中级财务会计第三章应收款项习题与案例

第二章货币资金【复习思考题】1.什么是货币资金？货币资金包括哪些内容？2.现金的开支范围有哪些？3.我国目前主要的银行结算方式有哪些？它们各自有何特点？4.什么是未达账项？常见的未达账项有哪些？【案例分析题】2010年1月20日，某市财政部门对某企业2009年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金余额为3186.30元。

该企业2010年1月20日现金日记账的余额为2 496.30元。

2010年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下:（1）现金库存实有数为1 882.02元。

（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚末入账。

①职工张宏2009年10月4日预借差旅费为600元，已经领导批准。

②职工王静借据一张，金额为420元，未经批准，也末说明其用途。

③2张收款收据未记账金额为405.72元。

（3）银行核定的企业库存现金限额为2 400元。

（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20目的现金收入数为7 050元，现金支出数为7 740元，正确无误。

要求：（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数。

（2）核实2009年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。

【练习题】1.宏达公司2X10年5月1日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金800元给管理部门。

10天后，管理部门交来下列单据要求报销：（1）购买文具用品205元；（2）支付市内交通费86元；（3）购买邮票57元；（4）支付电话费98元；（5）其他各项杂费支出70元。

经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1000元。

根据资料作出有关会计分录。

2.高城公司6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：（1）3日，收到宏达公司投资款800 000元存入银行；（2）8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；（3）10日，委托银行将50 000款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户；（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；（5）14日，职工王丹到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；（6）17日，采购员回厂报销汇往北京外购材料款38 000元，增值税6 460元。

2.中期期末或年度终了带息票 据计提利息（报告日）
❖ 上例2： ❖ 企业应在6月30日计提带息票据的利息。 ❖ 利息=500，000.00×6%×30／360 ❖ =2，500.00元 ❖ 借：应收票据 2，500.00 ❖ 贷：财务费用 2，500.00
3.票据到期
❖ （1）票据到期收回票款
❖ 例1 ：不带息票据到期收回票款(面值)
❖
时向收款人或 被背书人支付款项
❖
的一种信用凭证。
一、应收票据概述
❖ 2、分类
按承兑人不同
分类
按是否计息
商业承兑汇票
银行承兑汇票 不带息商业汇票
带息商业汇票
(二）应收票据到期日和到期值的 计算
❖ 1.到期日的计算
❖ （1）按年计算的
❖
一般按出票日至到年份的同日计算
❖ （2）按月计算的
❖
一般按出票日至到期月份的同日计算
❖ 借:银行存款
117000
❖ 贷:应收票据
117000
❖ 例2：带息票据到期收回票款(面值和利息)
❖ 借:银行存款 505，000.00
❖ 贷:应收票据 502，500.00
❖
财务费用 2500=500000×6%×30/360
❖ （2）票据到期承兑人无力支付票款
❖
此时,将应收票据的到期值转为应收帐款,转
算。
本章重难点
1. 应收账款的确认 2．坏账的两种核算方法 3．应收票据贴现
第一节 应收票据
❖ 一、应收票据概述
❖ ㈠应收票据的性质及种类
❖ 1、性质
❖ （1）概念：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
❖
现 的商业汇票。
❖ （2）签发、承兑：商业汇票由收款人或付款人或承

【案例】
甲企业于2008年5月15日销售商品一批给乙企业， 买价为200 000元，增值税为34 000元，现金 折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考 虑增值税）。要求：分别按总价法与净价法进 行会计处理。
总价法与净价法的会计分录：
时间 5月15日 销售商品时 方向及科目 借： 应收账款 贷：主营业务收入 总价法 234 000 200 000 34 000 232 000 2 000 234 000 234 000 234 000 232 000 234 000 232 000 2 000 净价法 232 000 198000 34000 232 000
（一）不存在商业折扣情况下的应收账款核算
某服装厂销售给某商场一批服装，价值总计 58000元，使用的增值税率为17%，代购货 单位垫付运杂费2000元，已办妥托收手续 注意：
代购货单位垫付运杂费在应收账款 科目核算，但不并入销售额计算增
值税，待收到款项时一并冲销
①销售时
借：应收账款 69860
贷：主营业务收入
总价法——不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现 金折扣，视为费用的增加，记入“财务费用”借方。
净价法——销售收入和应收账款按发票价格（不含增值税）
扣除最大现金折扣后的余额入账。对顾客丧失的现金折扣， 视为提供信贷获得的收入，记入“财务费用”贷方。
注意：现金折扣的计算有两种方法：
1、销售方按不包含增值税的价款提供现金折扣； 2、销售方按包含增值税的价款提供现金折扣。
应计利息＝117000×9%÷12×2=1755 借：应收利息 1755
贷：财务费用 1755 2月1日收到票据金额时： 借：银行存款 119632.5
贷：应收票据 117000

第三章应收和预付款项一、单项选择题1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。

A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款2.2007年6月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。

双方协商，乙公司于2007年10月31日付款。

2007年8月6日，经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为283 520元，应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿.甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的退回的金额为35 100元，其中，增值税销项税额5 100元，成本25 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担.甲公司出售该批就收账款发生出售损益为( )元.A.64 350B.32 380C.22360D.48 3503.甲公司2007年2月1日销售产品一批给乙公司，价目税合计为1 000 000元，双方约定8月1日付款.甲公司2007年4月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业在与银行签订的协议中约定，若贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任.甲公司实际收到950 000元，手续费50 000元，款项已收存银行.甲公司贴现时应作的会计处理为( ).A.借：银行存款950 000贷：应收账款950 000B.借：银行存款950 000财务费用50 000贷：应收账款 1 000 000C.借：银行存款950 000贷：短期借款950 000D.借：银行存款950 000财务费用50 000贷：短期借款 1 000 0004.某企业采用应收账款余额百分法核算坏账.2006年年末”应收账款”账户借方余额为200 000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元.2007年，因A公司破产，应收A公司4000的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320 000元.由于已知客户甲进入破产清算程序，应收甲账款10 000元，估计有80%无法收回，对应收甲账款进行特别处理.则本期应计提的坏账准备金额为( )元.A.11 900B.12 900C.10 900D.9 9005.大海公司2003年起采用赊销百分比法核算坏账，计提坏账比例为1%.2003年初坏账准备账户的余额为0.2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年末坏账准备科目余额为( )万元.A.13B.11C.6D.86.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备的计提比例为0.5%.该企业2004年12月31日坏账准备科目有贷方余额5万元，2005年该企业发生坏账3万元，已核销的坏账又收回8万元，2005年12月31日应收账款总账借方余额为500万元，其中应收账款明细科目借方余额合计数为1 000万元，应收账款明细科目贷方余额合计数为500万元，预收账款总账贷方余额为200万元，其中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元，预收账款明细账科目贷方余额合计数为300万元.该企业2005年应提取的坏账准备为( )元.A.-4.5B.6C.6.5D.5.57.甲公司采用账龄分析法核算坏账.该企业2006年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元.2007年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期一个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%).甲企业2007年应计取的坏账准备为( )万元.A.5B.4C.3D.-58.企业对于不附追索权的应收账款出售发生的收益应计入（）。