3分）；
②当月应纳增值税=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=600*17%-[170+10-3000*（17%-15%）]=102-120=-18（万元）
即：当月应留抵税额为18万元。（2分）；
③当月免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×15%=450（万元）
当月留抵税额<当月免抵退税额，当月应退税额=18万元。（2分）借：应收出口退税18
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 432
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）450 （3分）；（2）当月该设备计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异为48万元，应计提递延所得税资产48*25%=12万元；
借：递延所得税资产12
贷：所得税费用（应交税费——应交企业所得税）12 （2分）（3）2016年计提折旧的金额=912/48=19（万元），税法上应计提的折旧的金额为20万元，产生应纳税暂时性差异为1万元，应计提递延所得税负债或者冲减递延所得税资产1*25%=0.25万元；
借：制造费用19
贷：累计折旧19
借：所得税费用0.25
贷：递延所得税资产/递延所得税负债0.25 （3分）24、（1）粮食白酒主营业务收入=480 000＋3 510÷（1+17%）＝483000元
销项税额=81 600+3 510÷（1+17%）×17％=82 110（元）
应纳消费税=（480 000+3 000）×20%+2 000×12×0.8×0.5=96600+9600=106 200(元) （1分）
借：应收账款——甲公司565 110
贷：主营业务收入——粮食白酒483 000
应交税费——应交增值税（销项税额）82 110 （2分）借：营业税金及附加106 200
贷：应交税费——应交消费税106 200 （2分）（2）
将白酒作为福利发放给职工视同销售应税消费品，
视同销售收入=200×250=50 000(元)
视同销售的销项税额=50 000×17%=8 500（元）
视同销售应纳消费税=50 000×20%+200×12×0.8×0.5
=10 000+960=10 960(元) （1分）借：应付职工薪酬69 460
贷：应交税费——应交消费税10 960
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
库存商品50000 （2分）（4）借：应交税费——应交消费税40 000
贷：银行存款40 000 （2分）25、方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。（1分）
