中小企业在创业板上市的财务和审计问题-张俊杰共45页

创业板公司审计问题初探呼之欲出的创业板市场，已成为证券公司、拟上市公司和具有证券业务资格的相关中介机构共同关心的话题。

研究创业板市场对具有证券业务资格的注册会计师业务的影响以及注册会计师对创业板市场上市公司进行报表审计时应予以特别关注的问题，无疑具有十分重要的现实意义。

本文拟从创业板公司的特征及其审计特性出发初步探讨创业板公司的有关审计问题，以期待对创业板市场和注册会计师业务的发展有所裨益。

一、创业板公司的特征及其审计特性（一）创业板公司的行业特征一是公司主营业务所属的产业应属于新兴产业或朝阳产业，具有高科技含量和成长性，如信息和通讯等产业。

二是如果公司不属于上述产业，那么公司主营业务的产品已进入扩张期，即大规模生产所要求的技术、人才、管理体系已基本具备；市场营销体系已大体成形，或者公司所属产业具有较高的技术和政策门槛，其他企业不易进入。

三是企业募集资金投入生产后，会使本行业形成垄断竞争的趋势。

四是公司主营业务产品的生产技术由自身创造发明并具有知识产权，有持续开发的人才和体制。

（二）创业板公司的经营和财务特征公司董事和经营人员同属内部人，公司法人治理机构可能无效；少数人控制生产管理和经营决策；管理当局对财务报告的态度过分积极；经营策略倾向于冒进财务成果极易暴起暴跌；财务负责人和核心技术人员更替频率高；缺少建立健全内部控制的强烈动机；行为处事具有暗箱操作的意愿；主营业务领域变动频繁；监控不足，组织分散经营；缺乏权益性资本等。

（三）创业板公司的审计特性创业板公司存在着先天性的法律障碍；存在许多有争议或疑难的会计问题和难以审计的重大交易或事项；存在偏离公允价格的关联交易和非常交易；在报告期或前期财务报表中，可能发现的数额较大的错报缺少前任注册会计师提供的审计资料或其他充分信息；由市场风险和流动性风险等引致的经营失败常常会影射审计失败。

二、创业板公司对注册会计师审计业务的影响（一）审阅业务将大量涌现根据创业板市场规则，上市公司应向广大投资者、债权人及相关利害关系者提供除年度会计报表以外的半年度会计报表和季度会计报表，并要求具有证券业务资格的注册会计师对半年度会计报表、季度会计报表进行审阅。