管理会计课件ppt

计算保本量和保本额的一种方法。 公式：
保本量（X0）=固定成本÷单位边际贡献=a／cm 保本额（Y0）=固定成本÷边际贡献率=a／cmR
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根据上公式还可推导出变型公式：
边际贡献（ Tcm ）=固定成本＋营业利润 =a＋p
固定成本（a）=边际贡献－营业利润 = Tcm－p
变动成本率（bR）=（变动成本÷销售收入）× 100％=bx／px
=（单位变动成本÷单价）×100％ =b／p
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将边际贡献率与变动成本率两指标联系起来考虑，可 以得出以下关系式：
贡献边际率（cmR） =（贡献边际÷销售收入）×100％ =Tcm／px =（单位贡献边际÷单价）×100％ =cm／p
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根据本量利基本公式，边际贡献、固定成本及营业 利润三者之间的关系可用下式表示： 营业利润（P）=边际贡献－固定成本 =Tcm－a 从上面公式可看出只有当边际贡献大于固定成本 时才能为企业提供利润，否则企业将会出现亏损。
TБайду номын сангаасcm
50000
▪ 贡献边际率(cmR)＝ p x ×100%＝ 1 2 5×0 0 10 00%＝40%
▪ (2)营业利润(P)＝Tcm-a＝50 000-40 000
▪ ＝10 000(万元)
b
▪ (3)变动成本率(bR)＝ p×100%＝
×6 100%＝60%
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▪ (4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： ▪ 贡献边际率+变动成本率＝cmR+bR＝40%+60%＝1
要求：(1)计算全部贡献边际指标。 (2)计算营业利润。 (3)计算变动成本率。 (4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。
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▪ 解：(1) 全部贡献边际指标如下： ▪ 单位贡献边际(cm)＝p-b＝10-6＝4(万元/件) ▪ 贡献边际(Tcm)＝cm·x＝4×12 500＝50 000(万元)

任务一
单一品种保本点分析
一
本量利分析基础知识
本量利分析是对成本、业务量、利润三者之间的依存关系所进行的分析，也称 CVP分析。它是在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型或图形来揭示售价、销 量、单位变动成本、固定成本总额以及利润等有关因素之间内在的、规律性的联系。
（一）本量利分析基本假设 1.成本习性分析的假定。 2.相关范围及线性关系假定。 3.产销平衡与品种结构稳定假定。 4.目标利润为息税前利润假定。
二
变动成本法
（一）变动成本法的含义 变动成本法是指在组织常规的产品成本计算过程中，以成本性态分析为前提，在计算 产品成本时只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用即变动生 产成本，而把固定制造费用即固定生产成本及非生产成本全部作为期间成本处理的产品成 本计算方法。 （二）变动成本法与完全成本法的区别 1.应用的前提条件不同 2.产品成本和期间成本的构成内容不同 3.销货成本和存货成本的水平不同 4. 税前净利的计算程序不同 5.利润表的编制不同 6.适用范围不同
一
成本性态分析
3．混合成本 混合成本是指介于固定成本和变动成本之间，其总额随业务变动但又不成正比例的那 部分成本。也就是说，当业务量总额发生变化时，有一些成本项目的成本总额随业务量呈 非正比例变动，这类成本称为混合成本。 （二）成本性态分析的方法 1.工程分析法 2.历史资料分析法 （1）高低点法。是以过去一定时期内的最高点与最低点业务量的成本之差除以最高 点业务量与最低点业务量之差，计算出单位变动成本(b) ，然后据以计算出成本中的固定 成本(a)的一种定量分析方法。
3.两种方法的优缺点及结合应用 （1）全部成本法的优缺点 ①全部成本法的优点 第一，有利于调动企业生产的积极性 第二，符合传统的成本概念 ②全部成本法的缺点 （2）变动成本法的优点和缺点 ①变动成本法的优点 ②变动成本法的缺点

❖ 确认和计量各类资源耗费，将资源耗费价值 归集到各资源库
❖ 确认作业、主要作业和作业中心，并建立作 业成本库，将各个资源库汇集的价值分配到 各个作业成本库中
❖ 将各作业成本库价值分配计入最终产品或劳 务成本计算单，计算完工产品或劳务成本
*
作业成本系统
资源
各种作业行为消 耗公司资源
各种作业 （activities）
❖ 广泛平均及其后果 ❖ 简单成本系统 ❖ 作业成本法的概念 ❖ 作业成本动因
一、广泛平均及其后果
❖ 随着产品的多样化和间接成本的增加， 广泛的平均法导致产品成本更不准确。 例如，使用单一的、全厂范围的间接成 本分配率分配产品成本常常不能提供可 靠的成本数据。“花生酱成本法”描述 了一个特殊的成本计算方法，即为了统 一把资源成本分派（或平摊，就像涂花 生酱一样）到成本对象（如产品或服务） 上而使用广泛的平均。
*
二 、简单成本系统 ❖ 欧舶照明公司
*
三、作业成本法的概念 ❖ 资源 ❖ 作业 ❖ 资源动因 ❖ 作业动因
*
（一）资源
❖ 资源是指企业生产经营过程中，消耗的 人力、物力、财力。
➢ 就制造业而言，资源包括直接材料、直 接人工、各种间接费用；
➢ 在服务业中，人员、场地、设备等费用 占较大比重。
*
*
二、作业分析
❖ ㈠划分增值作业和非增值作业 1. 增值作业：采购订单获取、产品加工、完工
产品包装 2. 非增值作业：计划作业、移动作业、等待作
业、检查作业、储存作业（JIT） ❖ ㈡分析重要性作业 ❖ ㈢把企业的作业同其他企业类似的作业进行
对比 ❖ ㈣分析作业之间的联系
*
资源定义
人员岗位 •线路带电 作业 •线路运行 •继电保护 •试验油务 •变压器检 修 •管理 •外委人员

2）多步骤分析程序
❖ 2.2.3 直线回归法
（1）将总成本分为固定成本、变动成本和混合成本三个部分，分别用ａ、ｂX、Y1 表示。 （2）对总成本中的混合成本进行分解，建立混合成本性态模型：
Y1=a1+b1X （3）将混合成本分解出来的固定成本、变动成本汇集于原固定成本部分和变动成本部分，建立总成 本性态模型：
【例 2—3】已知某企业上半年某项混合成本资料，见表 2—1，要求用高低点法进行成本性态分析。 ①根据已知资料找出最高点（X 高，Y 高）和最低点（X 低，Y 低），即点（9，120）和点（4，85）。 ②平均单位变动成本 b Y高 Y低
X高 X低 120 85
94
=7（元）
③固定成本ａ=Y 高－ｂX 高
❖ 2.1.3 成本按其他标准分类 ❖ 4）成本按核算目标的不同分类 ❖ 业务成本 ❖ 责任成本 ❖ 质量成本
❖ 2.1.3 成本按其他标准分类 ❖ 5）成本按可控性分类 ❖ 可控成本 ❖ 不可控成本
❖ 2.1.3 成本按其他标准分类 ❖ 6）成本按相关性分类 ❖ 相关成本 ❖ 无关成本
2.2 成本性态分析方法
2.2.1 高低点法
（1）在各期业务量与相关成本坐标点中，以业务量为准，找出最高 点和最低点，即（X高，Y高）和（X低，Y低）。
（2）计算平均单位变动成本ｂ。
b Y高 Y低 X高 X低
（3）将高点或低点坐标值和ｂ值代入直线方程Y=ａ+ｂX，计算固定成本ａ。 ａ=Y高－ｂX高 或a=Y低－ｂX低 （4）将求得的ａ、ｂ代入直线Y=ａ+ｂX，便得到成本性态分析模型。
固定成本
金额 0
固定成本总额 产量
金额
单位固定成本
0
产量