第四章消费税的纳税筹划#消费税概述一、消费税的征税范围增值税和营业税属于普遍征收的税种，而消费税属于有选择对少数消费品征收的税种。
二、消费税的计税和征收方式消费税实现含税（含消费税、不含增值税的价格）、单环节征收。
计税依据是含消费税不含增值税的销售额。
一般情况下，消费税只在生产厂家销售或受托加工应税消费品（委托方为纳税人，受托方代收代缴）时征收，或在进口商进口应税消费品时征收。
消费税属于完全的中央税，征管亦完全由国税负责。
绿色税制三、消费税的税率与增值税、营业税相比，消费税税率呈现出高度多元化的特征。
第一节消费税计税依据的筹划一、销售收入和数量的筹划（一）代垫运费的筹划销货方代垫运费时，若运费发票抬头为购货方，且销货方将发票转交购货方，则代垫运费对销货方的增值税和消费税均不产生直接影响。
但是，若运费发票抬头为销货方，则销货方从购货方收取的运费作为价外费用，按17%计入增值税销项，同时计入应税消费品销售额征收消费税。
销货方向承运人支付的运费，计算增值税时可按7％抵扣，计算消费税时不得扣除。
结论：增值税和消费税纳税人代垫运费时一律应以购货方为发票抬头。
（二）产品设计的消费税筹划例：某经济型轿车排量为1.6L，消费税税率为5%。
该车豪华型座套为皮套（价值比布套高3000元），音响为带高档CD的音响设备（比只带收音机的高出2000元），且配了价值1000元的倒车雷达。
该车型出厂价为100000元。
应如何进行消费税筹划？筹划方向：轿车出厂，即生产厂家销售给4S店时，车内不安装皮套、高档CD和倒车雷达（总价值6000元）。
有关设备另行销售给4S 店，由其在销售前安装到轿车上。
()1000005%500030010000060005%4700→⨯=⎧⎫⎪⎪⎨⎬→-⨯=⎪⎪⎩⎭筹划前元节税元筹划后元 二、与组织机构有关的消费税筹划例：某白酒厂的产品主要在本市销售，且在本市消费者心目中有较大的影响力。
为此，酒厂在厂门外专设了一个门市部，直接向消费者销售白酒。
