下载文档原格式
第八章税收规划一、复习思考题1. 职工个人的哪些收入应缴纳个人所得税？答：根据我国个人所得税税法，下列各项个人所得，应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2. 在金融投资中，涉及到哪些税种？答：在金融投资中，主要涉及个人所得税，印花税等税种。
3. 税收筹划的原理是什么？答：税收筹划的原理有绝对节税和相对节税原理。
绝对节税是指通过税收筹划直接使纳税人缴纳的税款绝对额减少，即在各种可供选择的纳税方案中，选择纳税最少的方案。
相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额不能够没有减少，但在一段时期内各个纳税期间的纳税数额有所变化，主要是推迟纳税时间，或者是前期纳税少，后期纳税多，这样，相对增加了税后的收益。
4.个人税收筹划的基本方法有哪几种？答：个人税收筹划的基本方法主要有：避免应税收入的实现，避免使用较高的税率，充分利用税前扣除以及税收优惠等政策。
二、案例分析案例一如果你所在单位由于经营的商品具有季节性特点，具有旺季和淡季之分，造成职工工资在一年中不稳定，随着销售情况的变化而变化。
通常是上半年为淡季，每位职工前半年每个月工资2 400元，后半年为旺季，每位职工工资为每个月6 000元，全年共计50 400元。
1.为了让职工获得更大税后收益，应将全年的工资平均化，即每月发放的工资数额相同。
2.如果按照原来的方式发放工资，每位职工全年应缴纳的个人所得税为：（2400-2000）*5%*6+[（6000-2000）*15%-125]*6=120+2850=2970（元）如果全年平均发放工资，每月工资数额=50400/12=4200（元）每位职工全年应缴纳的个人所得税为：[（4200-2000）*15%-125]*12=2460（元）2970-2460=510（元）所以，发放工资的方案改变后，每位职工可以少纳税510元。
第八章个人所得税四、判断题1、个人取得的储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
（）2、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从其应纳税所得额如数扣除。
（）3、对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城市分个体工商户所得税。
（）4、股息、利息、红利所得，以每次收入额减除２０％的费用后的余额为应纳税所得额。
（）5、个人在企业有奖销售中中奖，作为偶然所得也应缴纳个人所得税。
（）6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内的美国人，不向中国交给个人所得税。
（）7、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的１０％支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
（）8、个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。
（）9、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。
（）10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
( )11、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。
第八章个人所得税法一、单项选择题ACACC CDDBC DAC二、多选选择题ABC AC AD BCD AD ABD ABD ACD三、判断题×××××××√√××××√×四、简答题1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置（6分）答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得共11类所得（回答11项得3分，回答不完整的每两项0.5分）。
其适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率（1分）；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适用5级超额累进税率（1分）；其他所得适用20%的比例税率。
（1分）2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果（6分）答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人（2分）。
所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人（2分）；所谓非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人（2分）。
3．简述我国现行我国个人所得税的特点（6分）答案：个人所得税的特点为：（1）实行分类课征；（1分）（2）累进税率与比例税率并用；（2分）（3）规定了费用扣除额度；（1分）（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。
（2分）五、计算题1．答案：甲的应纳税额= （1 000 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 28（元）乙的应纳税额= （1 600 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 112（元）2. 答案：(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款＝23000×(1—20%)×20%=3680元(2)保险赔款免征个人所得税。
（3）储蓄存款利息免税3. 答案：（1）经理每月领取的基本收入，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴每月应预缴税额=(2700-2000)×10%-25=45(元)(2)12月份年终领了效益收入的实际应纳税额确定适用级距：80000/12=6666.7(元)适用第四级，税率为20%、扣除数为375奖金应纳税：80000×20%-375=15625（元）12月份合计应纳税额45+15625=15670（元）4. 答案：(1)工资收入应纳税额=(3700-2000)×10%-25=145(元)(2)年终奖金应纳税额确定适用级距：20000÷12=1666.7(元)适用第二级，税率为10%、扣除数为25应纳税额=20000×10%-25 =1975(元)5. 答案（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。
（2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）×10%-25=158（元）6．答案（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）六、综合题1．答案：工资薪金所得应纳税=（2700+500-2000）×10%-25=95（元）稿酬应纳税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）专利转让应纳税=6000×（1-20%）×20%=960（元）劳务报酬应纳税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）2．答案：（1）工资应纳税=（4200-2000）×15%-125=205（元）年终奖金应纳税=8000×10%-25=775（元）（2）未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000（元）扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000（元）应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400（元）（3）全年利息免缴个人所得税所以，该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为：205+775+6400=7380（元）3、答案：(1)A国所纳个人所得税的抵减按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。
①工资、薪金所得。
该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按9级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。
（3分）每月应纳税额 =（5 800 - 4 800）x 10% - 25 = 75（元）全年应纳税额 = 75×12（月份数）= 900（元）②特许权使用费所得。
该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额：（3分）应纳税额 = 30 0OO×（1 – 20%）× 20% = 4 800（元）根据计算结果，该纳税义务人从A国取得的应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5 700元（900+4800）。
其在A国实际缴纳个人所得税为5 200元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5 700 - 5 200）。
（2分）(2)B国所纳个人所得税的抵减按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：（3分）[15 000 ×（1 - 20%）× 20%] ×（1 – 30%）= 1 680（元）即其抵扣限额为1 680元。
该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1 720元，超出抵扣限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补减。
（2分）综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税500元。
其在B国缴纳的个人所得税未抵减完的40元，可按我国税法规定的前提条件下补减。
（1分）一、单项选择题ACACC CDDBC DAC二、多选选择题ABC AC AD BCD AD ABD ABD ACD三、判断题××××××××√××××××四、简答题1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置（6分）答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得共11类所得（回答11项得3分，回答不完整的每两项0.5分）。
其适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率（1分）；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适用5级超额累进税率（1分）；其他所得适用20%的比例税率。
（1分）2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果（6分）答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人（2分）。
所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人（2分）；所谓非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人（2分）。
3．简述我国现行我国个人所得税的特点（6分）答案：个人所得税的特点为：（1）实行分类课征；（1分）（2）累进税率与比例税率并用；（2分）（3）规定了费用扣除额度；（1分）（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。
（2分）五、计算题1．答案：甲的应纳税额= （1 000 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 28（元）乙的应纳税额= （1 600 – 800）×20% ×（1 – 30%）= 112（元）2. 答案：(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款＝23000×(1—20%)×20%=3680元(2)保险赔款免征个人所得税。
（3）储蓄存款利息免税3. 答案：（1）经理每月领取的基本工资，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴每月应预缴税额=(2700-2000)×10%-25=45(元)(2)12月份年终领了效益工资的实际应纳税额确定适用级距：80000/12=6666.7(元)适用第四级，税率为20%、扣除数为375奖金应纳税：80000×20%-375=15625（元）12月份合计应纳税额45+15625=15670（元）4. 答案：(1)工资收入应纳税额=(3700-2000)×10%-25=145(元)（3分）(2)年终奖金应纳税额确定适用级距：20000÷12=1666.7(元) （2分）适用第二级，税率为10%、扣除数为25 （1分）应纳税额=20000×10%-25 =1975(元) （2分）5. 答案（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。
（2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）×10%-25=158（元）6．答案（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）六、综合题1．答案：工资薪金所得应纳税=（2700+500-2000）×10%-25=95（元）（3分）稿酬应纳税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）（4分）专利转让应纳税=6000×（1-20%）×20%=960（元）（3分）劳务报酬应纳税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（4分）2．答案：（1）工资应纳税=（4200-2000）×15%-125=205（元）（2分）年终奖金应纳税=8000×10%-25=775（元）（2分）（2）未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）（2分）允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000（元）（2分）扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000（元）（1分）应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400（元）（2分）（3）全年利息免缴个人所得税（2分）所以，该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为：205+775+6400=7380（元）（1分）3、答案：(1)A国所纳个人所得税的抵减按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。
