财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知

城市更新税收政策指引城市更新，即按照《深圳市城市更新办法》（深圳市人民政府令第211号，下简称“更新办法”）及其实施细则的有关规定，对特定城市建成区（包括旧工业区、旧商业区、旧住宅区、城中村及旧屋村等），进行综合整治、功能改变或者拆除重建的活动，包括：功能改变类城市更新、综合整治类城市更新、拆除重建类城市更新等类别。

其中涉及税收政策较为复杂的“拆除重建类城市更新”，为本指引阐述范围。

一、拆除重建类城市更新的判定根据“更新办法”及其实施细则、《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）及其他相关法律法规文件，具备如下条件，即可认定为本指引所述之“拆除重建类城市更新项目”：1．更新项目系根据“更新办法”及其实施细则中所规定的城市更新单元规划、城市更新年度计划实施的拆除重建，并获得城市更新项目规划许可文件。

2．涉及的拆迁行为系经县级以上政府批准，并已出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，由国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁。

3．更新项目的实施主体应当与市规划国土主管部门签订土地使用权出让合同补充协议或者补签土地使用权出让合同。

拆除重建类城市更新的实施通常可分为如下环节：一是按照“更新办法”及其他法律法规，改造区域内被拆迁居民和原企业或单位让渡原有土地使用权，并取得补偿。

二是更新项目的实施主体（通常为地产开发商）取得土地使用权，支付补偿，并兴建新的物业。

三是新建物业的权属方使用或处置新建物业。

以下将分别对各环节的税政问题处理进行阐述。

二、被拆迁居民或单位让渡土地使用权并取得拆迁补偿1．被拆迁居民或单位因拆迁需要让渡原房屋产权和原土地使用权，免征土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，即：因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税。

棚户改造涉税问题分析及建议
棚户改造是指对城市中“棚户区”进行整治和改造，改善居住条件，提高居住环境。

涉税问题是指在棚户改造过程中可能涉及到的各种税收问题。

本文将分析棚户改造涉税问题，并提出相应的建议。

棚户改造项目涉及到的税收问题主要有土地出让金、城建税和个人所得税等。

土地出
让金是指政府将棚户区土地转让给开发商时支付的费用。

城建税是指棚户改造后新建的房
屋要交纳的税费。

个人所得税是指新建房屋出售后所得到的收入要缴纳的税费。

在棚户改
造过程中，这些税费的合理计算和及时缴纳是非常重要的。

棚户改造涉税问题的具体分析和建议如下：
1. 增加纳税人的税收意识：政府应加强税收宣传，提高居民对于税收的认识和意识，帮助他们了解棚户改造过程中的税收义务和相关政策。

2. 简化税收流程：政府应简化纳税流程，提供便捷的纳税渠道，减少居民办理税务
手续的时间和成本，鼓励居民积极主动履行税收义务。

3. 加强税收执法：政府应加大对棚户改造项目的税收执法力度，打击任何逃税行为，保证税收的公平和正常征收。

4. 建立税收激励机制：政府可以通过给予一定的税收优惠措施，鼓励居民参与棚户
改造项目，并提高他们的参与积极性。

5. 加强税收监管：政府应建立完善的税收监管机制，加强对棚户改造项目的日常监管，确保税收的合规性和及时性。

棚户改造涉税问题是一个复杂而重要的问题。

政府应加强税收宣传，简化税收流程，
并加大税收执法力度，以建立良好的税收环境和促进棚户改造的顺利进行。

政府还应建立
税收激励机制，加强对棚户改造项目的监管，保障税收的合规性和及时性。

政策性搬迁补偿收入的财税要点政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

政策性搬迁收入主要为搬迁过程中，从政府或其他单位取得的搬迁补偿收入。

本文重点阐述搬迁补偿收入相关财税处理。

一、政策性搬迁收入的增值税处理政策性搬迁补偿中，对征收资产价值补偿收入免征增值税。

根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免增增值税。

但纳税人享受土地使用权补偿收入免征增值税政策时，需要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。

但该文件并没有明确建筑物以及机器设备等补偿是否缴纳增值税，导致实际政策执行比较混乱，如原湖北省税务局明确“取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税”。

现行政策即《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号）已明确：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

因此，企业收到的对征用资产价值补偿收入，包括的土地补偿、地上建筑物补偿、机器设备补偿，属于将土地使用权归还给土地所有者而取得的收入，免征增值税。

搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补偿收入，具体包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款和其他补偿收入。

除征用资产以外的补偿收入，因为并未发生应税行为，所以也不存在缴纳增值税。

石家庄市人民政府关于加快推进棚户区改造工作的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 石家庄市人民政府关于加快推进棚户区改造工作的意见（石政发〔2014〕26号）各县（市）、区人民政府，市政府有关部门：为加快推进棚户区改造，多渠道解决城镇居民住房困难，保障居住安全，根据国务院《关于加快棚户区改造工作的意见》（国发〔2013〕25号）、河北省人民政府《关于加快棚户区改造工作的实施意见》（冀政〔2013〕85号）及市保障性安居工程建设有关政策规定，制定本意见。

一、总体目标坚持政府组织引导和市场化运作相结合，全面加快各类棚户区改造，重点推进城市棚户区及国有工矿棚户区改造。

到2017年底，城市棚户区改造取得显著成效，基本完成国有工矿棚户区、国有林业棚户区（危旧房）改造，城镇面貌明显改观，居民住房条件有效改善，基础设施和公共服务设施更加完善。

二、全面推进各类棚户区改造1.城市棚户区改造。

在加快推进集中成片棚户区改造的基础上，将非集中成片棚户区、城中村统一纳入城市棚户区改造范围。

县（市）、区政府要将棚户区改造同推进新型城镇化和县城建设工作相结合，及时将棚户区改造项目纳入改造规划和年度计划。

城市棚户区改造可采取拆除新建、改建（扩建、翻建）等多种方式。

禁止将因城市道路拓展、历史街区保护、文物修缮等带来的房屋拆迁改造项目纳入城市棚户区改造范围。

2.国有工矿棚户区改造。

城市规划区外的国有工矿棚户区，要按照属地原则纳入当地棚户区改造规划组织实施。

相关行业主管部门和国有企业监管部门要加强对棚户区改造工作的监督指导，确保项目有序推进。

井陉矿区等位于城市规划区内的国有工矿棚户区，统一纳入城市棚户区改造范围。

棚户改造涉税问题分析及建议棚户改造是指对城中村和农村散户的房屋进行改造，以提高居民的居住条件和环境品质。

这项工作是国家政策的一部分，旨在改善城乡人民的生活条件，推动城市和农村的发展。

棚户改造涉及税收方面的问题，需要我们加以关注和分析，并提出相应的建议。

棚户改造涉及房地产税。

在进行房屋改造的过程中，涉及到不动产的增值问题。

根据我国《中华人民共和国不动产登记条例》第三十七条规定，对于不动产的增值应当征收相应的税费。

在棚户改造中，可能涉及到房地产增值税的问题。

当房屋进行改造后，其价值可能会有所增加，这部分增值将被视为应纳税款。

旧房改造成为新房后，原来的房屋是否仍然被征收房屋税，这也是需要考虑的问题。

棚户改造涉及到个人所得税。

在进行房屋改造的过程中，居民可能会获得相应的补偿或补助。

据我国《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从各种经济活动中取得的所得，包括工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股利所得、利息所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得等，都应当纳税。

居民获得的棚户改造补偿或补助也需要纳税。

棚户改造还涉及到土地增值税。

在进行房屋改造的过程中，土地价值也可能会有所增加，而根据《中华人民共和国土地增值税法》，国家对土地价值的增值部分征收相应的土地增值税。

在棚户改造工作中，土地增值税也是需要引起重视的问题。

针对棚户改造涉税问题，可以提出以下建议：相关部门要明确政策，规范涉税问题。

对于棚户改造中所涉及的税收问题，相关部门应当及时出台明确的政策法规，对于房地产增值税、个人所得税和土地增值税等一一进行规范，为居民和开发商提供清晰的税收指导。

对于不同居民的收入情况，可以采取差别征税的政策。

针对棚户改造中涉及的个人所得税问题，可以根据居民的收入水平进行差别征税。

对于低收入家庭，可以提高个人所得税免征额，减轻其纳税负担；对于高收入家庭，可以适当提高税率，增加其纳税额。

建立健全税收征管机制，加强对于棚户改造涉税行为的监管。

白山市人民政府关于印发白山市城乡危房和各类棚户区改造实施细则的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------白山市人民政府关于印发白山市城乡危房和各类棚户区改造实施细则的通知白山政发〔2015〕6号各县（市、区）人民政府，市政府各委办局、事业单位，中省直单位：现将《白山市城乡危房和各类棚户区改造实施细则》印发给你们，请认真按照执行。

白山市人民政府2015年7月30日白山市城乡危房和各类棚户区改造实施细则第一章总则第一条为了加快白山市城乡危房和各类棚户区改造，根据《国务院关于加快棚户区改造工作的意见》（国发〔2013〕25号）、《吉林省人民政府关于印发加快推进全省城乡危房和各类棚户区改造工作实施方案的通知》（吉政发〔2013〕21号）和《吉林省人民政府关于加快推进新一轮城市棚户区改造工作的意见》（吉政发〔2014〕15号）的有关规定，结合本地实际，制定本细则。

第二条本细则适用于白山市本期城乡危房和各类棚户区改造项目。

第三条本细则所称城乡危房，是指经鉴定结构已严重损坏或承重构件已属危险构件，随时有倒塌可能，丧失结构稳定和承载能力，不能保证居住和使用安全的城市危房和城中村棚户区。

本细则所称各类棚户区包括城市棚户区、国有工矿棚户区（含煤矿、铁路、钢铁等行业棚户区）、林业棚户区、国有垦区棚户区等。

第四条各县（市、区）政府是城乡危房和各类棚户区改造实施主体和责任主体，主要领导是第一责任人，负责本地区城乡危房和各类棚户区改造工作。

市政府与各县（市、区）签订责任状，将城乡危房和各类棚户区改造工作纳入绩效管理体系。

第五条各级建设行政主管部门要依法规范建设行为，加强对各县（市、区）城乡危房和各类棚户区改造的监督、检查和指导。

全省住房建设研讨班交流材料加强房地产市场调控加快保障性安居工程建设税收政策措施为认真贯彻落实《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》（国办发[2011]1号）和《甘肃省人民政府关于进一步加强房地产市场调控加快保障性安居工程建设的通知》（甘政发[2011]28号）文件精神，现结合地税部门工作职责，对加强全省房地产市场调控、保障性安居工程建设涉及到的相关税收政策做如下解读。

根据我国税制设计，房地产税收政策主要涉及到如下几个税种，营业税、土地增值税、契税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税等。

对房地产业影响较大的税收调控政策集中在营业税、土地增值税、个人所得税和契税等几个税种上，目前，契税目前由财政部门和地税部门共同管理，今年月底以前将全面移交地税管理。

下面我分税种对加强房地产调控相关的政策逐一解读。

一、营业税根据《营业税暂行条例》的规定，在我国境内销售和转让不动产的单位和个人为营业税的纳税人。

可见凡在我国销售住房的单位和个人都应就其所取得的营业额缴纳营业税。

但是为了促进房地产业健康发展，国家根据房地产业发展变化的趋势，会对相关税收政策进行调整。

（一）个人转让住房税收政策的调整从1999年起财政部、国家税务总局就根据房地产发展变化的形势，对个人转让住房的营业税税收政策进行了多次调整。

分别于1999年、2005年、2006年、2008年、2009、2011年做了六次调整。

调整的力度进一步加大，调整的频率也进一步加快。

最新的税收政策规定是2011年财税[2011]12号文件：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

通过个人转让住房的税收政策的变化，从上述税收政策调整的轨迹可以发现，个人转让住房征收营业税的政策是逐年从紧的。

国家税务总局关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告国家税务总局公告2014年第2号2014-01-08现将纳税人开发回迁安置房有关营业税问题明确如下：纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第五条之规定，视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第（三）项的规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。

本公告自2014年3月1日起施行。

本公告生效前未作处理的事项，按照本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局公告2014年第2号:关于《纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告》的解读回迁安置房——回迁安置房是指按照城市危旧房改造的政策，拆迁人或开发商将危改区内的私房或承租的公房拆除，然后按照回迁安置的政策标准以及事先签订的拆迁协议，被拆迁人回迁，取得改造后新建的房屋。

回迁安置房的特点：1.户型等自然情况的不确定性。

一般来说，回迁的房子多为点式高层建筑，高层房屋相对多层房屋的得房率较低，所以房屋的使用面积会比期待的小；高层房屋一般为了满足多户设计的需要，所以户型往往不够理想；如果是一梯多户的话，想找南向或南北向会非常困难。

为了满足回迁的需要，楼房很可能会建造的比较密集，那么中低楼层的采光可能会有问题。

2.房屋建成后要经过摇号选择房屋。

面对众多动迁户，能否挑到中意的房屋真的要靠运气。

3.等待的时间太长。

回迁安置的时间都很长，一般要三年。

俗语说“计划没有变化快”，在漫长的等待中，会有很多想不到的事情发生，比如价格波动，延期安置等。

4.前段时间上海“莲花河畔景苑”倒塌事件，使很多人开始关注房屋的质量问题。

5.一些不良开发商会用超建达到“以最少的资源安置最多动迁户”的目的。

所以在安置房中常见到“超建”房，而此类房屋在办理产权证时会出现问题，要么办不了，要么等很长时间。

通化市人民政府关于印发通化市政府委托代建棚户区改造项目剩余房源处置方案的通知文章属性•【制定机关】通化市人民政府•【公布日期】2018.07.26•【字号】通市政明电〔2018〕4号•【施行日期】2018.07.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】住房保障正文通化市人民政府关于印发通化市政府委托代建棚户区改造项目剩余房源处置方案的通知通市政明电〔2018〕4号各县（市、区）人民政府，通化医药高新区管委会，吉林通化国际内陆港务区管委会，市政府各委办局、各直属单位：《通化市政府委托代建棚户区改造项目剩余房源处置方案》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

通化市人民政府2018年7月26日通化市政府委托代建棚户区改造项目剩余房源处置方案为推进棚户区改造进程，着力盘活存量资产，处置市政府委托代建棚户区改造项目剩余房源，特制定本方案。

一、工作任务对2012年以来，政府委托代建千叶湖小区、江南丽园小区、惠馨佳园、滨东佳园、南山欣安家园、礼同回迁楼和保利回迁楼等7个棚户区改造项目剩余房源3145套、20.7万平方米（住宅、商业用房、车库、车位等）进行库存消化，减少维护费用，节约财政资金。

二、适用范围（一）优先考虑安置2015—2017年未棚户区改造完毕的棚改居民和2018年棚户区改造项目的棚改居民。

（二）根据我市“十三五”棚改计划及棚户区改造界定标准，针对符合要求但未列入年度计划的棚改地块的棚改居民，经民意调查，棚户区改造支持率达到90%，可结合剩余房源情况（区位、房源数量等因素）实施安置。

三、处置措施（一）通化市政府委托代建棚户区改造项目剩余房源处置领导小组办公室（以下简称“剩余房源处置办”）统一管理政府委托代建的剩余房源，实行专户存储、专账核算，收支两条线，各征收部门将所需房源需求情况上报剩余房源处置办。

（二）各征收部门组织实施的棚户区改造项目，且棚改居民选择政府委托代建剩余房源进行安置的，由各征收部门向剩余房源处置办统一支付房款。

河北省人民政府关于加快棚户区改造工作的实施意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河北省人民政府关于加快棚户区改造工作的实施意见（冀政〔2013〕85号）各设区市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门：为贯彻落实《国务院关于加快棚户区改造工作的意见》（国发〔2013〕25号），全面加快棚户区改造工作，多渠道解决城镇居民住房困难问题，推进新型城镇化建设和县城扩容提质，有效拉动投资和消费需求，促进经济持续健康发展和民生不断改善，提出如下意见：一、总体要求以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，以改善群众住房条件作为出发点和落脚点，适应新型城镇化发展和县城扩容提质要求，坚持政府组织引导和市场化运作相结合，全面加快各类棚户区改造，重点推进资源枯竭型城市及独立工矿棚户区、三线企业集中地区的棚户区改造。

到2017年底，全省城市棚户区改造取得显著成效，基本完成国有工矿棚户区、国有林业棚户区（危旧房）、国有垦区危房改造，城镇面貌明显改观，居民住房条件有效改善，基础设施和公共服务设施更加完善。

二、全面推进各类棚户区改造（一）城市棚户区改造。

在加快推进城市集中成片棚户区改造的基础上，将非集中成片棚户区、城中村统一纳入城市棚户区改造范围。

各级政府要将棚户区改造同推进新型城镇化相结合，同加快中心城市改造升级和县城建设攻坚战工作相结合，根据当地实际明确城市棚户区具体改造范围，及时将棚户区改造项目纳入改造规划和年度计划，明确项目属性，落实支持政策。

城市棚户区改造优先列入市、县政府的房屋征收计划，并加快实施征收。

城市棚户区改造可采取拆除新建、改建（扩建、翻建）等多种方式。