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会计师事务所审计风险管理措施随着社会经济的不断发展，企业的财务状况越来越复杂，会计师事务所作为重要的财务审计机构，需要采取相应的风险管理措施确保审计工作的准确性和合法性。
下面详细介绍会计师事务所审计风险管理措施。
一、审计团队建设会计师事务所需要建设一支具有丰富经验和专业知识的审计团队，从而增强审计的可信度和有效性。
此外，审计过程中需要设立一个专门的项目组，对公司的财务状况进行全面调查和审计，确保审计人员可以对公司的财务状况有一个深入的了解。
二、掌握公司的内部控制内部控制是保障企业财务状况正确性和合法性的重要手段，同时也能提高审计工作的准确性和合法性。
会计师事务所需要通过调查和了解公司内部控制的安排，从而制定相应的审计计划和流程，确保能够在审计中发现存在的问题。
三、分类审核审计过程中涉及到的问题种类繁多，因此需要将问题进行分类，并按照类别进行审核。
从而确保审计人员能够更加专注地进行审核工作，避免遗漏问题的发现。
四、风险意识的建立会计师事务所需要对审计工作中可能存在的风险进行全面的了解，并对风险进行评估和分析，从而制定相应的防范措施。
同时，审计人员需要具备敏锐的风险意识，能够在工作中及时地判断风险点，并采取相应的措施。
五、数据安全保障会计师事务所在审计中需要采集大量的数据，因此需要制定相应的数据安全保障措施，保证数据的完整性和安全性。
审计人员需要严格遵守数据保密规定，将重要数据进行分级处理，同时也需要加强对数据的备份和恢复机制的建设，以便于出现问题时及时处理。
总之，会计师事务所在审计风险管理方面需要制定相应的措施，并在实践中加强对相关规定的遵守，从而确保审计工作的准确性和合法性。
同时，也需要加强对审计人员的培训和学习，提高其业务水平和风险意识，为企业的经营决策提供更加全面和准确的财务信息。
会计师事务所风险控制制度与合作伙伴管理在当今复杂多变的商业环境中，会计师事务所面临着各种风险和挑战。
为了保护自身利益、确保服务质量和提高客户满意度，会计师事务所必须建立有效的风险控制制度，并且进行合作伙伴的管理。
本文将探讨会计师事务所风险控制制度和合作伙伴管理的重要性，并提供一些实用的建议和方法。
一、会计师事务所风险控制制度的重要性1.1保护会计师事务所利益会计师事务所承担着为客户提供专业服务的责任，但同时也面临着一系列潜在的风险，如舞弊、虚假财务报告、法律诉讼等。
建立风险控制制度可以帮助事务所识别、评估和应对这些风险，保护公司的利益免受损失。
1.2确保服务质量会计师事务所的核心竞争力在于提供高质量的服务。
风险控制制度可以帮助事务所规范内部流程，确保工作的准确性、完整性和及时性，提高服务质量并满足客户的需求。
1.3提高客户满意度通过建立风险控制制度，事务所能够有效地识别和降低服务过程中的风险，减少错误和疏漏，从而提高客户满意度。
满意的客户通常会选择继续合作，为事务所带来更多的业务和机会。
二、会计师事务所风险控制制度的关键要素2.1风险识别与评估会计师事务所应该建立风险识别与评估机制，包括定期审查内部流程和操作，识别潜在的风险点，并进行权衡和评估。
同时，还需要对外部环境进行分析，了解相关法规和市场动态，及时调整策略以应对风险。
2.2内部控制与监督建立健全的内部控制体系是会计师事务所风险控制的重要方面。
事务所应该明确责任、权限和制度，规范各项业务流程，并通过内部审计和监控机制来进行有效的监督和控制。
2.3培训与教育会计师事务所应该注重员工培训与教育，提高员工的专业素养和风险意识。
通过定期培训和知识分享，员工可以掌握最新业务知识和技能，更好地应对复杂的风险环境。
三、会计师事务所合作伙伴管理的重要性3.1确保合作伙伴的可信度会计师事务所往往需要与各种合作伙伴合作，如审计委员会、律师事务所、客户等。
合作伙伴的可信度对于事务所的声誉和业务发展至关重要。
会计师事务所风险评估与管理制度随着社会经济的发展与扩展，在全球经济一体化的背景下，会计师事务所作为提供专业会计服务的重要机构，承担着越来越多的责任和压力。
为了确保会计师事务所的稳健运行和合规经营，建立一套有效的风险评估与管理制度是必不可少的。
本文将探讨会计师事务所风险评估与管理制度的重要性，并提出相关建议。
一、风险评估的意义在会计师事务所的运营过程中，各种风险与挑战时刻存在。
这些风险包括法律合规问题、财务风险、信息安全风险等。
通过建立有效的风险评估机制，可以及时识别、评估和监控各类风险，保障会计师事务所的长期可持续发展。
同时，也能提高机构的可信度和声誉，满足客户的需求。
二、风险评估与管理制度的建立1.明确风险管理的目标与原则：会计师事务所应明确风险管理的核心目标，如稳定经营、保护客户利益等。
同时，建立以客户为中心、科学合理的风险管理原则，如风险识别、风险评估、风险应对等。
2.建立风险评估流程：会计师事务所应建立科学有效的风险评估流程，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险应对等环节。
通过制定明确的流程，能够全面准确地把握事务所的风险状况，并及时采取相应的措施进行应对。
3.设立风险管理团队：会计师事务所应组建专门的风险管理团队，负责制定和执行风险管理政策和制度，监测和控制各类风险的发生，建立风险防范的机制。
4.完善内部控制体系：会计师事务所应加强内部控制体系的建设，包括明确职责分工、制定制度规范、加强信息技术安全等。
通过内部控制的完善，能够最大程度地减少事务所内部风险的发生。
5.加强员工培训与意识教育：会计师事务所应定期组织员工进行风险管理培训，提高员工的风险意识和风险管理能力。
只有全员参与风险管理，才能构建起一个相对较低风险的工作环境。
三、风险评估与管理的挑战在会计师事务所的风险评估与管理过程中，也会面临一定的挑战。
首先，风险评估的准确性和全面性是首要问题，需要建立有效的评估指标和方法。
其次，如何在评估的基础上制定出科学合理的风险管理策略也是一个挑战。
会计师事务所审计风险管理措施会计师事务所是负责承担企业审计等各项服务的重要机构，在审计过程中能够发现企业中的不合规行为、资金流失等问题，并提出相应的建议。
但同时，审计过程中也存在一定的风险，如审计人员失误、意见错误或违反道德规范等问题，这些问题都可能对事务所进行经济或名誉性的损失。
因此，会计师事务所采取一系列措施来管理审计风险，从而降低风险对企业和事务所造成的不良影响。
以下是几项常见的措施：1、建立质量控制制度会计师事务所应该建立完善的质量控制制度，以确保审计人员能够按照公认会计准则和职业道德规范进行工作。
制度应当涵盖事务所组织、通讯、文件管理、内部审计、质量保证和风险管理等方面。
2、选择合适的客户选择合适的客户是确保事务所审计工作成功的重要前提。
事务所应当对客户进行风险评估，以便更好地了解客户的经营情况、财务状况和企业文化等，并据此决定是否为其提供服务。
此外，事务所应当对客户进行背景调查和审核，以确定其是否存在违规行为、欺诈行为和经营风险等情况。
3、进行适当的审计计划和程序事务所应当进行充分的审计计划和程序，以确保审计过程的全面性和准确性。
对于具有高风险的领域，如设备会计、资产计算和预测计算，事务所应当采取适当的审计程序，以确保数据的准确性和真实性。
4、加强审计人员培训审计人员是事务所执行审计工作的核心力量，因此，必须加强其培训和学习。
组织相关的培训课程和研讨会，并定期进行培训。
培训的内容应包括相关的法律法规、新的审计标准和行业趋势等。
5、加强审计负责任的沟通事务所应当建立一套有效的沟通机制，与客户、管理层和公司董事会保持交流。
在沟通过程中，应当向客户详细介绍审计计划和程序，以充分调动客户的工作合作。
6、加强内部控制事务所应该建立完善的内部控制制度，做好从管理到执行的控制工作，确保所有审计业务符合相关法律法规和职业道德规范。
另外，还应该定期进行内部审计，以确保制度的有效性和完整性。
总之，会计师事务所应该采取一系列措施来降低审计风险，提高审计质量和效率。
会计师事务所风险防范与控制会计师事务所作为提供专业会计服务的机构，面临着一定的风险和挑战。
为了保证会计师事务所的运营稳定和专业的服务质量，需要进行风险防范与控制。
下面将对会计师事务所风险防范与控制进行探讨。
会计师事务所面临的风险主要包括以下几个方面：1. 法律风险：会计师事务所需要遵守法律法规，如相关税务法规、会计准则等。
一旦违反相关法规，将面临法律风险，可能面临罚款、停业等严重后果。
2. 道德风险：会计师事务所需要遵守职业道德准则，保持职业操守。
一旦发生违反道德准则的行为，将可能影响事务所的声誉和客户的信任。
3. 财务风险：会计师事务所需要面对客户的财务信息，如果处理不当，可能会对事务所的财务状况和声誉产生负面影响。
4. 信息安全风险：会计师事务所需要保护客户的隐私信息和敏感信息，一旦信息泄露，将可能导致重大损失和声誉受损。
为了有效防范和控制这些风险，会计师事务所需要采取以下措施：1. 建立健全的内部控制体系：包括设立适当的审计程序和检查制度，规范会计处理流程，确保会计记录的准确性和合规性。
2. 严格遵守相关法律法规和职业道德准则：会计师事务所应加强对员工的培训，提高员工的法律意识和职业操守。
3. 加强信息安全管理：包括加密客户信息、建立合理的数据备份和恢复机制，加强网络安全防护等。
4. 建立完善的风险管理制度：包括风险识别、评估和监控机制，及时发现风险并采取措施进行应对和控制。
5. 客户尽职调查：在承接客户业务前，对客户进行认真的尽职调查，了解客户的商业状况和风险情况，避免与高风险客户建立业务关系。
6. 加强内外部沟通与合作：与相关监管机构和相关行业协会保持良好关系，了解最新监管政策和行业动态，及时调整自身风险防范措施。
会计师事务所风险防范与控制需要建立健全的内控机制，严格遵守法律法规和职业道德准则，加强信息安全管理，建立完善的风险管理制度，进行客户尽职调查，加强内外部沟通与合作。
只有这样，才能有效地防范和控制风险，确保会计师事务所的良好运营和专业服务质量。
会计师事务所审计风险管理措施会计师事务所是承担着审计、财务报告编制及税务等一系列服务的独立机构。
审计是会计师事务所的核心业务之一，但是，随着市场环境和法规要求变化，审计风险也得到了更多的关注。
因此，了解审计风险并采取相关管理措施是会计师事务所必须认真对待的事情。
一、审计风险的形成原因审计风险的形成原因有多方面，例如公司内部控制不足，财务报表存在重大错误、欺诈行为等情况，影响到审计员对财务报表的正确性的判断。
另外，政治、法律、经济等外部环境因素也可能对审计风险的形成产生影响。
因此，会计师事务所要想有效地管理审计风险，需要实现以下几点：1. 严格执行审计准则和程序，保证审计质量可靠审计准则和程序是保证审计质量可靠的重要保障，会计师事务所需要严格按照规定的审计准则和程序开展工作。
如：建立标准审计程序和工作制度，采用合理的审计方法剖析客户的财务报表，开展合理的审计程序，评估业务风险等。
2. 实行风险导向的审计策略审计师事务所应将风险管理贯穿于审计的全过程中。
在明确定义审计目标的基础之上，评估审计风险，寻求潜在的审计难点，特别是财务报表可能存在重大欺诈的情况。
根据风险评估结果，制定个性化的审计计划，执行相应的审计程序和方法，加强审核关键事项、材料、交易和账户。
3. 加强质量管理在审计工作的全程中，会计师事务所需要平衡好质量与时间成本之间的关系。
加强审计质量管理是管理风险的重要手段。
要求员工严格执行排查质量提升的各项措施制定的独立审计质量保证程序，未来的审计质量水平，能得到持续提升。
4. 开展对员工的教育培训员工是会计师事务所的核心资源，身为审计师的员工更是如此。
通过提高员工专业素养、强调道德，掌握牢固的专业知识和职业操守，同时将信息披露以及会计法律法规等方面的法律,法规课程和案例教材，加强员工自我约束，成为一支忠诚、承担责任、专业成熟的专业队伍。
1. 强化风险管理导向，建立风险管理体系会计师事务所应建立起风险管理体系，将风险的评估、控制和监督形成一整套完整的体系，确保审计的真实性、准确性和可靠性。
探究我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策我国会计师事务所在审计过程中存在着各种风险，这些风险可能会对审计工作的效果造成负面影响，因此需要加强风险管理。
本文将探讨我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题以及对策。
一、存在的问题1. 客户风险管理不足会计师事务所在接受客户的审计业务时，应对客户进行充分的风险评估。
但是在实际操作中，一些会计师事务所可能存在对客户的风险评估不足的情况，没有足够的了解客户的经营状况、财务状况，也没有对客户的商业背景和信用情况进行充分的调查，导致未能全面、准确地了解客户的真实情况。
2. 审计工作风险管理不到位在审计过程中，会计师事务所可能存在审计工作风险管理不到位的情况。
审计工作的风险主要包括审计程序风险、审计取证风险、审计判断风险和审计报告风险。
但是在实际操作中，一些会计师事务所可能存在审计程序设计不合理，审计程序执行不到位，审计取证不充分，审计判断不准确等问题，导致审计工作风险管理不到位。
3. 人员管理风险会计师事务所可能存在人员管理风险，主要表现在人员素质和能力不足、培训不完善等方面。
一些会计师事务所可能存在人员素质不高，能力不足的情况，导致审计工作的质量无法得到保障。
一些会计师事务所可能存在培训不完善的情况，导致员工无法及时更新知识，跟不上行业发展的步伐。
3. 加强人员管理会计师事务所应加强人员管理，提高员工的素质和能力，加强培训，确保员工具备必要的专业知识和审计技能。
在招聘和选拔员工时，要注重员工的素质和能力，建立健全的员工选拔和培训机制，确保员工的素质和能力得到提高。
要加强对员工的管理和监督，确保员工的工作得到及时的指导和帮助。
4. 完善内部控制制度会计师事务所应完善内部控制制度，建立健全的内部管理机制和风险管理体系。
在审计工作中，要加强对审计风险的评估和控制，建立完善的审计风险管理制度，明确审计工作中存在的各种风险和应对措施，确保审计工作的质量和效果。
会计师事务所审计风险管理措施随着全球化的不断深入以及商业领域的不断发展，会计师事务所的服务内容和范围也在不断扩大，其中之一就是审计服务。
审计服务是指针对企业财务报表、内部控制等方面的检查和评价，旨在确保企业财务报表的真实性、准确性和公正性。
然而，随着企业经营风险的不断增加，会计师事务所对审计风险管理措施的要求也越来越高。
本文将探讨会计师事务所在审计中采取的风险管理措施。
1. 审计风险管理的背景审计风险管理是指会计师事务所在进行审计工作时，通过对被审计企业的风险情况进行评估和分析，制定相应的措施以应对潜在的风险，从而为企业提供更为可靠和安全的审计服务。
审计风险是指在审计过程中的潜在问题和未来可能出现的风险。
审计风险管理对会计师事务所的长期发展具有重要的意义，可以提高审计质量，增强企业信任感，进一步提升口碑和品牌价值。
审计风险管理的原则主要包括以下几个方面：（1）全面性原则。
审计风险管理应该涵盖所有可能出现的风险，对被审计企业的财务报表、内部控制、经营环境等方面进行评估和分析，确保全面覆盖。
（2）及时性原则。
审计风险管理应在审计工作的所有阶段进行，及时发现和处理风险，避免风险对企业的影响扩大化。
（3）科学性原则。
审计风险管理应该基于科学分析和风险评估方法，制定科学合理的措施。
（4）灵活性原则。
审计风险管理应根据企业的不同情况，灵活制定相应的措施，避免过度规范化或僵化。
（1）对被审计企业的内部控制进行评估。
内部控制是企业自我管理的有效方式，被视为企业的第一道防线。
会计师事务所可以通过对企业内部控制的评估，评估其可靠性和有效性，判断内部控制是否存在风险。
（2）对被审计企业的会计制度进行评估。
会计制度是企业会计信息的重要来源，对于保障企业财务报表真实性和准确性具有重要的作用。
会计师事务所可以通过对企业财务制度的评估，判断其是否符合相关法律法规的要求，是否存在风险。
（3）对被审计企业的经营环境进行评估。
企业经营环境是影响企业经营的重要因素之一，会计师事务所可以通过对企业经营环境的评估，了解企业所处的行业风险、客户需求等情况，从而有效识别潜在风险。
会计师事务所风险管理与防范技巧在当今复杂多变的商业环境下，会计师事务所面临着各种潜在的风险。
这些风险可能会对事务所的声誉、财务状况和客户关系造成重大影响。
因此，事务所需要采取一系列风险管理与防范技巧来应对这些挑战。
本文将介绍一些关键的风险管理策略，以确保会计师事务所能够在竞争激烈的市场中保持稳定和成功。
1. 提升人员素质与培训会计师事务所的成功离不开专业人员的能力与素质。
因此，首要的风险管理策略是提升人员素质与培训。
事务所应该注重雇佣高素质的会计师，并为他们提供持续的培训机会，以保持他们的专业知识与技能的更新。
2. 建立健全的内部控制体系内部控制是事务所防范风险的重要环节。
事务所应该建立健全的内部控制体系，确保准确记录和报告财务信息，并保护客户的利益。
这包括明确的职责划分、审计机制、审计流程等措施。
3. 审查与控制客户风险会计师事务所的客户也可能带来风险，如欺诈行为、违法操作等。
因此，事务所应该加强对客户的审查与控制，确保客户合规经营。
在承接客户时，需要对其背景进行充分了解，并定期进行客户风险评估。
4. 保护数据安全与隐私随着数字化时代的到来，数据安全与隐私已成为事务所面临的新挑战。
事务所应该通过采用先进的信息技术、加强网络安全和数据保护等手段，保护客户和企业的重要数据，并建立应急预案以应对数据泄露等突发事件。
5. 遵守法规与伦理规范会计师事务所在运营过程中，必须遵守相关的法规与伦理规范。
事务所应确保其会计师严格遵循职业准则，如保持独立性、保守保密、诚实守信等。
同时，事务所还应确保符合国家的法律法规，如财务报告准则等。
6. 建立危机管理机制事务所需要建立危机管理机制，以应对可能发生的突发事件。
这包括建立应急预案、指定危机管理负责人等。
在危机事件发生时，事务所能够迅速反应，并采取相应的措施，以减轻损失和恢复正常运营。
7. 加强沟通与合作良好的沟通与合作是会计师事务所成功的关键。
事务所应与客户、业务合作伙伴以及政府监管机构保持良好的沟通与合作关系。
会计师事务所风险控制制度会计师事务所是专门从事审计、会计、税务等方面服务的机构，其所承载的职责十分重要。
为了保证其实施工作的风险可控，会计师事务所需要建立起完善的风险控制制度。
以下是一个关于会计师事务所风险控制制度的总体框架，可供参考：一、风险管理与评估1.确定风险管理的目标和任务，明确风险评估的方法和程序。
2.制定风险评估表，对不同区域、业务和项目进行风险评估，并根据评估结果对风险进行分类和等级划分。
3.建立风险管理与评估的责任制度，明确责任人的职责和权限。
二、风险预警与识别1.建立风险预警机制，及时发现、识别和分析可能存在的风险。
2.设立专门的风险监控团队，负责对不同业务和项目进行风险预警与识别，及时报告并采取相应措施。
3.预先设定一系列的风险预警指标和预警阈值，一旦达到或超过阈值，要能够迅速采取相应的应急措施。
三、风险评估与控制1.建立全面、系统的风险评估与控制流程，对不同风险进行详细的评估和分析。
2.设立风险评估与控制委员会，由专业人士组成，定期审核和评估风险控制的过程和效果。
3.制定风险评估与控制方案，包括明确的控制措施、责任和时限，并执行和监督其执行情况。
四、风险防控与应对1.建立完善的内部控制体系，包括规范的会计制度和审计程序，确保工作的规范性和准确性。
2.加强人员培训与教育，提高员工的风险意识和风险应对能力。
3.设立风险防控检查机制，定期对各环节的防控措施进行检查和评估，及时发现并纠正问题。
4.建立事故应急处理机制，对于出现的风险和事故，要迅速应对，采取措施避免进一步扩大。
5.提供风险保险，对可能造成重大损失的风险进行保障，以降低损失的风险。
五、持续改进与监督1.建立风险管理与评估的指标与考核体系，设立监督部门，对各项风险控制措施进行监督和考核。
2.定期进行风险管理与评估的自检与复核，对已实施的风险控制措施进行评估和改进，完善和优化制度。
3.强化风险管理与评估的信息化建设，利用现代化技术手段提高风险管理的效率和准确性。
会计师事务所的风险管理 一、中国会计市场的现状改制后会计事务所内部存在的 问题 1 、角色切换、心态高速滞后。 刚刚迈进市场经济门坎的中国会计师事务所正处在新旧 体制的转型、交替阶段，传统体制下的所长负责制领导方式 尚未脱胎换骨，大多数会计师事务所面临新挑战是选择集体 领导制(即由全体合伙人共同执行会计师事务所事务) ，不 是选择个人领导领导制(即全体合伙人委托一位或者数名合伙 人执行会计师事务所事务) ；是合伙人各管一摊、各负其责， 还是对外统一经营、对内合伙人分工协作的部题。 改制后的会计师事务所的合伙人与非合伙人的注册会计 及助理人员心态的高速也未能与改制的步伐吻合。 一些合伙人的“老板意识”过于强烈， 而一些非合伙人的注 册会计师及助理人员一时又难以适应由原国有事业单位的 员工转变为合伙制会计师事务所员工的角色切换，甚至将合 伙人与非代理人的关系简单地归结为雇佣与被雇佣的关系。 从而歪曲了合伙文化，影响了会计师事务所的正常运作。 2 、运作机制没有相应建立和完善。 目前会计师事务所的内部管理机制大多还是建立在原有 体制的基础之上，难以适应新体制的要求，成国改制后会计 师事务所发展的羁绊。 如何建立与新体制相敌视尖的新的经营管理机制，如何 统一执业理念，树立风险意识，强化质量监控，重视人力资 源管理，理顺会计师事务所的责、权、利关系，厘定考核分 配制度，已成为改制后会计师事务所亟待解决的问题。 3 、执业行为尚不规范。 部份会计师事务所及合伙人仍有急功近利倾向，不按照 独立审计准则的要求执业，甚至丧失注册会计师应有的职业 品德，故意出具虚假业务报告。 会计信息失真已成为社会公害 越来直欧企业为了 融资及募集股本的需要，或者是为了达到逃避债务和偷税等 目的，不惜采取种种非法或者貌似合法的手段对本企业的会计 制表及投入资本进行粉饰和“包装”，造成会计信息的严重失 实。 去年，财政部对全国 110 户酿酒企业的会计状况进行抽 查，结果有 102 户企业的会计住处严重失真，收入费用不实 的金额共计近 25 亿元，导致虚假利润 13.88 亿元，其中，企 业会计报表利润与检查组核实利润金额相差一倍以上的达 41 户。 有资料表明，中国证监会成立七年来，对上市公司所作 的处罚，半数以上是因为作假帐。 总之我国会计市场上控制利润、恶习意作假的现象屡见 不鲜，会计信息严重失真已成为社会公害，对国家经济秩序 构成严重威胁，使无数投资者付出了血的代价，成为扼杀投 资者信心、妨碍市场经济发展的恶习性毒瘤。 与此同时，这些企业必然会采取种种手段蒙骗注册会计 师，不提供真实情况和资料，甚至某些政府主管部门也为这 些企业出具“红头文件”进行虚假误导，导致注册会计师的判 断失误和审计失败，对审计报告和验资报告的真实性造成重 大影响，从而将被审计单位的会计责任和政府有关部门的管 理责任转嫁给注册会计师。 产生上述问题材的原因分析 1、宏观执业环境方面 的原因( 1)法人管理结构的不完善，企业行为的功利化， 为注册会计师执业埋下陷阱和隐患。 我国现阶段尚没有建立起规范的资本市场的借贷市 场，也未能形成有效的职业经理人市场机制和真正意义上的 企业法人管理结构。 上市公司的管理当局缺乏强调会计信息真实性的内在动 机和对高独立性审计服务的自愿性需求， 相反， 为了保证“配 股资格”、避免被“特殊处理”或者被“摘牌”以及为了进行内幕交 易和控制市场的需要，上市公司的管理当局普遍都存有粉饰 会计报表、控制盈利的冲动。 因此，这些上市公司管理当局愿意礼聘能视若无睹假为 真或者通同做弊的会计师事务所也就不足为奇了。 (2)风险环境日益恶化，发生索赔的可能性增大。 针对注册会计师行业的“诉讼索赔病”由法律环境较为 完善的英、美等国迅速扩散开来，职业赔偿保险公司最近的 调查分析表明，由国际“五大”会计师事务所通告索赔或者很可 能发展成为索赔的情况涉及 124 个国家。 不仅从地域上看如此，而且索赔发生的数量越来越多， 索赔金额迅速攀升，从 1974 到 1989 年的 15 年间， “五大” 会计师事务所清偿索赔数额为 18 亿美元，而从 1980 年到 1995 年的 15 年间，索赔金额则上升至 95 亿美元。 根据经验，随着经济发展速度减缓，索赔发生的次数 迅速啬。 由于公司浮现财务艰难，投资者和债权人蒙受了损失， 于是希翼从其它方面来弥补。 中国浮现诉讼的情况也愈来愈多。 自 1996 年 4 月，最高人民法院法函(1996) 56 号文发布 之后的两年间，司法实践中不断浮现注册会计师执业中引起 的民事纠纷，案例我达 500 余例。 注册会计师 “应有的职业谨慎 ”和“适当的职业关注 ”成为 法律界关注的焦点， “遵循审计准则即免责”难以被法律界从 感情上和理智上接受。 1996 年以来， 股市浮现强烈振荡， 政府强化了监管力 度，以行政手段干预难以自抑的股票市场。 1997 年亚洲金融危机的暴发更是触动了中国股市敏感的 神经，导致股市连连波动。 “渤海集团” 、“琼民源” 、“红光实业” 、“国嘉实业” 、“东 方锅炉”等事件均已涉及注册会计师和会计师事务所的民事 与弄事责任。 (3)审计客体的日益复杂骤增了注册会计师的职业 风险。 审计客体的复杂性，增加了审计人员发表正确审计意 见的难度，也是形成审计风险的另一个客观原因。 其中，审计客体而临的经济环境的改变与非经济因素的 干扰对审计风险也产生重要影响。 随着经济市场化的发展，经济环境日益复杂，各种经济 组织之间的交易类型、工具不断变化，如企业购并、非货币 性交易、衍生金融工具等，企业规模不断扩大，其中运作也 日益复杂，使审计客体复杂化。 由于国内经济体制改革的不乇底性以及文化传统上没有 披露的习惯，加之社会上存在减一种权力资本化的现象，伪 造、篡改财务信息，蓄意舞弊，很大程度上增加了审计职业 风险。 (4)某些资询机构及社会上不法份子与客户相互勾 结，伪造成出资凭证及法律性文件，扰乱了会计市场秩序， 使注册会计师成为替罪羊和牺牲品。 (5)某些行政主管部门通过对会计师事务所设立各 种业务资格证书或者“培训上岗”制度，参预对注册会计师待业 的管理，伤害了会计市场的公平竞争法则，影响了注册会计 师行业协会统一监管。 2、会计师事务所内部管理及人员素质方面的原因 (1) 作为审计主体的会计师事务所及其审计人员整体素质不高， 员工的在职培训不足，业务知识及专业水平适应不了业务发 展的需要，是形成审计风险的内在原因。 审计人员专业技能的不足及实务经验、风险意识的欠缺， 使其难以作出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。 (2)现行审计模式存在缺陷。 账项基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点的差 错风险， 对舞弊风险、 财务困境或者经营失败风险则关注较少； 而现行审计模式还是建立在制度基础审计之上的，尚未有完 整的方法体系来防范和化解因舞弊、财务困境或者经营失败而 导致的审计风险。 在扣样审计中，审计人员不可能彻底肯定把握所抽取的 样本总有差错存在的可能性。 (3)部份会计师事务所质量控制机制不健全。 部份会计师事务所存在业务经营上的“短期化”行为，没有 建立严格的业务质量控制机制，缺乏长远经济利益的驱动及 品牌意识，不能正确处理经济利益与业务质量的辩证关系， 难以主动保持其审计服务的高独立性，影响了执业行为的规 范和业务报千的质量。 由此可见，中国的会计师事务所在市场经济的汪洋大 海中，还是一条飘荡不定的小舟，充满内忧外患。 中国的注册会计师企盼着完善的企业法人管理结构，净 化的会计市场和理性的委托人基群早目形成。 然而，注册会计师不仅应当关注执业环境中法律、法规 不健全而旨发的种种问题，吏需要注意自身的修炼。 新的体制为注册会计师开辟了新的视角、新的思想，会 计师事务所不仅要面对如何打破传统观念，引入新的管理机 制，创建新的管理模式，而且如何以独致电的洞察力、科学 的控制技能来抵御审计风险更是摆在注册会计师面前的新 课题。
二、会计师事务所的风险管理 近年来，风险已成为我 国社会生活中的一个流行词，也是我和我的同仁们心中挥之 不去的阴影。 风险是金融产品的天然属性，防范金融风险需要金融创 新；风险也是审计职业的天然属性，防范审计风险固然也需 要审计执业创新。 当前， 我们不断地参预“创造”各种金融产品， 其固有的风 险属性迫使注册会计师要积极关注处身的审计风险，风险管 理将是注册会计师所面临的最重大的一个挑战。 风险和风险管理的涵义 1、什么是风险 直觉上， 我 们都知道风险是什么风险就是不确定性。 英国学者洛伦兹。 格利茨赋予出的定义是风险是指结果的任何变化。 它既包括了不希翼发生的结果，也包括和了希翼发生的 结果。 风险无处不在，无时不有，风险不能超越时空。 我们只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的 条件，降低其发生频率和减小损失的程度，而不可能彻底消 灭风险。 某一具体风险的发生具有偶然性，而大量风险的发生则 具有必然性。 一定条件下，对大量独立的风险致损事件的统计结果可 以比较准确地反映风险的规律性，从而使讲师与评估风险成 为可能。 2、什么是审计风险 对审计风险认识的两个层次 (1)狭义的审计风险指发表了不下正当的审计意见的风险。 包括会计报表没有公允揭示而审计人员认为已公允揭示
的风险(β 风险误受险)。 会计报表总体上已公允揭示面审计人员却认为没有公允 提示的风险(α 风险误拒险)。 实务中误受险较常见，而误拒险会影响审计效率。
