环境保护税报表培训

（三）因排放污染物种类多等原因不具备 监测条件的，按照国务院环境保护主管部门 规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定 的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人 民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的 方法核定计算。
注意：
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、 水污染物的产生量作为污染物的排放量：
（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污 染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及
一、纳税人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国 管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他生产经营者为环境 保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环 境保护税。
个人不属于税法规定的“企业事业单位和 其他生产经营者”，不缴纳环境保护税。
延伸解读
1、其他生产经营者 个体工商户和取得排污许可证的其他生产经营者。
污染当量数= 污染物排放量（千克）
污染当量值 千克
注意：计算时单位一致
特别提示：
纳税人在申报应税污染物时，要将被监测 的或者纳入监管的所有污染物项目全口径申报， 经计算后，按照污染当量数大小排列，大气污 染物取前三项，第一类水污染物取前五项、其 他类水污染物取前三项。 衡量大小并排列次序的标准为折算后的污染当 量数，而不是污染物排放量，也不是纳税额。
立法的基本原则：
环保税立法体现“税负平移”原则 一是将排污费的缴纳人作为环保税的纳税人 二是根据现行排污收费项目，设置环保税的税 目 三是根据现行排污费计费办法，设置环保税的 计税依据 四是以现行排污费收费标准为基础，设置环境 保护税的税额标准

纳时间规定
从2018年1月1日起
具有直接向环境排放应税污染物行为的企业、事 业单位和其他生产经营者，才成为环境保护税的 纳税义务人
（1）按固定期限计算纳税的，按月计算，按季申报缴纳，自季度 终了之日起十五日内，办理纳税申报并缴纳税款。 （2）不能按固定期限计算纳税的，可以按次纳税。自纳税义务发 生之日起十五日内，办理纳税申报并缴纳税款。
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号 ，自2018年1月1日起施行
二、环境保护税的纳税人
（一）环境保护税法规定
在中华人民共和国领域和中华人民共 和国管辖的其他海域，直接向环境排 。 放应税污染物的企业事业单位和其他 生产经营者为环境保护税的纳税人
《环境保护 税法》第2条
推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政 收入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
（四）环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 条例》（征求意见稿 ）
2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部
环境保护税法解读 培训课件
2018年03月
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1.环境保护税开征的背景及意义 2.纳税义务人
目 录
3.征税对象 4.计税依据与税额计算 5.环境保护税的税收减免 6.征收管理及计算实例
一、环境保护税开征背景及意义
• （一）什么是环境保护税（简称环保税） • 1.广义的环保税：是对具有减少污染排放、保护环境目的的税收制度的统称。 • （1）对个体作用：增加排污者的生产经营成本，促使其减少污染排放，达到

第五条 依法设立的城乡污水集中处理 、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方 规定的排放标准向环境排放应税污染物的 ，应当缴纳环境保护税。 企业事业单位和其他生产经营者贮存 或者处置固体废物不符合国家和地方环境 保护标准的，应当缴纳环境保护税。
第六条 环境保护税的税目、税额， 依照本法所附《环境保护税税目税额表》 执行。
第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排 放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污 染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按 照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数 据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的， 按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算 方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算 的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门 规定的抽样测算的方法核定计算。
保护青山绿水
目录
环境保护税法 税费异同比对和环保税征收管理 环保税纳税申报表
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中华人民共和国 环境保护税法

第一条 为了保护和改善环境，减少污染物排放， 推进生态文明建设，制定本法。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和
国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企
业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，
第十七条 纳税人应当向应税污 染物排放地的税务机关申报缴纳环境保 护税。
第十八条 环境保护税按月计算，按季 申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的， 可以按次申报缴纳。 纳税人申报缴纳时，应当向税务机关 报送所排放应税污染物的种类、数量，大 气污染物、水污染物的浓度值，以及税务 机关根据实际需要要求纳税人报送的其他 纳税资料。

环保税业务培训计划一、前言环保税作为环境管理的重要一环，是推动企业实施环境保护的有效手段。

为了加强环保税业务知识和技能的培训，提高税务部门、企业和相关从业人员的环保税业务水平，制定并实施本培训计划。

二、培训目标1. 了解环保税政策法规，掌握环保税征收标准和计算方法；2. 掌握环保税征收的程序和要求，提高纳税人的依法纳税意识和能力；3. 增强与环保税征收相关的税务部门和企业从业人员的交流合作意识，加强合规管理。

三、培训内容1. 环保税概述- 环保税的定义、作用和意义；- 环保税与排污权交易、环境保护检察等环保相关政策的关系。

2. 环保税政策法规- 《中华人民共和国环境保护税法》及其解读；- 环保税政策调整和完善的动向。

3. 环保税征收标准和计算方法- 不同行业的排污标准和相关环保税的征收标准；- 环保税的计算方法和纳税申报程序演示。

4. 环保税的征收程序和要求- 纳税申报相关要求和期限；- 环保税的减免和免征条件；- 环保税的税务检查和核销。

5. 环保税案例分析- 企业环保税的案例分析与讨论；- 环保税违法违规案例分析及处理。

6. 环保税与企业管理- 环保税与企业成本控制的关系；- 环保税与企业社会责任的关系。

四、培训方法1. 理论讲授利用PPT、讲义等方式进行理论知识的讲解，由相关领域的专家进行讲解。

2. 案例分析结合实际案例，进行分析讨论，增加学员对环保税实务操作的理解。

3. 角色扮演模拟环保税纳税申报流程，让学员亲身体验，提高操作能力。

4. 课堂互动加强学员和讲师、学员之间的互动，提高学员的学习积极性。

五、培训实施1. 培训对象税务部门工作人员、企业财务人员、环保管理员、涉及环保税征收的从业人员等。

2. 培训时间设定为每周末连续2周的培训时间。

3. 培训地点根据实际情况确定，可以选择税务部门大会议室或企业内部的培训场所。

4. 培训评估每个培训环节结束后进行小结和评估，以确保培训效果。

六、培训考核1. 理论考核对所学内容进行闭卷考试，通过率达到80%以上。