财税实务从6个案例看赔偿款-违约金等是否要开发票及如何开票

赔偿款到底是否要缴税

⽹友提问：

我是在税务局⼤厅代开发票组⼯作，⼯作原因经常代开各种发票。有⼀种情况不知该如何处理，有⼀个纳税⼈，

从事鱼苗的培养和买卖，由于旁边单位排污的问题，造成⾃⼰鱼苗的⼤批死亡。单位和该纳税⼈协商好了以后，准备

进⾏赔偿，但要求该纳税⼈开具赔偿款的发票。由于要预先缴纳相应的税款才能开具发票，所以存在争议。到底是否

缴税?如果交，交什么税?数额如何确定呢?

律师解答：

根据《发票管理办法》，发票主要是适⽤购销交易的⾏为，即应征流转税的业务，⽽上述的赔偿，不属于流转税

的征收范围，是赔偿，不能适⽤《发票管理办法》，⽽且发票的适⽤针对业务设计的，没有单纯针对赔偿的发票。当

然，当事⼈假如是企业，则依法应该计算征收企业所得税。

据此，上述赔偿不需要开具发票，⽽是双⽅根据损失事项的依据、赔偿协议(或者法院的调解书)予以⽀付，这个

⽀付可以由对⽅开具收据，同时各⽅当事⼈签字确认。这些凭证，虽然不是发票，但是他们符合民法的规定，具有法

律的效⼒，可以认为是合法的凭证。

购货方收到违约金是否需要开具发票？ 【合同事务法律知识】

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购货方收到违约金是需要开具发票的；违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家将其作为合同担保的措施之一，有的国家将其作为违反合同的责任承担方式。

一、购货方收到违约金是否需要开具发票？

收取违约金是需要开具发票的。

(一)、法律依据《发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。上述乙公司收取的违约金20万元，是在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务及未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税及营业税的征税范围，不征收增值税及营业税，也不属于发票管理范围，因此乙公司不需要开具发票，只开具收款收据即可。但对乙公司来说，应按规定缴纳企业所得税或个人所得税。 具体分析如下： 第一，销货方收取违约金。购销双方在交易过程会签订合同，合同一般会订立违约条款，违约要支付相应的违约金。销货方向购货方收取违约金分两种情况：

1、合同履行前违约。 如果购货方在合同履行前违约，双方最终并没有执行合同，则违约金不属于生产经营的业务往来。由于没有发生经营行为，故不需要开具发票。

2、合同履行过程中违约。 如果购货方在合同履行过程中违约，而合同内容属于应缴增值税行为，根据增值税暂行条例第六条及增值税暂行条例实施细则第十二条的规定，即增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 违约金属于价外费用，一般地，销货方要将违约金与货款一起开具增值税发票给购货方，并计算缴纳增值税

二、违约金的相关区别

违约金是指一方当事人由于过错不履行或不完全履行合同，应当依照合同的约定或由法律的规定，支付给另一方一定数量的货币。 违约金和赔偿金的区别 赔偿金是指合同当事人一方违反合同约定，而给对方造成损失的，应给予一定数量货币进行赔偿。

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合同违约金收入需要增值税发票入账吗？【会计实务经验之谈】

【合同违约金收入需要增值税发票入账吗？】

与购销业务无关的合同违约金，不是税法规定的发票应载经济事项，不需要开具发票，开具收款收据入账就可以。

账务处理：

借：银行存款

贷：营业外收入-违约金收入

注意：

如果销售合同正常执行，企业收取购货方的违约金应作为价外费用计入增值税的销售额中。

如果销售合同没有执行，企业收到的违约金并不存在增值税的应税行为，不作为增值税的应税收入，无需缴纳增值税。

政策参考：

1、根据发票管理办法第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款

凭证

2、按照《增值税暂行条例实施细则》规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【违约金是价外费用，是不是需要缴纳增值税？】

违约金是价外费用，需要缴纳增值税。税率为违约所销售的货物的适用税率，如销售货物适用17%的税率，则按17%税率计算，如所销售的货物为13%的税率，则按13%的税率计算。

违约金一般不区分价款与税额，一般按照一个总额计算，比如一批货物价税合计的5%，计算销项税额是：违约金/（1+增值税率）×增值税率

【违约金是否能开具增值税专用发票？】 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!

一.收/支违约金是不可以开具增值税专用发票的；

二.根据现行增值税法有关规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

三.依据《发票管理办法》规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而导致违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！

【老会计经验】违约金的税务处理及案例解析

违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币。违约金具有补偿性和惩罚性的两大特点.违约金一般分为法定违约金法、约定违约金和混合违约金。?违约金的税务处理主要涉及增值税、营业税和企业所得税问题。当然，若个人取得违约金所得，还涉及个人所得税问题。一、增值税的税务处理在企业购销货物、提供增值税应税劳务过程中发生的违约金支付行为，涉及增值税分以下几种情况处理：（一）供货方（或增值税应税劳务提供方）自采购方（或增值税应税劳务买受方）取得的与购销货物、提供增值税应税劳务相关的违约金的增值税税务处理根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。”因此，违约金是一种价外费用，供货方（或增值税应税劳务提供方）应开具增值税发票按规定缴纳增值税。[案例分析1]：A公司向B公司销售W货物，增值税税率17%，B公司未能及时验货推迟支付货款，按照双方销售合同约定，B公司向A公司支付违约金50000元，A公司应当就自B公司取得的违约金收入，按照价外费用申缴增值税7264.96元（5000/1.17*17%）。（二）采购方（或增值税应税劳务买受方）自供货方（或增值税应税劳务提供方）取得的与购销货物、提供