企业税收筹划案例分析

税收筹划案例分析试题：一一、选择题（每题20分，共40分）1. 固定资产折旧的税收筹划：累进税率下，固定资产折旧采用哪种方法使企业承担的税负最轻？A. 平均年限法B. 工作量法C. 年数总和法D. 双倍余额递减法答案：（根据提供的参考信息，此题答案应为某种具体方法，但选项中未明确给出最佳答案，理论上双倍余额递减法在早期计提更多折旧可能有助于减少早期税负，但需具体情境分析，此处不提供确切答案）2. 增值税小规模纳税人的征收率：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A. 17%B. 13%C. 6%D. 3%答案：D二、案例分析题（每题30分，共60分）3. 遗产税筹划案例分析：案例描述：一个老人有财产2000万元，他有一个儿子和一个孙子。

假设遗产税税率为50%。

分析老人应如何分配遗产以最小化遗产税负担。

若老人不进行税收筹划，遗产税负担为多少？若老人将财产直接遗赠给孙子，遗产税负担又为多少？请给出税收筹划建议。

答案：若不进行税收筹划，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。

若直接遗赠给孙子，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%=1500万元。

税收筹划建议：老人应直接将财产遗赠给孙子，以减少一层遗产税负担。

4. 企业增值税筹划案例分析：案例描述：某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1个月。

2023年4月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。

2023年5月，其销项税额预计仍为200万元，但购买固定资产以外的货物进项税额预计为200万元。

企业计划在2023年4月或5月购买一台价值为200万元（不含增值税）的设备来扩大生产。

分析企业应在哪个月份购买设备以最大化税收筹划效益。

分析：若4月购买设备，当月进项税额为166万元，不足以完全抵扣当月的销项税额，剩余销项税额需在下月继续抵扣。

套装销售〔2〕为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。

2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装〔假设单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶〕。

假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？〔根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率〕答案：分析：多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。

在这一销售模式中，根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的规定，在这种情况下，药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。

这样，该企业应纳消费税为消费税=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700〔元〕如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。

在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。

这样，企业应纳税额为消费税=〔30×20%+70×10%+0.5〕×700=9450〔元〕通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。

委托加工〔酒〕——消费税A酒厂委托B厂将一批价值100万元的粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元；加工的白酒〔50万千克〕运回A厂后如果继续加工成瓶装白酒，还得支付成本费用25万元。

该批白酒的售价〔不含税〕为500万元，出售数量为50万千克。

粮食白酒的消费税税率为20%，定额税0.5元/500克〔暂不考虑增值税，要计算城建税和教育费附加〕，企业所得税税率为25%。

请按以下三种情形计算A厂的税后利润，并作比较。

企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理运用税法规定的优惠政策和税收政策，降低纳税额，提高企业经济效益的一种税务管理方式。

税收筹划是合法的，是企业应尽的义务，但必须在法律规定的范围内进行。

在进行税收筹划时，企业要遵循稳妥和适度的原则，不能违法规定和损害国家的税收利益。

下面将通过对一些企业所得税税收筹划案例参考文献的分析，来帮助读者更深入地了解企业所得税税收筹划的具体操作方法和效果。

1. 郭达《企业所得税筹划的理论与实务》郭达的这本专著详细地介绍了企业所得税税收筹划的理论基础和实际操作方法。

书中对企业所得税的基本概念、税收筹划的原则和方法、税收筹划与企业经营决策的关系等内容进行了全面深入地阐述，为企业的税收筹划工作提供了理论指导和实务操作的参考。

2. 王军《企业所得税法律实务及筹划》这是一本介绍企业所得税法律实务和筹划案例分析的专业书籍。

王军在书中系统地介绍了企业所得税的税率、纳税对象、纳税基础等基本概念，同时通过一些实际的税收筹划案例进行了分析与讨论，为企业在实际操作中遇到的税收筹划问题提供了可行的解决思路和方法。

3. 胡光《企业所得税筹划案例与分析》通过对一些企业所得税筹划案例的详细分析，胡光在这本专著中总结了一些成功的税收筹划经验和方法。

书中提到了企业在资产转让、股权转让、跨境投资等方面的税收筹划案例，分析了这些案例中成功的筹划方法和不利的因素，为企业在相似情况下的税收筹划提供了有益的借鉴。

4. 张三《企业所得税优惠政策的筹划应用》这本书主要介绍了各类企业所得税优惠政策的具体应用和操作方法。

张三结合了多年的税务实务经验，通过具体的案例分析和操作步骤，详细地阐述了如何合理利用国家税收优惠政策，降低企业所得税负担，增加企业的经济效益。

通过对以上四本专著的分析可以看出，企业所得税税收筹划在实际操作中需要遵循税法的规定，同时要结合企业自身的经营情况和国家税收政策进行合理筹划。

税收筹划要因地制宜，没有统一的模式，必须根据企业的实际情况和国家政策的变化来灵活运用。

一．某集团企业2012年和2013年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20万元。

现提出三套方案：第一套方案是2008年底直接捐给某贫困地区。

第二套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区。

第三套方案是2012年底通过省级民政部门捐赠10万元，2013年初通过省级民政部门捐赠10万元。

从纳税筹划角度来分析，其区别如下：分析：方案1：该企业2012年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25万元（100×25%）。

方案2：该企业2012年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元［（100-100×12%）×25%］。

方案3：该企业分两年进行捐赠，由于2012年和203年的会计利润均为100万元，因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。

2012年和2013年每年应纳企业所得税均为22.5万元［（100-10）×25%］。

二．某设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬3万元。

该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该设计人员的税负变化。

[分析]方案一：一次性支付3万元。

税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过2万～5万元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。

那么，该设计人员应交个人所得税为：应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000（元）应纳税额＝20000×20％＋4000×30％＝5200（元）或30000×（1－20％）×30％一2000＝5200（元）方案二：分月支付，每次应纳税额为：（3000－800）×20％＝440（元）10个月共负担税款＝440×10＝4400（元）该设计人员可以少纳税：5200－4400＝800（元）虽然由于分次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。

纳税筹划案例分析题第一次作业：一,纳税人A购买了10０000元的公司,债券利率为１0%,纳税人B购买１000０0政府债券,利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。

AB纳税人的所得税税率为2５%要求：（１)计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(２）如何选择.解析:纳税人A：税后收益=1００0０0【1—25】*１00%=7。

5%纳税人B:按税法规定,企业购买政府债券免所得税,故投资收益与利率相等为８%。

筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下,纳税人B的投资收益高于纳税人A。

二,一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况,该公司打算在外地建立一家新配送工厂,估计该工厂的投资成本１０00万元，公司考虑３种方案：A方案:借入1０0０万元建厂；B方案:发行普通股筹款1000万元;Ｃ方案:向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告,描述出每种方案的税收结果,在报告中,清你推荐从税收角度分析最有效方案。

关于＊*企业税收筹划方案的分析报告*＊企业:现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下:Ａ方案的分析,企业借入资金10００万元所产生的利息税前列支可以节所得税,减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。

B方案的分析,发行普通股筹款1０0０万元，其股利分配属于税后分配,会使所得税税负增加,但投资风险小，与方案一相比投资收益低。

C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税,同时会减少现金流出量,减低了风险性。

综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效.三、避免成为法定纳税人案例:甲公司是一家餐饮店,主要为乙公司提供商业招待服务,甲企业每月营业税为5０0000元，发生总费用200000元。

甲公司缴纳的营业税=500００0+5％=２5０0０（元)要求:双方企业如何筹划。

解析:如果甲、乙双方进行税收筹划,由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为,而这种内部行为是不需要缴纳营业税的．因此,甲公司不再是营业税纳税人,从而节税250０0元.第二次作业一，直接投资,间接投资的税收筹划（教材第80页)A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1５０0万元对外投资，方案有: 方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30％预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。

增值税纳税筹划案例在当今的经济时代，企业和个人纳税成为了不可避免的问题。

而对于企业而言，如何进行优化的税收筹划，不仅能够减少税负，还能够为企业带来更多的利润。

增值税是一种非常重要的税种，许多企业需要对其进行深入的了解和合理的规划。

下面，让我们通过一个案例来认识增值税纳税筹划的具体运用。

一个家具厂在传统销售模式下，每年需要缴纳数十万元的增值税，税率高达17%。

但是，经过深入分析和研究后，该企业在经销商与终端客户之间建立了科学的销售渠道，开展了多种增值服务，如咨询、维修和售后服务等，并在销售环节上减少了服务费用，从而大大降低了纳税额。

降低增值税纳税额，有许多方法。

首先，在销售环节上进行优化。

如此案例中的企业，通过了解客户需求，引入增值服务的方式对销售环节进行优化。

这种方式，在一定程度上可以提高产品附加值，从而达到需要缴纳的增值税的最低限度。

其次，在税务筹划方面进行优化。

政策法规变动频繁，企业应及时了解税收的最新政策，通过财务规划，合法优化税收，减少税务风险。

这就需要企业在选择税务策略上更加科学，从而实现有效的减税效果。

比如，采用分公司分离或分离企业利润，可以有效的进行税收规划。

同时，还可以采取打包销售和赠品政策等策略，通过降低商品售价和增加送礼数量，实现对增值税的减免。

在增值税税率差异数中，免税、零税率和普通税率同时提供，企业应根据自身生产经营状况，合理申请税收减免。

当然，在进行增值税纳税筹划时，企业也需要充分了解税务部门的监管态度和税收减免政策。

在此过程中，企业可以充分利用税务部门的优惠政策，并积极配合税务检查。

很多情况下，税务部门都愿意与企业合作，共同推进税收优惠，减少不必要的纳税额。

综合来讲，增值税纳税筹划对企业经营和减税优惠都具有非常重要的意义。

这就需要企业在日常经营管理中，不断领会相关的税收政策，切实考虑自身的税收策略，通过积极的调整进行税收的减免，从而为企业的发展带来更多的利润。

而基于案例分析所得，企业在销售环节和税务筹划方面优化，可以提高企业的盈利能力，实现经济效益与社会效益的双重目标。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网啤酒企业税收筹划的案例解析【标 签】啤酒企业,消费税,增值税,所得税【业务主题】企业所得税【来 源】 本杰明·富兰克林曾经说过：“世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收”。

在我国社会主义市场经济体制下，依法纳税和追求股东财富最大化的企业经营目标必然要求企业积极研究涉税业务，恰当履行纳税义务，实现纳税成本最低、税收负担最轻、涉税风险为零的目标。

作为高税赋的啤酒企业，税收筹划理所当然走进管理层的视线。

一、 啤酒企业税收筹划的原则及特点 税收筹划是指在国家税收法律、法规及政策允许的范围内，通过对经营、投资等财务运作进行前期筹划，既能消除不合理的税收负担，又能符合国家宏观调控政策导向的活动。

因此税收筹划的首要原则是合法，结果应是增大企业的财务成果。

在具体制定税收筹划方案时应全面系统，并随着相关税收法规的调整而适时更新。

啤酒企业税收主要源自三部分，一是消费税，二是增值税，三是所得税。

特别是在消费税和增值税上，国家还出台了专门针对啤酒行业的税收法规。

啤酒企业的主导产品虽然属于高税负产品，但也有一定税收筹划空间。

现结合啤酒企业特点，研究这“三大税种”在税收筹划上的一些具体作法。

二、 啤酒企业税收筹划的方法及运用 做好啤酒企业的税收筹划首先要求我们系统掌握与啤酒行业相关的税收法律、法规知识，全面熟悉啤酒企业的业务流程和会计核算，深入分析税收筹划的空间。

经济业务一旦发生，往往纳税义务就已经发生，再进行筹划为时已晚。

运筹帷幄之中，方能决胜于千里之外，税收筹划方案必须具有前瞻性。

因为税收政策颁布在前，我们可以准确预见一项经济业务所导致的税收结果。

这就要求我们在不影响企业经营的情况下重整业务流程，从而达到节税效果。

下面结合具体案例予以阐述。

1、巧用临界点税率变化来定价。

某啤酒企业推出一种新品啤酒，成本为1100元/吨，有两个定价方案，A方案拟将吨酒销价定为3029元/吨，B方案拟将吨酒销价定为2999元/吨。

纳税筹划案例1代购货物免税,小规模纳税人受益代购货物是指符合下列条件的经营行为：受托方不垫付资金，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。

国家税务总局规定，“代购货物免征增值税。

”这一规定为小规模纳税人提供了筹划空间，小规模纳税人据此筹划，可降低税负，扩大销售。

如：A公司欲向B公司购进一批货物，A公司购进货物价款合计90万元（适用增值税率17%），B公司销售货物价款合计110万元，A公司是小规模纳税人，B公司是一般纳税人，适用增值税率17%，双方缴纳的城建税、教育费附加均为7%和3%，本文中除注明外，货物价款均为不含税价。

A公司设计两种方案：方案一：购进后销售，含税售价为104万元。

A公司应纳增值税：104÷（1+4%）×4%=4（万元），城建税、教育费附加0.4万元，税负总额4.4万元，税前收益104÷（1+4%）－90×（1+17%）－0.4=－5.7（万元）；B公司应纳增值税110×17%－4=14.7（万元），城建税、教育费附加1.47万元，总额16.17万元，税前收益：110－104÷（1+4%）－1.47=8.53（万元）。

方案二：代购货物，B公司支付手续费10万元。

A公司应纳营业税10×5%=0.5（万元），城建税、教育费附加0.05万元，税负总额0.55万元，税前收益10－0.55=9.45（万元）；B公司应纳增值税110×17%－90×17%=3.4（万元），城建税、教育费附加0.34万元，税负总额3.74万元，税前收益110－90－10－0.34=9.66（万元）。

从A公司的筹划方案看，采用方案二时，A、B公司税负总额较方案一降低，A公司可实现盈利，B公司税前收益较方案一增加，因此方案二是比较理想的方案。

国企资产配置中的税务筹划案例分析——以Q集团物业项目资产配置为例【引言】税务筹划在国企资产配置中起着举足轻重的作用，能够有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

本文将以Q集团物业项目标资产配置为例，探讨税务筹划在国企资产配置中的详尽应用。

【案例分析】Q集团是一家拥有多个物业项目标国企集团公司，通过资产配置来优化企业的盈利能力。

在恪守法律法规的前提下，Q集团通过税务筹划来最大限度地缩减税负，提高经济效益。

1.房地产投资的税务优惠Q集团在物业项目标资产配置中，充分利用房地产投资的税务优惠政策。

依据相关规定，房地产投资项目在满足一定条件下，可以享受一定的税收减免或延期缴纳。

Q集团在选择物业项目时，重点思量到所在地的税务政策，选择享受税收优惠的项目。

同时，在项目建设过程中，合理打算工期、收入结构等，以缩减所得税等税负。

2.资产转让的优化打算在物业项目标资产配置中，Q集团通过资产转让的优化打算，降低了企业的税负。

例如，在持有某个物业项目标一段时间后，Q集团将该项目进行资产转让。

通过合理打算转让方案、利润分配等方式，可以缩减企业所得税和资本利得税的支付。

此外，Q集团还思量到了地方政策的差异，将资产转让时间打算在符合当地税收政策的时机，最大程度地缩减税务成本。

3.跨地区税收筹划由于Q集团的物业项目分布在各个地区，针对不同地区的税务政策的差异，Q集团进行了跨地区的税收筹划。

通过合理调整项目资产配置，在不同地区间进行资产的轮动，可以充分利用各地区的税收优惠政策，降低企业的整体税负。

同时，还能够平衡不同地区税负差异带来的经营风险，提高企业的盈利能力。

【效果与启示】通过税务筹划，在Q集团物业项目标资产配置中取得了显著的效果。

Q集团在选择项目、进行资产转让以及跨地区的资产配置时，充分利用了税收优惠政策，降低了企业的税负，提高了盈利能力。

这为其他国企提供了一定的启示：1.了解税法法规企业在进行资产配置时，务必了解并严格恪守税法法规。

中小企业税务筹划案例分析在中国，中小企业作为经济的重要组成部分，承担着就业和经济增长的重要责任。

然而，中小企业也面临着许多挑战，其中之一就是税务方面的管理和筹划。

本文将通过分析一个中小企业税务筹划的案例，探讨如何通过合理的税务筹划来优化企业的税收负担，提高经营效益。

筹划案例：某化工企业某化工企业是一家中型企业，主要从事化工原料的生产和销售。

由于原料价格的波动和行业竞争加剧，企业面临着较大的经营压力。

为了减轻税收负担和提高竞争力，企业决定进行税务筹划。

一、合理利用减免政策该企业的主要产品属于高新技术产品，可以享受到一定的税收优惠政策。

通过与税务机关的沟通和合作，企业确定了适应企业实际情况的纳税政策。

首先，企业申请了高新技术企业认定，并获得了相关的税收优惠政策。

其次，企业积极申请了研发费用加计扣除。

通过合理安排和申报研发费用，企业有效降低了税收负担，同时也鼓励了企业的自主创新和技术升级。

二、合理布局子公司为了更好地开拓市场和提高运营效率，企业决定在特定地区成立子公司。

通过在税收政策相对优惠的地区成立子公司，企业可以实现税负的合理分担和转移。

同时，子公司还可以按照当地的法律和政策来进行运营，进一步降低成本和税收负担。

通过合理布局子公司，企业可以在税务筹划上获得更大的灵活性和优势。

三、活用税收优惠为了促进企业的发展和扩大规模，企业可以适当利用税收优惠政策。

例如，企业可以通过购买固定资产获得税收抵扣或减免，从而提升企业的生产能力和竞争力。

此外，企业还可以通过积极参与社会公益事业，捐赠公共设施等方式获得相关的税收优惠政策。

通过合理规划和利用税收优惠，企业可以在满足社会责任的同时，实现税务筹划的目标。

四、加强税务合规管理在进行税务筹划的同时，企业也要加强税务合规的管理。

合规管理可以帮助企业遵守税法法规，降低税务风险。

企业应建立健全的财务管理制度和内部控制，及时了解税法的最新动态，积极配合税务机关的税务稽查工作。

第1篇一、背景介绍XX科技有限公司成立于2010年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

公司成立初期，由于资金有限，业务规模较小，财务状况较为紧张。

随着公司业务的快速发展，公司的财务状况逐渐改善，但同时也面临了更多的税务风险。

为了确保公司的财务稳定和持续发展，公司决定进行税务筹划。

二、案例分析1. 案例描述XX科技有限公司在发展过程中，面临着以下税务问题：（1）增值税：公司主要业务为销售高科技产品，属于增值税应税项目。

在销售过程中，公司需要缴纳增值税，但由于税率较高，给公司带来了较大的税收负担。

（2）企业所得税：公司属于高新技术企业，可以享受15%的优惠税率。

然而，在享受优惠税率的同时，公司还需承担一定的附加税，如教育费附加、地方教育附加等。

（3）个人所得税：公司员工较多，涉及个人所得税问题。

由于员工收入水平较高，个人所得税负担较重。

2. 案例分析针对上述税务问题，公司采取了以下税务筹划措施：（1）增值税筹划1）优化采购策略：公司通过采购成本较低的原材料，降低采购成本，从而降低增值税税负。

2）合理利用进项税额：公司积极开具增值税专用发票，充分利用进项税额进行抵扣，降低增值税税负。

3）加强合同管理：在签订销售合同时，明确约定增值税税率、发票开具时间等事项，确保税负合理。

（2）企业所得税筹划1）享受高新技术企业优惠政策：公司积极申请高新技术企业认定，享受15%的优惠税率。

2）合理确认收入和成本：公司通过优化收入确认方法和成本核算方法，降低税负。

3）利用税收优惠政策：公司充分利用国家出台的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业认定等。

（3）个人所得税筹划1）优化薪酬结构：公司通过优化薪酬结构，降低员工个人所得税负担。

2）合理利用专项附加扣除：公司引导员工合理利用专项附加扣除政策，降低个人所得税负担。

3）加强员工培训：公司加强员工税务知识培训，提高员工税务风险意识。

三、案例分析结论通过上述税务筹划措施，XX科技有限公司在确保合规的前提下，有效降低了税收负担，提高了公司盈利能力。

1、甲饲料销售企业现为增值税小规模纳税人，年应税销售额为100万元（不含增值税），会计核算制度比较健全，符合转化为增值税一般纳税人的条件，使用13%的增值税税率。

该企业从生产资料的增值税一般纳税人处购入材料70万元（不含增值税）。

方案一：仍作为增值税小规模纳税人。

应纳增值税=100×3%=3（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加=3×（7%+3%）=0.3（万元）现金净流量=含税销售额-含税购进金额-应纳增值税-应纳城市维护建设税及教育费附加-应纳企业所得税=100×（1+3%）—70×（1+13%）—3—0.3—[100—70×（1+13%）—0.3]×25%=15.45（万元）方案二：申请成为增值税一般纳税人应纳增值税=100×13%—70×13%=3.9（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加=3.9×（7%＋3%）= 0.39现金净流量=含税销售额-含税购进金额-应纳增值税-应纳城市维护建设税及教育费附加-应纳企业所得税=100×（1+13%）—70×（1+13%）—3.9—0.39—(100—70—0.39)×25%=22.2075（万元）由此可见，方案二比方案一多获现金净流量6.7575万元（22.2075－15.45）。

因此，企业应当选择方案二。

2、某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。

假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。

年末商场决定开展促销活动，拟定“满100元送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。

具体方案有如下几种选择： P162 （1）顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠。

（2）顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）（3）顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品（4）顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元（5）顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元商品，实行捆绑式销售，总价格不变方案一：满就送折扣按此方案，企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，则：应纳增值税=（80÷1.17）×17%-（60÷1.17）×17%=2.9会计利润=80÷1.17-60÷1.17=17.09应纳企业所得税=17.09×25%=4.27税后净收益=17.09—4.27=12.82方案二：满就送赠券按此方案，企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况如下：应纳增值税=（100÷1.17）×17%-（60÷1.17）×17%=5.81会计利润=100÷1.17—60÷1.17=34.19应纳企业所得税=34.19×25%=8.55税后净收益=34.19-8.55=25.64但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。

案例1 星海大酒店的税收筹划星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。

目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。

可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。

酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。

公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。

税收筹划方案设计一、代理缴费、合理减轻税负。

该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。

这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。

然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。

根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。

因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。

若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。

当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。

(1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。

(2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。

(3)酒店与具体公共设施部门结算时，由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客，并将发票直接转给顾客。