第三章-第一节筹资业务的会计处理
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第三章-筹资管理ppt课件(全)
2. 债券的付息
• 债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频 率和付息方式三个方面。
内容
说明
利息率
的确定
固定利率与浮动利率
付息的
频率
五种：按年、半年、季、月、一次性付息。
付息的 现金、支票与汇款；息票债券（指债券上附有息票，息票上标有利息额、支付利 方式 息的期限和债券号码等内容,投资者可从债券上剪下息票，并凭据息票领取利息。）
二、发行公司债券
• 债券是债务人为筹集资本而发行的 约定在一定期限内向债权人还本付 息的有价证券。
（一）发行债券的条件
（二）债券的种类
1.按债券是否记名，分为记名债券和无记名债券； 2.按债券能否转换为公司股票，分为可转换债券和不可 转换债券； 3.按有无特定的财产担保，分为信用债券和抵押债券； 4 .按利率是否变动分为固定利率债券和浮动利率债券； 5 .按债券是否上市分为上市债券和非上市债券。
• 间接筹资，是企业借助银行等金融机构融通 资本的一种筹资活动。间接筹资的基本方式 是银行借款，此外还有融资租赁等方式。
（三）按照资金的来源范围
• 可将企业筹资分为内部筹资与外部筹资两种 类型。
• 内部筹资，是指企业通过利润留成而形成的 筹资来源。
• 外部筹资，是指企业向外部筹措资金而形成 的筹资来源。如发行股票、发行债券、银行 借款、商业信用、融资租赁等方式。
第三章 筹资管理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
企业筹资概述 权益性（股权）筹资 债务筹资 资金成本与杠杆原理 资本结构
第一节 企业筹资概述
一、企业筹资的含义与分类
• 企业筹资，是指企业根据其生产经营、对外投资 以及调整资本结构等需要，通过一定的渠道，采 取适当的方式，获取所需资金的一种行为。
财务管理第三章 筹资管理-PPT精选文档
可能不相一致
可能不相一致
第三章 筹资管理
第二节 债务筹资 一、银行借款 1.种类
第三章 筹资管理
二、发行公司债券 三、融资租赁 1.融资租赁与经营租赁的比较
对比 项目 租赁 标的 融资租赁(Financial lease) 出租的设备由承租企业提出要求购买，或 者由企业直接从制造商或销售商那里选定 经营租赁(Operational lease) 出租的设备一般由租赁公司根据市场需 要选定，然后再寻找承租企业。
黄河水利职业技术学院
财务管理
黄河水利职业技术学院 财经系 李冠军
第三章 筹资管理
1.股权筹资、债务筹资筹资方式特点的比较；
2.企业资本金制度；
3.资金需要量的预测(销售百分比法、资金习性预测法)；
4.资本成本的计算（个别成本、加权成本、边际资本成本）
5.三个杠杆系数的计算公式、定义公式的运用及结论； 6.资本结构优化方法的运用。
含义
表现 形式
（二）资本金的筹集 1.资本金的出资方式 投资者可以采取货币资产和非货币资产两种形式出资。 【提示】全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%。
第三章 筹资管理 2.资本金缴纳的期限
方法 含义 企业成立时的实 收资本是否等于 注册资本 相等
实收资 在企业成立时一次筹足资本金总额 本制 。 在企业成立时不一定一次筹足资本 授权资 金总额，只要筹集了第一期资本， 本制 企业即可成立，其余部分由董事会 在企业成立后筹集（授权）。 类似于授权资本制，但要规定首期 折衷资 出资的数额或比例，以及最后一期 本制 缴清资本的期限。
年份 期初本金① 支付租金② 应计租费 ③=①×10% 本金额偿还 额④=②-③ 本金余额 ⑤= ① - ④
主要经济业务的账务处理(一)——筹资业务的账务处理共34页
主要经济业务的账务处理(一)——筹 资业务的账务处理
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满
第1节资金筹资业务核算 42页
（三）长期借款业务的核算
核算涉及的账户——“长期借款” 用以核算和监督长期借款的借入和归还情况。 按借款人、借款种类设置明细账。设置如下：
长期借款
③归还借款 ①取得的借款本金
②应记的借款利息
期末余额：
尚未归还的借款本息
（三）长期借款业务的核算
借入时： 借：银行存款 贷：长期借款——本金
三、资金筹集的实际操作案例
• 《会计法》第九条规定：各单位必须根据实际发 生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计账簿，编制财务会计报告。
按填制程序和用途不同，分为 原始凭证和记账凭证。
【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2019年1月1 日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成 机械有限公司投资情况资料见下图：
出纳：
审核：
制单： 李二香
总账科目必须按制度规定科目
名称填写，不得任意简化或改
动，不得只写编号不写科目名 称，明细科目也要填列齐全。
借所贷附科原目始应凭错证开应一完个整注无意缺不，并借注、明编贷其制金张记额数账的，凭合以证计便人数核员最在高“位制前单应”加 汉对字。位若置两，张应及借以、上应记要账错凭位证依注据人同处民一加币原盖符始制号凭单“证人￥，名”应章，，如其果他记相账凭 贷在的未记附账原方始向凭和证账的户记账凭证上证注中明关无“人合原员计始在行凭各次证自，×完应张成分，相别关在工借作、贷 对附应于关第系×必号须记清账楚凭。证之后”字金样额，后栏以在的便相最日应后后项一查目个阅处金。加额盖下名划章斜。线注
账后可在“√”上加一笔，形成“√”记录符号。同时分别在“出纳”
和“记账”项目处加盖记账人名章，以示已登记入账。 登记银行存
第一节筹资业务的核算
第六章企业基本经济业务的确认与计量学习目标以制造业的基本经济业务为例，认知基本经济业务活动，准确确定使用的账户，能理解每一账户核算的内容能编制会计分录。
关键问题资金进入企业的基本业务的核算；供应过程业务核算；生产过程的核算；销售过程的核算；经营成果的核算、其他经济业务的核算。
技能训练1、基本经济业务核算的账户设置和会计分录的编制；2、经济业务案例核算训练；3、经济业务与会计分录转换训练。
第一节资金进入企业的核算一、资金进入企业概述企业为了进行正常的生产经营活动，必须拥有一定数量的经营资金，作为从事生产经营活动的物资基础。
企业的资金进入企业主要来源于两个方面：一是投资者投入；二是从金融机构或其他单位借入。
因此企业在资金进入企业过程中发生的主要经济业务包括：接受投资者的投资、从金融机构借款及支付利息。
即学即思：请你以一家工厂为例，说说创办前的资金准备工作。
，请你了解以下，创办一个企业，除资金准备外，还需要哪些准备？二、资金进入企业的经济业务及核算业务一：接受投资者投资投资者初始投入的资金叫实收资本（股份制企业叫股本）。
实收资本按照投资主体的不同，分为国家资本金、法人资本金、外商资本金和个人资本金等；按照投资的形态不同，分为货币投资、实物投资和无形资产投资等。
投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定者外，不得抽回。
常用账户设置：（1）“实收资本”账户：属于所有者权益类账户，反映投资者投入资本的增减变动情况。
股份制企业可设“股本”账户。
贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，余额在贷方，表示企业期末实收资本的实有数额。
本账户应按所有者、投资者（包括国家资本金、法人资本金、外商资本金、个人资本金）进行明细分类核算。
（2）“银行存款”账户：属于资产类账户，总括地记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项。
借方登记银行存款的增加数额，贷方登记银行存款的减少数额，期末余额一般在借方，表示期末银行存款余额。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
资金筹集业务的账务处理
资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
（二）账户设置企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算。
1. “实收资本”账户“实收资本”账户（股份有限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。
“实收资本”账户贷方登记所有者投入企业资本金的增加额，借方登记所有者投入企业资本金的减少额。
期末余额在贷方，反映企业期末实收资本总额。
“实收资本”账户可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
2. “资本公积”账户“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
“资本公积”账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。
期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。
“资本公积”账户可按资本公积的来源不同，分别用“资本溢价（或股本溢价）”“其他资本公积”账户进行明细核算。
3. “银行存款”账户“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
“银行存款”账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。
期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
“银行存款”账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。
（三）账务处理企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目。
二、负债筹资业务（一）负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
会计学第3章 筹资
第三章 资金筹集业务的核算 一、思考题（教材） 1. 我国实行资本金制度的主要内容是什么； 2. 短期借款与长期借款在预提利息的账务处理上有什么区别？ 3. 资本金的筹集与债务资本的筹集对企业的影响是什么？
二、ABC公司2004年1月1日注册成立，2004 年12月份发生下列经济业务：（教材第4题） 1．ABC公司原来由三个所有者投资组成，每一投资者各投资 200 000元，共计实收资本 600 000元，另一投资者加入该企业，经协商企业将注册资本增加到 800 000元，该投资者缴入400 000元拥有该企业25％的股份。 2．1日，收到鸿达公司投入的货币资金5 000 000元存入银行。 3．3日，收到甲公司投入的设备一套原始价值250 000元，双方评估值为200 000元。 4．6日，向银行借入三年期借款1 000 000元存入银行。 5．12日，接受华光公司投入原材料20吨，估价300 000元增值税率为17%。 6．22日，接受南光公司投入一项非专利技术，双方确认价值为50 000元。 7．25日，企业经批准，用资本公积50 000元转增资本金。 要求： 1．根据上述经济业务编制ABC公司2004 年12月份会计分录。 2．该企业本月有关账户的期初余额为“实收资本”账户600 000元，开设“实收资本”的T型账户并根据会计分录进行登记，结出本期发生额及余额。
三、ABC公司于2005年年初向某商业银行申请期限6个月、年利率5%的流动资金借款120 000元，款已划入企业银行存款账户。（教材第5题）
要求：根据上述资料编制会计分录： 1）借入短期借款时； 2）第1月至第5月末预提借款利息时； 3）借款到期，以银行存款偿还借款本息。
四、ABC公司从某商业银行借入一笔利率为12%、期限3年、金额为500 000元的固定资产更新改造借款（该固定资产建设期预计为2年），借款已转存开户银行。该借款利息按年支付，到期归还本金。（教材第6题）
主要经济业务的账务处理(一)——筹资业务的账务处理共34页PPT
主要经济业务的账务处理(一)——筹 资业务的账务处理
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
Hale Waihona Puke
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
Hale Waihona Puke
财务管理学 第三章 筹 资 管 理
资渠道；
• 但同一筹资渠道的资本往往可以采取不同的 筹资方式取得
六、 企业筹资的类型
• （一）股权筹资、债权筹资与衍生工具筹资
• 股权筹资是企业依法筹集、长期拥有、自主支 配的资本。
• 债务筹资是企业依法取得、依约使用、按期偿 还的资本。
• 衍生工具筹资包括兼具股权和债务特性的混合 性筹资和其他衍生工具融资。
向企业外部筹措资金而形成的资本来源。
六、 企业筹资的类型
• （四）直接筹资与间接筹资 • 直接筹资是企业直接与资金供应者协商融
通资本的一种筹资活动。 • 间接筹资是企业借助银行等金融机构融通
资本的筹资活动。
第二节 资本金制度
• 一、资本金的本质特征
• 从性质上看，是原始启动资金； • 从功能上看，是投资者用以享有权益和承
二、筹资数量预测的方法
• 首先，确定有关项目及其与销售额的关系百 分比。在表3-2中，N为不变动，是指该项 目不随销售的变化而变化。
二、筹资数量预测的方法
• 其次，确定需要增加的资金量。 • 最后，确定外部融资需求的数量。20×9年的净利润
为1200万元（12000×10%），利润留存率40%，则 将有480万元利润被留存下来，还有220万元的资金必 须从外部筹集。 • 根据光华公司的资料，可求得需要追加的外部筹资额 为：
资金需要量 （上年资金实际平均占 有量 - 不合理平均占用额） （1 预测年度销售增减率）（1 预测年度资本周转速度 变动率）
二、筹资数量预测的方法
•00万元
，经分析，其中不合理部分200万元，预 计本年度销售增长5%，资金周转加速2% .
5所示。
• 根据以上资料，采用适当的方法来计算不变资金 和变动资金的数额。此处假定采用高低点法来求 a和b的值。
• 但同一筹资渠道的资本往往可以采取不同的 筹资方式取得
六、 企业筹资的类型
• （一）股权筹资、债权筹资与衍生工具筹资
• 股权筹资是企业依法筹集、长期拥有、自主支 配的资本。
• 债务筹资是企业依法取得、依约使用、按期偿 还的资本。
• 衍生工具筹资包括兼具股权和债务特性的混合 性筹资和其他衍生工具融资。
向企业外部筹措资金而形成的资本来源。
六、 企业筹资的类型
• （四）直接筹资与间接筹资 • 直接筹资是企业直接与资金供应者协商融
通资本的一种筹资活动。 • 间接筹资是企业借助银行等金融机构融通
资本的筹资活动。
第二节 资本金制度
• 一、资本金的本质特征
• 从性质上看，是原始启动资金； • 从功能上看，是投资者用以享有权益和承
二、筹资数量预测的方法
• 首先，确定有关项目及其与销售额的关系百 分比。在表3-2中，N为不变动，是指该项 目不随销售的变化而变化。
二、筹资数量预测的方法
• 其次，确定需要增加的资金量。 • 最后，确定外部融资需求的数量。20×9年的净利润
为1200万元（12000×10%），利润留存率40%，则 将有480万元利润被留存下来，还有220万元的资金必 须从外部筹集。 • 根据光华公司的资料，可求得需要追加的外部筹资额 为：
资金需要量 （上年资金实际平均占 有量 - 不合理平均占用额） （1 预测年度销售增减率）（1 预测年度资本周转速度 变动率）
二、筹资数量预测的方法
•00万元
，经分析，其中不合理部分200万元，预 计本年度销售增长5%，资金周转加速2% .
5所示。
• 根据以上资料，采用适当的方法来计算不变资金 和变动资金的数额。此处假定采用高低点法来求 a和b的值。