税务会计学(人大第8版)-第1章

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第1节 资源税税制要素
销售或自用时缴纳资源税;以应税产品投资、分配、 抵债、赠与、以物易物等,视同销售,按规定计算缴纳 资源税。
纳税人应向矿产品的开采地、盐的生产地缴纳资 源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或生 产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务 机关决定。
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一、资源税计税依据的确认 1.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售 量。 2.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运 杂费用。
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第2节 资源税的确认计量与申报
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到 车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金 以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用 应与销售额分别核算,凡未取得相应凭据或不能与销 售额分别核算的,应当一并计征资源税。
（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定。
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第2节 资源税的确认计量与申报
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售 价格确定。
（3）按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（１＋成本利润率）÷
（1-税率） （4）按其他合理方法。
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第2节 资源税的确认计量与申报
以精矿为征税对象的税目,如果销售原矿,在计算 应纳资源税时,应将原矿销售额换算为精矿销售额。 如果本地区有可参照的精矿销售价格(一般外销占1/3 以上),纳税人销售或视同销售其自采原矿,可采用市 场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
折算率=(精矿平均销售额- 加工环节的平均成本 -加工环节的平均利润)÷ 精矿平均销售额×100%
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第2节 资源税的确认计量与申报

税务会计第1章
u 为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了 适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计 中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
u 目前，国内外已经有越来越多的人承认，税务 会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大 分支。
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税务会计第1章
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行 税收法规为准绳，运用会计学的理论、方 法和程序，对企业经营过程中的涉税事项 进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即 对企业涉税会计事项进行确认、计量、记 录和申报（报告），以实现企业最大税收 利益的一门专业会计。
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税务会计第1章
u七、确定性原则
u确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按 所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用 的实际实现上应具有确定性，即纳税人可扣除 的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
u八、合理性原则
u合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分 配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该 原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的 弹性空间。
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税务会计第章
u 税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价 值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 会计则可有某些不同。
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税务会计第1章
第二节 税务会计对象与目标
u 一、税务会计对象
u 税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。
u 5．及时进行企业税务分析，不断提高涉税核 算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税 成本。
u 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能降低 企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利 益。

税务会计学盖地第1章
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。

第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
一、税务会计的产生
…… 在税务会计的产生和发展过程中，现 代所得税的诞生和不断完善对其产生影响 最大。 所得税
税务会计
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计 税务会计、财务会计与管理会计构成 会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心， 税务会计 以税务会计和管理会计为两翼的企业会计 体系。 现代企业会 计
注：如果应税利润是负数，则为应税亏损，如果账面利润是负 数，则为账面亏损
第5节 税收征缴的一般程序
• • • • • 一、税务登记 二、纳税申报 三、税款缴纳 四、税务检查 五、法律责任
第三节 纳税的基本程序
一、税务登记
• 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以 及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地 税务机关办理书面登记的一项制度。 • 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、 停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。
（五）外出经营报验登记
• 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
• 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
• ★
二、纳税申报
• 办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人 • • • • 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（三）注销登记
• 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； • 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向 原税务机关申报办理注销税务登记。