第4章 财务报表数据的特征

财务报表分析与决策支持作业指导书第一章财务报表分析概述 (1)1.1 财务报表分析的意义与目的 (2)1.2 财务报表分析的常用方法 (2)第二章财务报表基本概念 (3)2.1 资产负债表 (3)2.2 利润表 (3)2.3 现金流量表 (4)第三章财务比率分析 (4)3.1 偿债能力比率 (4)3.2 营运能力比率 (5)3.3 盈利能力比率 (5)3.4 发展能力比率 (5)第四章财务报表质量分析 (6)4.1 财务报表质量评价方法 (6)4.2 财务报表虚假识别 (6)4.3 财务报表质量改进建议 (6)第五章财务报表趋势分析 (7)5.1 财务报表趋势分析的方法 (7)5.2 财务报表趋势分析的应用 (7)第六章行业比较分析 (8)6.1 行业比较分析的意义 (8)6.2 行业比较分析的方法 (9)6.3 行业比较分析的应用 (9)第七章财务预测与预算 (9)7.1 财务预测的方法 (9)7.2 财务预算的编制 (10)7.3 财务预测与预算的应用 (10)第八章财务决策支持系统 (11)8.1 财务决策支持系统的概念与构成 (11)8.2 财务决策支持系统的应用 (11)第九章财务报表分析在投资决策中的应用 (12)9.1 投资决策的基本概念 (12)9.2 财务报表分析在投资决策中的应用 (12)第十章财务报表分析在企业风险管理中的应用 (13)10.1 企业风险管理概述 (13)10.2 财务报表分析在企业风险管理中的应用 (14)第一章财务报表分析概述1.1 财务报表分析的意义与目的财务报表分析作为企业财务管理的重要组成部分，具有深远的意义与明确的目的。

财务报表分析有助于揭示企业的财务状况，为管理层、投资者及债权人等利益相关者提供决策依据。

通过对财务报表的深入分析，可以了解企业的资产结构、负债状况、盈利能力、运营效率等关键信息，从而为决策层提供全面、客观的财务数据支持。

财务报表分析有助于评估企业的经营成果。

《财务报表分析》历年真题练习第04章1. (200810单7)便于分析评价净利润质量的是（） [单选题] *A.现金流量表主表B.采用直接法编制的现金流量表C.比较现金流量表D.采用间接法编制的现金流量表(正确答案)2. (200810单8)与企业现金流量无关的因素是（） [单选题] *A.经营周期B.发展战略C.市场环境D.会计政策(正确答案)3. (200901单7)收回投资收到的现金中不包括（） [单选题] *A.出售现金等价物以外的交易性金融资产收到的现金B.收回持有至到期投资本金收到的现金C.收回持有至到期投资利息收到的现金(正确答案)D.出售股权投资收到的现金4. (200901单8)下列说法正确的是（） [单选题] *A.只要经营活动的现金流量大于零，说明企业能满足扩大再生产的需要B.经营活动的现金流量等于零，说明企业收支平衡始终能维持简单再生产C.经营活动的现金流量小于零，说明企业已经陷入财务危机状态D.经营活动现金流量的可持续性最强，是现金流量分析的重点(正确答案)5. (200910单7)应重点关注的经营现金流出项目是（） [单选题] *A.购买商品接受劳务支付的现金(正确答案)B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费D.支付的其他与经营活动有关的现金6. (200910单8)初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是（） [单选题] *A.处置长期资产收到的现金B.处置子公司收到的现金C.购建长期资产支付的现金(正确答案)D.投资支付的现金7. (201001单6)下列各项中，不属于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目是（）[单选题] *A.本期销售商品、提供劳务收到的现金B.前期销售商品提供劳务本期收到的现金C.前期预收的款项(正确答案)D.企业销售材料和代购代销业务收到的现金8. (201001单7)在企业高速成长阶段，投资活动的现金流量往往是（） [单选题] *A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量(正确答案)C.流入量等于流出量D.不一定9. (201010单7)通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到的主要目的是（）[单选题] *A.分析企业盈利能力B.评价企业利润质量(正确答案)C.分析企业经营风险D.预测企业未来投资保持率10. (201010单8)对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法正确的是（）[单选题] *A.经营活动现金净流量应当是正数(正确答案)B.投资活动现金净流量应当是正数C.筹资活动现金净流量应当是负数D.现金及现金等价物净增加额应当是负数11. (201101单13)下列各项中，反映现金流量匹配情况的比率是（） [单选题] *A.流入结构B.流出结构C.定比比率D.流入与流出的比率(正确答案)12. (201101单14)现金流量表可用于（） [单选题] *A.分析经营风险B.分析资产质量C.预测未来的现金流量(正确答案)D.预测未来利润与现金流量的差异13. (201110单7)现金流量表中的三大类别是（） [单选题] *A.现金流入、现金流出和流入流出净额B.期初余额、期末余额和当期发生额C.投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量(正确答案)D.营业收入、净利润和营业活动现金流量14. (201110单8)下列选项中，属于“支付给职工以及为职工支付的现金”的是（）[单选题] *A.应由在建工程负担的职工薪酬B.应由无形资产负担的职工薪酬C.支付给生产工人的退休工资D.支付给管理人员的工资(正确答案)15. (201201单4)现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目大于利润表中的“主营业务收入”项目，则下列描述正确的是（） [单选题] *A.本年销售货款在当年全部变现B.本年销售货款在当年全部变现、以前年度销售也在本年收回(正确答案)C.本年销售企业信用政策过于宽松D.现金比率将小于流动比率16. (201201单17)某企业今年销售收入250000元，资产期初、期末余额分别为70000元和90000元，净利润100000元，经营活动现金流量75000元，则下列各项中正确的是（） [单选题] *A.资产现金流量收益率>1，销售利润率>1，总资产周转率<1B.总资产收益率<1，资产现金流量收益率>1C.资产现金流量收益率<1，销售利润率<1，总资产周转率>1(正确答案)D.总资产收益率>1，资产现金流量收益率>117. (201210单7)下列各项中，不属于现金流量表分析目的的是（） [单选题] * A．了解企业资产的变现能力(正确答案)B．了解企业现金变动情况和变动原因C．判断企业获取现金的能力D．评价企业盈利质量18. (201210单8)对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法正确的是（）[单选题] *A．经营活动现金净流量应当是正数(正确答案)B．投资活动现金净流量是正数C．筹资活动现金净流量是负数D．经营活动现金流量应当是负数19. (201301单7)下列交易或事项中所产生的现金流量，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（） [单选题] *A.出售无形资产收到的现金B.融资租赁支付的现金C.支付应由在建工程负担的职工薪酬D.企业代购代销活动收到的现金(正确答案)20. (201301单8)下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是（） [单选题] *A.用银行存款购买1个月内到期的债券B.赊购原材料C.银行存款偿还债务(正确答案)D.以固定资产进行对外投资21. (201310单7)下列各项中，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（） [单选题] *A．应由在建工程负担的职工薪酬现金支出(正确答案)B．应计入固定资产的借款利息资本化部分C．融资租入固定资产所支付的现金D．以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金22. (201310单8)销售厂房所收到的现金应划分为（） [单选题] *A．经营活动现金流量B．投资活动现金流量(正确答案)C．其他业务收入D．筹资活动现金流量23. (201404单6)下列分析内容中，属于利润表趋势分析的是（） [单选题] *A.比较利润表分析(正确答案)B.利润总额构成分析C.收入成本配比分析D.共同比利润表分析24. (201404单7)下列选项中，属于健康成长公司的是（） [单选题] *A.经营活动现金净流量大于0，投资活动现金净流量大于0B.经营活动现金净流量小于0，投资活动现金净流量小于0C.经营活动现金净流量小于0，投资活动现金净流量大于0D.经营活动现金净流量大于0，投资活动现金净流量小于0(正确答案)25. (201404单8)便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途的是（） [单选题] *A.比较现金流量表分析B.采用直接法编制的现金流量表(正确答案)C.现金流量表结构分析D.采用间接法编制的现金流量表26. (201410单9)下列各项中，可以引起现金流量净额变动的事项是（） [单选题] *A.用银行存款支付一笔管理费用(正确答案)B.用银行存款购买一个月到期的债券C.将现金存入银行D.用固定资产抵偿债务27. (201410单13)下列关于现金流量表的表述中，正确的是（） [单选题] *A.列报经营活动现金流量时，可以采用直接法和间接法(正确答案)B.在直接法下，以净利润为起点进行分析C.在间接法下，以营业收入为起点进行调整分析D.采用间接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途28. (201410单14)将利润调整为经营活动现金流量时，不需要调整的项目是（）[单选题] *A.资产减值准备B.固定资产折旧C.无形资产摊销D.以银行存款进行交易性金融资产的投资(正确答案)29. (201504单4)下列选项中，不在“销售商品.提供劳务收到的现金”项目中反映的是（） [单选题] *A.应收账款的收回B.预收销货款C.向购买方收取的增值税销项税额D.收到返还的增值税(正确答案)30. (201510单6)间接法编制现金流量表的起点是（） [单选题] *A．净利润(正确答案)B．主营业务收入C．主营业务利润D．营业利润31. (201510单7)现金流量表取得投资收益收到的现金不包括（） [单选题] * A．从子公司收到的现金股利B．从联营企业收到的现金股利C．持有债券取得的利息D．取得的股票股利(正确答案)32. (201510单20)下列项目中，不属于现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”的是（） [单选题] *A．支付给职工的工资B．支付给职工的奖金C. 支付给在建工程工人的工资(正确答案)D. 支付给职工的生育津贴33. (201604单10)下列经济事项中,不会引起现金流量发生变动的是（） [单选题] *A.出售固定资产收到款项B.转让自行开发的专利权收到款项C.企业用现金购买将于3个月内到期的国库券(正确答案)D.投资人投入现金34. (201604单19)下列项目中,属于现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”的是（） [单选题] *A.支付给职工的差旅费B.支付的离退休人员工资C.支付给生产车间职工的薪酬(正确答案)D.支付给在建工程人员工资35. (201610单7)下列选项中，属于投资活动产生的现金流量的是（） [单选题] *A.分派现金股利支付的现金B.购置固定资产支付的现金(正确答案)C.接受投资收到的现金D.偿还公司债券利息支付的现金36. (201610单8)下列有关现金流量质量分析的表述中，正确的是（） [单选题] *A.一般而言，经营活动现金净流量小于零，表明企业必将陷入财务危机B.投资活动现金净流量大于零，表明企业投资收益显著，尤其是短期内投资回报收现能力较强(正确答案)C.投资活动现金净流量小于零，表明企业投资收益状况差，没有取得经济效益D.一个健康的.正在成长的企业一般表现为：经营活动现金净流量大于零.投资活动现金净流量小于零.筹资活动现金净流量正负相问37. (201704单6)下列能使经营现金净流量减少的项耳是（） [单选题] *A.无形资产摊销B.出售长期资产利得C.存货增加(正确答案)D.应收账款减少38. (201704单7)从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目是（）[单选题] *A.待摊费用的增加B.存货的减少(正确答案)C.经营性应收项目的增加D.经营性应付项目的减少39. (201710单7)下列经济事项中，能使企业经营活动的现金流量发生变化的是（） [单选题] *A．缴纳增值税(正确答案)B．购买工程物资C．赊销商品D．发放现金股利40. (201710单8)某企业筹资活动现金流出量远远大于筹资活动现金流入量，可能的原因是（） [单选题] *A．该企业吸收资本的步伐加快B．该企业销贷款资金回笼及时C．该企业执行了高股利分配政策(正确答案)D．该企业存货大量积压无法变现41. (200810多24)下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有（） *A.投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现(正确答案)B.投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现(正确答案)C.投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现(正确答案)D.投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现(正确答案)E.投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的(正确答案)42. (200901多24)以净利润为起点计算经营活动现金净流量应相加的科目有（） *A.资产减值准备(正确答案)B.固定资产折旧与无形资产摊销(正确答案)C.投资收益D.经营性应收项目增加E.经营性应付项目增加(正确答案)43. (201001多24)通过现金流量表的分析，会计信息使用者可以分析的内容包括（） *A.企业未来会计期间产生净现金流量的能力(正确答案)B.企业偿还债务及支付企业所有者投资报酬的能力(正确答案)C.企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因(正确答案)D.会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动(正确答案)E.企业会计年度内利润的来源及形成原因44. (201010多24)现金流量表解读的主要内容包括（） *A.现金流量表正确性分析B.现金流量表趋势分析(正确答案)C.现金流量表结构分析(正确答案)D.现金流量表质量分析(正确答案)E.现金流量表比率分析45. (201101多23)利用趋势分析法进行现金流量表分析时，如果期初项目为零，处理方法可能包括（） *A.剔除该项目(正确答案)B.结合比率分析法进行分析C.结合比较现金流量表逐项进行分析(正确答案)D.结合定比报表逐项进行分析E.结合其他报表数据进行分析46. (201101多30)下列关于现金流量表分析的表述，错误的有（） *A.企业承担经营风险与财务风险的能力都与企业现金流量状况直接相关(正确答案)B.经营活动现金净流量越大，说明企业的现金状况越稳定，支付能力越有保障(正确答案)C.当经营活动的现金流量为正数，其流入与流出比率一定大于1D.对于任何公司而言，经营活动现金净流量一般大于零，投资活动的现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间(正确答案)E.现金流量表是分析利润质量的依据(正确答案)47. (201110多24)下列选项中，对企业未来具有较强持续性影响的有（） *A.销售商品、提供劳务收到的现金(正确答案)B.收到的其他与经营活动有关的现金C.购买商品、接受劳务支付的现金(正确答案)D.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额E.取得投资收益收到的现金48. (201210多24)企业筹资活动产生的现金流量小于零，可能意味着（） *A．企业在本会计期间大规模偿还债务(正确答案)B．企业经营活动与投资活动在现金流量方面运转较好，有能力偿还债务、分配利润等(正确答案)C．企业当期进行了增资扩股D．企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为(正确答案)E．企业无法取得新的借款49. (201301多24)下列选项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（） *A.支付债券利息(正确答案)B.取得银行借款(正确答案)C.为发行股票而由企业支付的审计费(正确答案)D.购入固定资产支付的现金E.偿付企业到期本金支付的现金(正确答案)50. (201310多24)下列有关现金流量表的表述中，正确的有（） *A．现金流量表的编制可以采用直接法和间接法(正确答案)B．直接法以净利润为起点C．间接法以营业收入为起点D．采用直接法编制的现金流量表便于预测企业现金流量的未来前景(正确答案) E．采用间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途51. (201404多24)通过现金流量表分析，会计信息使用者可以（） *A.评价企业利润质量(正确答案)B.评价企业财务风险(正确答案)C.预测企业未来现金流量(正确答案)D.评价企业获取现金和现金等价物的能力(正确答案)E.了解利润与现金流量之间差异的大小和原因(正确答案)52. (201410多23)下列关于现金流量表的表述和分析中，正确的有（） *A.现金流量表分析可以评价企业的利润质量(正确答案)B.出售厂房所得现金可以增加经营活动现金流入C.投资活动现金流量小于零可以解释为企业投资收益状况较差，没有取得经济效益，并导致现金的净流出或企业当期有较大的对外投资，分析人员应注意区分原因(正确答案)D.动过定比趋势分析，可以了解企业连续期间的现金流量变动趋势.变动方向和变动速度(正确答案)E.现金流量分析包括现金流入结构分析.现金流出结构分析以及现金流入流出结构分析(正确答案)53. (201604多24)现金流量表中的“取得投资收益收到的现金”项目包括企业取得的（） *A.现金股利(正确答案)B.股票股利C.转让长期股权投资收到的现金D.现金利息收入(正确答案)E.处置其他营业单位收到现金54. (201610多24)下列项目中，符合现金流量表中现金概念的有（） *A.银行存款(正确答案)B.其他货币资金(正确答案)C.不能随时支取的定期存款D.购入的3个月内到期的国债(正确答案)E.库存现金(正确答案)55. (201704多24)企业现金流量表本期投资活动现金净流量小于零，可能意味着（） *A.企业投资收益显著，投资回报收现能力较强B.企业投资收益状况较差，没有取得经济效益(正确答案)C.企业当期有较大的对铃投资(正确答案)D.企业发生财务危机，不得不变卖长期资产E.企业本期有较多的到期债务偿还56. (201710多24)在编制现金流量表时，应当计入“购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金”项日的有（） *A．支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出(正确答案)B．支付的购建固定资产而发生的资本化的利息支出C．支付的融资租赁固定资产的租赁费D．支付的购建固定资产及增值税款(正确答案)E．支付的购买子公司股权的现金57. (201101判35)现金净流量越大，说明企业的财务状况越好。

财务报表分析课后习题参考答案第二章P821．1A公司债权应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等超过了资产总额的75%,规模过大,说明公司的货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产等在资产总额中不足25%;2应收母公司款项达公司债权的80%以上,占公司资产总额的75%╳80%＝60%;如此庞大的关联交易债权值得怀疑,可能存在着转移资金、非法占用、操纵利润等行为;3母公司已严重资不抵债面临破产清算,意味着相应的债权不能收回或不能完全收回,将会使A公司遭受严重的资产损失,并将进一步导致公司严重亏损、资金周转困难、股票价格暴跌、公司形象严重受损;2．存货积压可能是因为采购过多,也可能是因为生产过多而销路不畅;不论是哪种原因,在近期来看,公司没有什么损失；即使是销路不畅,但可使公司流动资产增加,给人一种短期偿债能力增强的假象；并可使大量费用予以资产化,降低了当期的费用,从而使当期利润有良好表现;从长期看,存货积压会导致资金占用增加、储存费用增加；若存货积压属于产成品销路不畅,则后果更为严重,未来会发生存货资产损失和亏损;3．2005年科龙电器长期资产质量1固定资产;部分设备严重老化,说明公司在较长一断时间内发展停滞,也缺乏技术进步；模具大量闲置,说明管理不到位,是采购有问题还是转产所致不管什么原因造成闲置,都应及时加以处置减少损失;至于部分公司停止经营,设备未能正常运转,可能与顾董事长出事、管理出现真空有关;固定资产是公司经营的核心资产,固定资产质量低劣,会对公司未来的业绩产生消极的影响;2无形资产;商标价值在过去可能存在着高估;这也反映了公司当时存在着管理问题;我们知道,商标只有在购入或接受投资时才需入账;因此,商标价值过去高估,现在贬值,将直接给公司带来经济损失;诉讼中的土地使用权,是因为转让方并没有向其受让方付款,所以转让方可能并没有转让的权利;这反映了转让涉及的三方可能都存在着管理问题;3在建工程;在建工程说明工程还没有建成;没有建成,部分设备就已系淘汰设备,说明公司在经营管理上存在很大的漏洞;4长期投资;长期投资全额计提了减值准备,说明公司对该项投资已经完全失去了控制,损失已经确认;这可能是顾董事长违法操作的结果;公司在计提资产减值损失上,采用了请独立第三方进行资产评估的做法,由此所计提的减值损失应该认为是合理的;从科龙2005年的资产质量看,问题不少,海信在并购后需要做的工作不少;第三章P98预计负债与主观判断1．计提产品质量保证金时,确认预计负债同时增加销售费用;因此,影响其利润表中的销售费用、营业利润、利润总额、净利润、每股收益；影响其资产负债表中的预计负债、负债总额、盈余公积和未分配利润;2．估计质量保证费用,需考虑：根据行业经验和以往的数据分析确定发生质量问题的部分在销售收入中的比率、维修费用占销售收入的比率以及当年的销售收入金额;关于发生的质量问题可以按轻重细分不同类型,并相应分析确定每一种类型的质量问题引起的维修费用占销售收入的比率;3．格力电器2005年初预计负债为33.99万元,年末预计负债为32.52万元,2005实际计提了－1.47万元;青岛海尔、美的2005年初、年末无预计负债;而科龙2005年计提了9057.82万元;这说明了科龙产品质量较差,产品质量管理存在较大的问题;通过预计负债操纵利润的可能性不大,因为公司已经亏损严重4．2006年末,科龙年末预计负债为16999.51万元,而其年初数为20991.57万元,2006年的计提数为－3992.06万元;案例一：泛海建设P1171．计算其资产负债率资产负债率＝3535722192.70/7786405081.13=45.41%2．联系其当年的融资行为,分析其融资环境和经营环境根据其现金流量表可知,公司本年度筹资活动产生的现金流量净额为负,偿还了大量债务,付息数量也比较大,本年度仅通过借款获得了数量并不多的现金;本年度公司非公开发行股份并未获得现金,只是通过向控制公司发行股份换购了四家公司;资料显示,四家公司业绩不错,可以看作是控股公司向上市公司注入了优质资产;不能据此说公司没有负债融资的能力;控股公司不是简单将四个公司卖给上市公司,它是卖出后更大份额地控制了上市公司总体看,企业并不短缺现金,融入的现金很少,采用的融资方式单一,公司还具有一定的负债融资的能力;经营情况是母公司营业收入较去年萎缩,母公司利润为负,但就合并后的营业收入和利润看,情况好转,可以认为,公司的经营环境在改善;3．以资产负债表为基础,预测未来财务走势控股公司通过优质资产注入,使公司的经营资产和投资性资产的质量都有所改善,可以期盼公司的财务状况在未来会有较好的走势,且目前公司资产负债率不算高,未来融资还有一定的空间,可为公司发展提高资金支持;公司其他应收账款数额较大,可能存在集团内部资金转移、拆借,希望未来不产生坏账;案例二：东盛科技的审计报告P1171．导致企业出现资不抵债的可能原因是什么资不抵债即资产小于负债,为什么小有资产损失、严重亏损;从其报表资料看,营业活动有一定的亏损,投资收益为正,营业外支出庞大,而营业外支出主要是对外担保损失;因此,资不抵债的原因主要是经营亏损、管理不善,对外担保不慎没有充分估计风险;2．营业资金小于零,意味着什么营业资金小于零,即流动资产小于流动负债,也即长期资产大于长期资金,是典型的过度投资;3．本案例涉及多项企业资产和负债,请以此为基础分析企业未来的财务走势;注册会计师对公司持续经营能力“无法判断”,对其财务报表“无法表示意见”是可以理解的;因为公司过度投资,加之经营亏损,肯定会遭受严重的资金周转困难,一旦资金链断裂,无法偿还到期债务,将面临破产、被兼并的风险;希望公司能够通过资产转让、债务重组、调整和扩大经营结构等在内的多项改善措施,扭转颓势;4．请与东盛科技未来公布的相关信息相比较,看一看自己的预测是否准确;2008年,通过盖天力“白加黑”OTC业务及相关资产出售等获得巨额营业外收入,改善了公司财务状况;公司至今仍然亏损,股票代码ST东盛;财务报表分析4章课后习题参考答案第4章P152案例分析1：1．计算泛海建设2007年的毛利率、核心利润率1按合并报表计算合并毛利率＝营业收入－营业成本/营业收入＝1716621574.39/4162671982.25＝41.24%合并核心利润率＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用/营业收入＝1019216813.03/4162671982.25＝24.48%2按母公司报表计算母公司毛利率＝3103673－935817.16/3103673＝2167855.84/3103673＝69.85%母公司核心利润率＝－45608727.53/3103673＝－14.7%2．泛海建设07年与06年业绩出现较大变化的原因1泛海建设2006年的毛利率、核心利润率、营业利润率、净利率：按合并报表计算：合并毛利率＝455546718.75/1340514764.03＝33.98%合并核心利润率＝325979636.26/1340514764.03＝24.32%合并营业利润率＝358728011.7/1340514764.03＝26.76%合并净利率＝258434634.69/1340514764.03＝19.28%按母公司报表计算：母公司毛利率＝3288165.92/7329577.22＝44.86%母公司核心利润率＝－9195948.22/7329577.22＝－125.46%母公司营业利润率＝119610924.72/7329577.22＝1631.89%母公司净利率＝129448096.66/7329577.22＝1766.11%22007年营业利润率和净利率按合并报表计算：合并营业利润率＝1015989591.83/4162671982.25＝24.41%合并净利率＝净利润/营业收入＝650709444.55/4162671982.25 ＝15.63%按母公司报表计算：母公司营业利润率＝－55210771.25/3103673＝－1778.88%母公司净利率＝－54949517.19/3103673＝－1770.47%32006年与2007年比较合并报表比较：从合并报表看,07年比06年毛利率水平有明显的上升,营业收入成倍增长,这可能与房地产市场状况有关,也可能与控股股东的资产注入有关；虽然毛利率水平有明显上升,但由于营业税金及附加、销售费用、管理费用等项目增幅较大,其核心利润率水平两年比较仍大体相当；而在考虑了投资收益之后,营业利润率水平却有下降,这是因为06年存在着较多的投资收益对子公司投资按权益法核算,而07年的投资收益为负根据新准则对子公司投资按成本法核算,并实施追溯调整,冲回以前年度投资收益；在考虑了营业外收支之后,净利率水平下降更多,这是因为06年存在着较多的营业外收支净额,而07年的营业外收支基本持平;母公司报表比较：从母公司报表看,07年的毛利率较之06年有明显上升,但营业收入有较大下降；毛利率为正,而核心利润率为负,主要原因是管理费用开支庞大报表附注中没有管理费用的说明,当然07年的核心利润率虽然仍为负,但已有较大改善；06年的营业利润率和净利率之所以巨大,是因为06年存在着巨额的投资收益核算方法变化和较大营业外收支净额,而07年投资收益为负、营业外收支净额较小;3．预测泛海建设未来的利润增长点应结合资产负债表不论从合并报表还是母公司报表看,利润增长点主要有：一要扩大营业收入,将存货销售出去,在这方面存在着很大的潜力,报表中存在着巨额存货；二要控制各项成本费用,特别是管理费用和销售费用,并加强税收筹划；三是加强应收和预付款项管理,避免坏账；四是改善投资收益状况,从报表看公司未进行金融资产投资,那么投资收益的状况主要决定于长期股权投资,因此要加强对子公司、参股公司的管理,提高投资效益；五是加强对投资性房地产投资的管理,适时出售投资性房地产;案例分析2：从处罚决定看企业利润案例内容略请讨论：本案例中涉及的信息披露内容对企业的财务状况尤其是利润状况有何影响安哥拉项目的实施存在着一定的不确定性;一旦实施,杭萧钢构将需进行巨额投资和巨额筹资,因为该项目合同金额达313.4亿元人民币,而其05年全年主营业务收入仅为15.16亿元人民币;至于该项目实施对企业利润的影响,就现有案例资料难于判断,境外项目存在着许多变数,当然一般情况下会使企业利润有巨大提高;财务报表分析5章课后练习题与案例分析题参考答案资料：本书第1章泛海建设的现金流量表练习与分析要求：1．观察该企业当年营业收入与销售商品、提供劳务收到现金的数量差异,揭示其中出现差异的可能原因;销售现金流入率＝销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入,是一个结合利润表与现金流量表进行财务分析的重要指标;根据泛海建设2007年度的报表资料计算该指标值：合并销售现金流入率＝4320957269.97/4162671982.25＝1. 04母公司销售现金流入率＝3274111.60/3103673＝1.05欲理解该指标,首先需弄清营业收入与销售商品、提供劳务收到的现金之间的关系;销售商品、提供劳务收到的现金＝本期营业收入+本期的增值税销项税额－在建工程领用产品计算的增值税销项税额+应收账款期初余额－应收账款期末余额－本期注销的坏账+本期收到前期已注销的坏账+应收票据期初余额－应收票据期末余额+预收账款期末余额－预收账款期初余额注：此处所说的余额为各账户余额,不是资产负债表中的项目余额;资产负债表中的应收账款是扣除了坏账准备以后的数额;所以,销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入之间的差异原因如下：1本期的增值税销项税额的大小；2在建工程领用产品计算的增值税销项税额的大小；3本期应收账款的增减变动大小；4本期注销的坏账大小；5本期收到前期已注销的坏账大小；6本期应收票据的增减变动大小；7本期预收账款的增减变动大小等;2．该企业当年投资活动现金流量有什么特点该企业当年投资活动现金流量净额母公司数和合并数皆为负值,说明该母公司及其企业集团当年处于投资扩张阶段；母公司仅有较少现金流入,属于收回投资且属于内部交易；合并报表上的现金流入更少,源于处置长期资产；母公司报表和合并报表上的现金流出较大,主要是用于对外投资,还有一部分用于长期资产购置;3．从该企业年内的筹资行为,可以透视出企业在经营活动和筹资环境方面的哪些信息该企业母公司报表和合并报表上的筹资活动产生的现金流量净额皆为负值,主要表现为现金流出；而其现金流出主要是用于偿还债务和分配股利或利息；母公司和子公司现金流入数相对较小,仅有银行借款;从该企业年内的筹资行为看,尽管企业在进行对外投资扩张,但该企业的经营活动现金流量充足,并不需要额外筹资;但是,该企业年内偿还债务的数额巨大,有年底集中偿债、粉饰报表之嫌;案例分析：P177略。

简述财务报表的定义及构成摘要：1.财务报表的定义2.财务报表的构成3.各类财务报表的作用和特点4.财务报表分析的重要性5.如何编制财务报表6.提高财务报表可读性和实用性的方法正文：财务报表是企业或个人用于展示财务状况、资产负债和经营成果的一种重要工具。

它可以帮助企业管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的经营状况，为决策提供依据。

财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

1.财务报表的定义财务报表是一种信息载体，它反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息。

财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

2.财务报表的构成（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况。

（2）利润表：展示企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。

（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况。

（4）所有者权益变动表：展示企业在一定时期内所有者权益的变动情况。

3.各类财务报表的作用和特点（1）资产负债表：反映企业的短期偿债能力，有助于分析企业的财务状况。

（2）利润表：展示企业的盈利能力，有助于分析企业的盈利水平。

（3）现金流量表：反映企业的现金流量状况，有助于分析企业的现金流水平。

（4）所有者权益变动表：展示企业所有者权益的变动情况，有助于分析企业的资本结构。

4.财务报表分析的重要性财务报表分析有助于企业和个人了解自身的财务状况，为决策提供依据。

通过对财务报表的分析，可以评估企业的偿债能力、盈利能力和现金流水平，发现企业的优势和不足，为企业的发展提供指导。

5.如何编制财务报表编制财务报表需要遵循相应的会计准则和法规。

企业应按照会计周期（如年度、季度、月度）进行账务处理，然后根据账务数据编制财务报表。

在编制过程中，要注意保证财务报表的真实、完整和准确。

6.提高财务报表可读性和实用性的方法（1）简化报表结构，突出重点信息。

（2）采用图表、图解等方式，使数据更直观。

财务报表分析第四章-习题参考答案第四章习题参考答案一、单项选择题1．B2．A3．A4．C5．A6．A二、多项选择题1．BCDE2．ABCD3．ABDE4．CDE5．BC6．CE7．ABCDE8．ACE三、判断题1．√2．√3．答案：解析：当企业的其他资产不变时，采用加速折旧法会提高资产周转率。

4．√5．答案：解析：资产周转次数越多，周转天数越短，说明资产的流动性相对越强，公司资产经营利用的效果相对越好。

6．√7．√四、名词解释1．营运能力，是指企业营运资产的效率与效益。

营运资产的效率通常指资产的周转速度。

营运资产的效益则指营运资产的利用效果。

2．资产结构，即公司各类资产的构成及其比例关系。

公司资产一般分为流动资产与长期资产，两种资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风险和经营风险相联系，并最终决定公司的可持续发展能力。

3．应收账款周转率，应收账款周转率是指公司一定时期赊销收入净额（营业收入）与应收账款平均余额的比率，用以反映公司应收账款的周转速度，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。

其计算公式为：应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额。

4．存货周转率，是公司产品营业成本与存货平均余额的比率，即公司的存货在一定时期内(通常为一年)周转的次数。

该指标反映公司存货规模是否合适，周转速度如何，也是衡量公司生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。

其计算公式为：存货周转率=营业成本/存货平均余额。

5.流动资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与流动资产平均余额的比率，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。

流动资产周转率是反映公司流动资产运用效率的主要指标。

其计算公式为：流动资产周转率=营业收入/流动资产平均占用额。

6.固定资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与固定资产平均净值的比率，它是反映公司固定资产运用状况，衡量固定资产利用效果的指标。

财务管理规范与操作实务手册第1章财务管理基础 (4)1.1 财务管理概述 (4)1.1.1 财务管理的定义 (4)1.1.2 财务管理的内容 (4)1.1.3 财务管理在企业管理中的地位 (5)1.2 财务管理目标与原则 (5)1.2.1 财务管理目标 (5)1.2.2 财务管理原则 (5)1.3 财务管理体系构建 (5)1.3.1 财务管理组织结构 (5)1.3.2 财务管理制度 (6)1.3.3 财务管理流程 (6)1.3.4 财务管理信息系统 (6)1.3.5 财务管理人才队伍 (6)第2章预算管理 (6)2.1 预算编制 (6)2.1.1 预算编制原则 (6)2.1.2 预算编制程序 (6)2.1.3 预算编制内容 (6)2.2 预算执行与监控 (7)2.2.1 预算执行原则 (7)2.2.2 预算执行程序 (7)2.2.3 预算监控 (7)2.3 预算调整与评价 (7)2.3.1 预算调整原则 (7)2.3.2 预算调整程序 (7)2.3.3 预算评价 (7)第3章资金管理 (8)3.1 现金管理 (8)3.1.1 现金管理概述 (8)3.1.2 现金收支预测 (8)3.1.3 现金储备管理 (8)3.1.4 现金流监控 (8)3.2 筹资管理 (8)3.2.1 筹资概述 (8)3.2.2 筹资方式 (8)3.2.3 筹资成本 (8)3.2.4 筹资风险 (8)3.3 投资管理 (8)3.3.1 投资概述 (8)3.3.2 投资决策 (9)3.3.4 投资风险管理 (9)3.3.5 投资收益分析 (9)第4章财务报表与分析 (9)4.1 财务报表编制 (9)4.1.1 财务报表概述 (9)4.1.2 资产负债表 (9)4.1.3 利润表 (9)4.1.4 现金流量表 (9)4.1.5 所有者权益变动表 (9)4.2 财务分析方法 (10)4.2.1 比率分析 (10)4.2.2 趋势分析 (10)4.2.3 竞争对比分析 (10)4.2.4 预测分析 (10)4.3 财务预警与风险管理 (10)4.3.1 财务预警 (10)4.3.2 财务风险管理 (10)4.3.3 内部控制与审计 (10)第5章成本管理 (10)5.1 成本核算 (10)5.1.1 核算原则 (10)5.1.2 核算方法 (11)5.1.3 核算流程 (11)5.2 成本控制 (11)5.2.1 成本控制原则 (11)5.2.2 成本控制方法 (11)5.2.3 成本控制流程 (11)5.3 成本分析与优化 (11)5.3.1 成本分析方法 (11)5.3.2 成本优化措施 (11)5.3.3 成本优化实施 (12)第6章内部控制与审计 (12)6.1 内部控制制度设计 (12)6.1.1 内部控制概述 (12)6.1.2 内部控制制度设计原则 (12)6.1.3 内部控制制度设计内容 (12)6.2 内部审计实务 (12)6.2.1 内部审计概述 (12)6.2.2 内部审计程序 (12)6.2.3 内部审计方法 (13)6.2.4 内部审计实务操作 (13)6.3 外部审计与配合 (13)6.3.1 外部审计概述 (13)6.3.3 外部审计协调与沟通 (13)6.3.4 对外部审计意见的回应 (13)第7章税收筹划与合规 (13)7.1 税收政策解读 (13)7.1.1 我国税收体系概述 (13)7.1.2 最新税收政策动态 (13)7.1.3 税收优惠政策解析 (14)7.2 税收筹划实务 (14)7.2.1 税收筹划的基本原则 (14)7.2.2 税收筹划的方法与技巧 (14)7.2.3 常见税收筹划案例解析 (14)7.3 税收合规与风险防范 (14)7.3.1 税收合规概述 (14)7.3.2 税收合规风险识别与评估 (14)7.3.3 税收合规风险防范策略 (14)7.3.4 税收争议处理与税务稽查应对 (14)第8章财务信息化管理 (14)8.1 财务软件选型与实施 (14)8.1.1 财务软件选型标准 (15)8.1.2 财务软件选型步骤 (15)8.1.3 财务软件实施关键环节 (15)8.2 财务数据管理与分析 (15)8.2.1 财务数据管理基本要求 (15)8.2.2 财务数据分析方法 (16)8.2.3 财务数据分析操作实务 (16)8.3 信息技术在财务管理中的应用 (16)8.3.1 会计电算化 (16)8.3.2 网络财务 (16)8.3.3 大数据与财务分析 (16)8.3.4 云计算与财务管理 (17)第9章财务风险管理 (17)9.1 财务风险评估 (17)9.1.1 风险识别 (17)9.1.2 风险分析 (17)9.1.3 风险评估报告 (17)9.2 财务风险控制策略 (17)9.2.1 风险规避 (17)9.2.2 风险分散 (17)9.2.3 风险转移 (17)9.2.4 风险承受与监控 (17)9.3 财务危机应对与处置 (18)9.3.1 财务危机预警 (18)9.3.2 危机应对策略 (18)9.3.4 危机处置与总结 (18)第10章财务人员职业道德与素养 (18)10.1 财务人员职业道德规范 (18)10.1.1 诚信原则 (18)10.1.2 客观公正原则 (18)10.1.3 保密原则 (18)10.1.4 尽职尽责原则 (18)10.2 财务人员职业素养提升 (19)10.2.1 专业技能提升 (19)10.2.2 沟通协调能力提升 (19)10.2.3 团队协作能力提升 (19)10.2.4 创新能力提升 (19)10.3 财务人员职业发展路径规划 (19)10.3.1 职业发展规划 (19)10.3.2 职业技能提升 (19)10.3.3 职业经验积累 (19)10.3.4 职业关系拓展 (19)第1章财务管理基础1.1 财务管理概述财务管理作为企业核心管理体系的重要组成部分，涉及到企业资金的筹集、使用、分配及风险管理等方面。

财务报表数据课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能理解财务报表的基本结构和组成，掌握利润表、资产负债表和现金流量表的基本概念和编制方法。

2. 学生能够正确解读和分析财务报表数据，了解各项指标的经济含义，如营业收入、净利润、资产负债率等。

3. 学生掌握运用财务比率分析的方法，评估企业的财务状况和经营成果。

技能目标：1. 学生通过案例分析和实际操作，能熟练运用财务报表软件进行数据录入、处理和分析。

2. 学生能够独立完成财务报表的编制，并对企业的财务状况进行初步诊断和评价。

3. 学生具备运用财务报表数据进行问题发现、决策支持和解决方案设计的能力。

情感态度价值观目标：1. 学生通过学习财务报表，培养对经济现象的敏感性和洞察力，增强对财务管理重要性的认识。

2. 学生在分析企业财务报表时，能够树立正确的价值观，关注企业的社会责任和可持续发展。

3. 学生在小组合作学习中，培养团队协作精神，提高沟通与表达的能力。

课程性质：本课程为会计学基础课程，旨在帮助学生建立财务报表分析的基本框架，提高实际操作能力。

学生特点：学生为高中二年级学生，具备一定的数学基础和逻辑思维能力，对经济管理类知识有一定兴趣。

教学要求：结合学生特点和课程性质，注重理论与实践相结合，充分调动学生的主观能动性，提高课堂互动和实践操作环节。

通过分解课程目标为具体学习成果，使学生在掌握知识的同时，提升技能和情感态度价值观。

后续教学设计和评估将以此为基础，确保课程目标的实现。

二、教学内容1. 财务报表基本概念：介绍利润表、资产负债表和现金流量表的定义、作用和相互关系。

教材章节：第一章 财务报表概述2. 财务报表编制方法：讲解利润表、资产负债表和现金流量表的编制步骤、注意事项。

教材章节：第二章 财务报表编制3. 财务报表分析：解读财务报表各项指标的经济含义，如营业收入、净利润、资产负债率等。

教材章节：第三章 财务报表分析4. 财务比率分析：介绍财务比率的种类、计算方法及其在企业财务诊断中的应用。

第1篇第四章财务报表分析一、引言财务报表是企业经营活动的全面反映，是投资者、债权人、政府和社会公众了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要依据。

财务报表分析是对财务报表所提供的数据进行深入挖掘和解读，以评估企业的财务状况、经营成果和现金流量。

本章将从以下几个方面对财务报表进行分析。

二、资产负债表分析1. 资产结构分析（1）流动资产分析流动资产包括现金及现金等价物、应收账款、预付款项、存货等。

流动资产分析主要关注以下几个方面：①现金及现金等价物：分析企业的现金储备状况，了解企业短期偿债能力。

②应收账款：分析企业的应收账款周转率，了解企业的信用风险和回款能力。

③存货：分析企业的存货周转率，了解企业的存货管理水平和市场供需状况。

（2）非流动资产分析非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产等。

非流动资产分析主要关注以下几个方面：①长期投资：分析企业的长期投资收益和风险。

②固定资产：分析企业的固定资产折旧、折旧年限和净值，了解企业的资产质量。

③无形资产：分析企业的无形资产价值和使用寿命，了解企业的无形资产对业绩的贡献。

2. 负债结构分析负债包括流动负债和非流动负债。

负债结构分析主要关注以下几个方面：（1）流动负债分析①短期借款：分析企业的短期借款规模和利率，了解企业的短期偿债能力。

②应付账款：分析企业的应付账款周转率，了解企业的供应商关系和信用风险。

（2）非流动负债分析①长期借款：分析企业的长期借款规模和利率，了解企业的长期偿债能力。

②长期应付款：分析企业的长期应付款构成和还款期限，了解企业的负债结构。

3. 股东权益分析股东权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

股东权益分析主要关注以下几个方面：（1）实收资本：分析企业的实收资本规模和变动情况，了解企业的注册资本状况。

（2）资本公积：分析企业的资本公积构成和变动情况，了解企业的资本结构调整。

（3）盈余公积和未分配利润：分析企业的盈余公积提取比例和未分配利润的分配情况，了解企业的盈利分配政策。