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1、外贸企业出口货物退增值税的帐务处理（1）一般贸易自营出口方式下采购货物时，借商品采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷银行存款等验收入库后，借库存商品贷商品采购报关离境后，借应收外汇帐款贷出口销售收入申报出口退税时，借应收出口退税（增值税）贷应交税金——应交增值税（出口退税）同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作借出口销售成本贷应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借银行存款贷应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。
（2）一般贸易委托出口方式下发出委托销售商品时，借库存商品——委托销售商品贷库存商品收到代销清单或出口单证时，借应收帐款（代销款）贷出口销售收入收到代销货款时（扣除手续费）借银行存款销售费用——代销手续费贷应收帐款申报出口退税时，借应收出口退税（增值税）贷应交税金——应交增值税（出口退税）同时，商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作借出口销售成本贷应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借银行存款贷应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。
（3）外贸企业进料加工业务应退增值税的帐务处理①委托加工方式下外贸企业免税进口已备案的料件时，借商品材料采购（进料加工）贷银行存款验收入库后，借库存商品材料（进料加工）贷商品材料采购（进料加工）委托加工发出商品材料时，借加工商品材料（进料加工）贷库存商品材料（进料加工）支付加工费并取得加工费增值税专用发票时，借加工商品材料（进料加工）应交税金——应交增值税（进项税额）贷银行存款收回加工商品时，借库存商品贷加工商品材料（进料加工）商品报关离境时，借应收外汇帐款贷出口销售收入申报加工费退税时，借应收出口退税（增值税）贷应交税金——应交增值税（出口退税）同时，加工费增值税专用发票上记载的增值税额与按对应出口商品的退税率计算的应退增值税金之间的差额，作借出口销售成本贷应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借银行存款贷应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。
外贸业务会计实务处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
（1）购进时：借：商品采购1000000应交税金——应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款170000（2）商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000贷：商品采购1000000（3）出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入——出口销售收入1230000（4）结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品——库存出口商品1000000（5）申报出口退税时：本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；转出增值税额=170000-110700=59300（元）；本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。
应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）110700贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700进项税额转出时：借：商品销售成本59300贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300 收到增值税退税款时：借：银行存款110700贷：应收出口退税（增值税）110700应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税80000贷：商品销售成本80000收到消费税税款时：借：银行存款80000贷：应收出口退税——消费税80000二、委托出口方式下：续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
进口会计业务程序进口会计业务开具信用证设立“进口商品采购”帐户成本构成：CIF（到岸价）（FBO价+运保费及佣金+税金）进口关税=关税完税价格（CIF）×适用税率消费税=（CIF+关税）÷（1–消费税税率）国内运费：记入“经营费用”增值税=（CIF+关税+消费税）×税率案例某进出口公司从日本进口彩电200台，国外进价为160,000美元（FOB）。
1、接到银行转来的国外单据，经审核无误支付国外货款，当日外汇牌价为1：8.42。
借：进口商品采购1,347,200贷；银行存款1,347,2002、根据有关运保费结算清单和付款凭证支付上批进口彩电国外运保费10,000美元。
当日外汇牌价为1：8.5。
借：进口商品采购85,000贷；银行存款85,0003、收到进口佣金8,200美元，当日外汇牌价1：8.50.借：银行存款69,700借：进口商品采购69,7004、计算确定交纳进口关税272,500元，消费税136,250元，借；进口商品采购408,750贷：应交税金——进口关税272,500消费税136,2505、交纳税款（关税、消费税及增值税）.借：应交税金——进口关税272,500消费税136,250增值税（进项税）301,112.50贷：银行存款709,862.506、支付进口彩电港务费12,000元，外运劳务费8,700元。
借：经营费用20,700贷：银行存款20,7007、进口彩电到货，验收入库。
借：库存进口商品1,771,250贷：进口商品采购1,771,2503 自营进口商品销售会计科目：“自营进口销售收入”，“自营进口销售成本”结算方式：销售实现时间的确认购销合一（单到结算、货到结算）购销分离（出库结算）案例（单到结算）某进出口公司从纽约进口材料一批共100吨，合同规定价FOB纽约港口每吨50美元，关税税率10%，增值税税率17%，对内销售每吨800元（不含税），国外运费和保险费100美元，汇率1：8.40。
财经类财务会计专业相关习题和试卷任务1.4 进出口业务的会计核算试题库一、单项选择题1．在外汇业务中，当企业收到投资方投入的外币资金，应采用的折合汇率是（）A．收到投资款项期初即期汇率（中间价）B．收到投资款项期末即期汇率（中间价）C．收到投资款项当日即期汇率（中间价）D．收到投资款项按合同约定汇率答案：C2．根据现行企业会计制度规定，项目筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入（）A．经营费用B．制造费用C．在建工程D．长期待摊费用答案：D3．外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的差额在办理固定资产竣工决算后应计入（）A．固定资产B．财务费用C．在建工程D．在建工程答案：B4．当企业接受国外投资者投资时，应当采用（）A．以收到外汇投资时的期初即期汇率折算入账B．以收到外汇投资时的当天即期汇率折算入账C．以收到外汇投资时的期末即期汇率折算入账D．以收到外汇投资时的协议即期汇率折算入账答案：B5．在进口付汇核销流程中，当外汇局审查进口商报送的核销表及所附单证后，进口商应当将外汇局退存的核销表及所附单证（）A．保存3年备查B．保存5年备查C．保存8年备查D．保存10年备查答案：B6．新会计准则规定当核算外币往来账款时，记账汇率应采用（）A．账面汇率B．年初汇率C．实际汇率D．即期汇率答案：D7．期末计算汇兑差额时，应对货币性资产的外币账户期末余额，以期末汇率（即期汇率）进行折算，（），确认为汇兑差额。
A．折算金额与账面金额之间的差额B．折算金额与实际交易金额之间的差额C．实际交易金额与账面金额之间的差额D．实际交易金额与期初汇率之间的差额答案：A8．企业在核算外币业务时应当设置外币账户，下列不属于外币账户的是（）A．应收账款B．长期借款C．预付账款D．主营业务收入答案：D9．企业接受外币资本投资，相应的资产账户，一律按（）进行折算。
A．合同约定汇率B．当日的即期汇率C．期初汇率D．期末汇率答案：B10．下列外币业务发生时，一定不会产生汇兑损益的是（）A．以人民币向银行购买美元B．外币账户期末余额调整C．不允许开立现汇账户的企业把日元卖给银行D．出口一批商品到美国，款未收到答案：D11．企业销售产品所形成的外币债权，由于汇率变动而产生的外币债权折算差额，按我国现行会计制度的规定，应计入（）。
关税会计处理之一关税科目的设置为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。
“应交税金一应交进口关税”的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税；“应交税金一应交出口关税”的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。
当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交进出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“存款”等科目。
当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”等。
关税的会计核算下面分别就企业和外贸企业的关税会计核算进行说明：工业企业关税的会计核算工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过“应交税金一应交进口关税”科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购，在会计核算上，借记“材料采购”或“原材料”，贷记“银行存款”等。
对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程一引进设备工程”，贷记“长期应付款一补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等。
企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。
企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
出口关税的会计核算目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。
（1）自营出口是外贸企业的主要出口业务。
当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。
超市会计及外贸会计的做账流程实用1份超市会计及外贸会计的做账流程 1一、超市属商业零售企业，其财务会计工作的主要特点是：1.采用售价核算，月末结转已销商品实现的进销差价;2.月末已销商品所实现的商品进销差价=本期商品销售总额×平均商品综合进销差价率。
3.由于超市核算采用综合进销差价，结转已销商品实现的进销差价，会由于实际销售商品的大类产生误差，因此，年末应该进行一次调整;4.对库存商品进行清查盘点也是必要的管理手段，应该逐月进行，只有做到保证库存商品的准确性，才能保证会计核算成本的准确;当然，还应该加强企业的财务管理和会计管理以及购、销、存的一系列管理。
二、超市会计做账流程：1.不管什么行业，会计账务处理流程都基本相同，主要工作是：(1)根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
(2)根据记账凭证登记各种明细分类账。
(3)月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
(4)结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
(5)编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
(6)将记账凭证装订成册，妥善保管。
2.超市会计与其他行业不同特殊点有：(1)超市按照商品流通企业会计核算。
商品流通企业会计核算的内容主要包括：进货、销售、结存。
(2)除了会计核算外，超市涉及的税种包括有：增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。
外贸会计做账流程外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。
如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。
一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
3、出口退税。
增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
外经贸从业人员认证考试外贸会计实务-16(总分87,考试时间90分钟)一、单选项选择题1. 进出口企业自营或委托出口的货物其出口货物的退税地点应为____。
A. 由进出口企业向其所在地出口征税机关申报处理B. 由进出口企业向其所在地出口退税机关申报处理C. 由代理出口企业向其所在地出口征税机关申报处理D. 由代理出口企业向其所在地出口退税机关申报处理2. 进口料件由外商提供，制成品由外商销售，经营企业只收取加工费的加工贸易是____。
A. 进料加工B. 来料加工C. 来件装配D. 补偿贸易3. 在下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是____。
A. 广告费支出B. 差旅费支出C. 业务招待费支出D. 借款利息支出4. 商业外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应____。
A. 向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税B. 先报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税C. 向其所在地出口退税机关申报办理退税D. 先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税5. 按照物料用品的用途，各种车辆、机械设备等维修用备料属于____。
A. 机械设备零配件B. 水电设备零配件C. 维修材料D. 劳动保护用品6. 外贸企业向外地收购出口商品在货款结算上一般采用____。
A. 收货制方式B. 发货制方式C. 提货制方式D. 送货制方式7. 在外贸实践中，出口单证的交付( )。
A. 大多数通过中间商代替买方收受，称之为“交单”B. 大多数通过中间商代替卖方收受，称之为“交单”C. 大多数通过银行代替买方收受，称之为“交单”D. 大多数通过银行代替卖方收受，称之为“交单”8. 商业外贸企业进口后内销的“货到结算”，____。
A. 即当进口企业收到运输部门转来的到港通知时即作为对国内用户的销售实现B. 即当进口企业收到货款时即作为对国内用户的销售实现C. 即当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内用户的销售实现D. 即当进口企业收到银行进账单时即作为对国内用户的销售实现9. 归集与分配企业工资费用的依据不包括____。
