会计报表分析PPT(共 31张)

蓝田股份这只“绩优高成长股”，给投资者留下很多的疑团。蓝田股份可能的造
假手法是多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本。资产负
债表主要疑点有：2000年蓝田股份的流动资产占资产的比重为15%，是同业平均值
的约1/3；而存货占流动资产的比重为65%，高于同业平均值约3倍；在产品占存货
的比重为82%，高于同业平均值1倍，固定资产占总资产的76%，高于同业平均值1
会计报表分析教材PPT课件【精编】
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损益表是什么？
损益表（利润分配表）是指反映企业在一定会 计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是 一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了 这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及 税收状况，报表结果为公司实现的利润或亏损。
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资ห้องสมุดไป่ตู้的来源
利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
企业利润池
收入
成本 费用
平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股
东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股
东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类
帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期
的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其
报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止
弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企
业经营状况
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会计报表分析
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第一章 会计报表分析基础
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一、会计报表分析的概念
会计报表分析是指在会计报表及有关资料基 础上，对各项报表数据和各项财务指标之间 进行分析的一项管理活动。
会计报表分析有健全的方法体系、有系统的 资料依据，是一项对企业经营状况和未来发 展趋势进行判断的管理活动。
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七、会计报表分析方法
（一）比较分析法:实际数与各种标准比较,确定数 量差异的分析方法（可采用多种分析标准数据）
1、比较的内容 本期数据与以前数据的比较
本企业与其他企业比较
本期实际数与计划数比较
实际数与经验数比较
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2、比较的方式
纵向比较：与企业上期或历史最佳水平相比 横向比较：行业平均数指标比较
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（五）确定方法 有比较分析法、结构分析法、趋势分析法、因
素分析法、财务比率分析法。
比较分析法有利于比较并找原因 结构分析法有利于分析某项目的内部结构 趋势分析法有利于预测未来发展 因素分析法有利于分析原因 财务比率分析法有利于判断企业的各种能力
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(六)确定分析标准 1、历史标准：以历史最佳数据或过去时期的数
短期债权人 偿债能力 短期偿债能力 “流动资产 ”
投资者 获利能力 销售利润率 、结构
投资报酬率
资产的规模
政府部门 报表可信度 资产的保值增值
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(二)确定分析范围 更多的情况是仅对某一方面进行分析或是重
点对某方面进行分析
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（三）拟定提纲：分析内容、人员分工、时 间安排
投资者 获利能力 销售业务获利 投资业务获利
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第一节 资产负债表分析
2．把流动资产(current assets，一年内可以或准备变现的资产)、速动 资产(quick assets，流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投 资等)与流动负债(—年内应清偿的债务责任)联系起来分析，可以评价企 业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。
但是，必须强调，在货币资金金额一定的条件下，我们 仍然有可能对企业的货币资金的构成质量进行分析。在企业 的经济业务涉及多种货币、企业的货币资金有多种货币的条 件下，由于不同货币币值有不同的未来走向，不同货币币值 的走向决定了相应货币的“质量”。此时，对企业保有的各 种货币进行汇率趋势分析，就可以确定企业持有的货币资金 的未来质量。
（二）因素分析法
1．比率因素分解法 2．差异因素分解法
（1）定基替代法； （2）连环替代法
一、会计报表信息的局限性
（一）会计报表信息属于价值信息，不含非价值信息 （二）会计报表信息属于历史的价值信息，时效性降低
1．时过境迁，信息的时效性降低 2．币值与物价变动，企业报表信息对未来决策的价值受到限制
3)企业对货币资金的运用能力。货币资金，如果仅停留在 货币形态，则只能用于支付，其对企业资产增值的直接贡献 将会很小。而如果企业的管理人员能善于利用货币资金从事 其他经营活动，则企业的获利水平有可能提高。
这就是说，企业过高的货币资金规模，可能意味着企业 正在丧失潜在的投资机会，也可能表明企业的管理人员生财 无道。
(一)货币资金
1．货币资金的内容
货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那 部分资金，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受等特性。 资产负债表中反映的货币资产包括企业的库存现金、银行结 算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 证存款、信用卡存款和在途资金等。

六个基本会计要素
六、利润 是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括： 1、收入减去费用后的净额 2、直接计入当期利润的利得和损失。
资产-负债=所有者权益
要素间的关系
收入-费用=利润
会计准则
资金三种活动
•
如何运用 好企业成长 中的三把利 剑将是决定 企业发展的 关键。
四个会计基本假设（4）
▪会计主体 ▪持续经营 ▪会计分期 ▪货币计量
对与错
资产等于所有者权益
六个基本会计要素
四、收入 是企业在日常活动中（销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等）所形成的会导致所有者权益增加的 经济利益的总流入。表现为资产的增加或负债的减少 （一）确认： 1、很可能流入 2、能够计量 （二）项目/分类： 1、主营业务收入：生产经营的主要业务收入 2、其他业务收入：又称附营业务收入，指企业主要业 务以外的其他业务活动取得的收入（如处理废旧物 资等）
法律诉讼
由于法律诉讼、担保、票据贴现等事项引起的暂时还不能确 认，但未来有可能存在债务。会计报表内容中无法列示，但 要求附注说明。------------或有负债
六个基本会计要素
三、所有者权益 企业所有者在企业资产中享有的经济利 益，其金额为资产总额减去所有负债后的余额。
（一）所有者权益的特点： 1、不像负债需要偿还，除非发生减资、清算，企业不 需要偿还所有者； 2、企业清算时，负债享有优先清偿权，而所有者权益 只能在债务 全部清偿完毕，才返还给投资者； （二）主要项目 包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存收益等。
二、主表介绍
三个报表
（一）资产负债表介绍
1、定义： • 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 计报表。 • 资产负债表列示的是静态数据。

2、分析的主要指标 • 产品直接材料本钱 • 产品直接人工本钱 • 产品变动性制造费用 • 产品固定性制造费用 • 产品销售收入 • 资产利润率等 • 3、分析的根本原理 • 【例1—6】演示
连环替代法应注意的问题
• 1.因素分解的关联性。〔指标与因素存在因果关系〕 •
2.因素替代的顺序性。替代因素时，必须按照各因素的依存 关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以颠倒， 否那么就会得出不同的计算结果。 • 3.顺序替代的连环性。〔每次替代是在上一次的根底上进展 的〕
• 〔2〕环比动态比率(变动比率)
•
环比动态比率，是以每一分析期的前
期数额为基期数额而计算出来的动态比率。
其计算公式如下：
• 【例】某企业2000年净利润为100万元， 2021年为500万元，2021年为600万元， 如果以2000年为固定基期，要求计算2021 年净利润的定基动态比率和环比动态比率。
比较财务比率分析
• 一是单项比率分析： • 税收负担率=〔应纳税额÷应税销售额〕
×100%； • 进销项比率=〔进项税额÷销项税额〕
×100%； • 销售额变动比率=[〔本期销售额-基期销售
额〕÷基期销售额×100%；
• 二是同步比率分析： • 销售额与应纳税额同步比率分析； • 进项税额与应纳税额同步比率分析； • 负担率与利润率同步比率分析； • 进项税额与存货同步比率分析。
• 2．按比较内容分类〔比什么〕
• 〔1〕比较会计要素的总量：总量是指报表工程的总金额， 例如总资产、净资产、净利润等。〔绝对数比较〕
• 〔2〕比较构造百分比：是把利润表、资产负债表、现金 流量表转换成构造百分比报表。例如以全部资产为100%， 看资产负债表中资产各工程的比重。〔比重分析—局部与 总体之比〕

项目AB源自销售毛 利亏亏
营业利 润
亏
亏
利润总 额
亏
盈
说明
接近破产
C
D
E
F
盈
盈
盈
盈
亏
亏
盈
盈
亏
盈
亏
盈
如果这种状态继续 下去，将会导致破
产
根据亏 损状况 而定
正常状 况
12
（二）盈利结构分析 从上表可以看出： （1）A种类型，企业各类项目都是亏损的，特 别是作为企业经营基础的销售毛利都处于亏损， 显然这种企业将面临破产。 （2）B种类型，企业虽然最终有盈利，但是由 于特别项目（如对外投资收益很大等）出现了较 大的收益，才提供了利润，显然这种类型的企业 的盈利是不稳定、不持久的。 （3）C种类型，作为企业生存和发展基础的销 售毛利仍为盈利，说明企业的盈利水平具有相对 的稳定性和持久性。但营业利润和利润总额都出 现亏损，表明企业可能存在期间费用过大或对外 投资出现亏损等情况。因此，企业应加强管理， 减少支出，增加收入。
17
三、现金偿付能力分析
（一）现金偿债能力分析 企业的债权人、投资者、经营者以及其他报表 使用者欲了解企业的偿债能力，主要是通过对企 业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现 金来偿还的，因而反映企业现金收支情况的现金 流量表就成为分析企业偿债能力的重要依据。 运用现金流量表分析企业的偿债能力，主要有 两个指标：一是现金比率，二是现金流量指标。
（5）杜邦分析法是一种分解财务比率的方法， 而不是另外建立新的财务指标。它通过对财务比 率的分解，指出变动的原因和变动趋势，为采取 措施指明方向。
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总的来说，从杜邦分析体系可以看 出，企业的盈利能力涉及企业经营活动 的各个方面，权益净利率与企业的筹资 结构、销售、成本费用、资产管理等密 切相关，这些构成了一个系统，只有协 调好系统内每个因素之间的关系，才能 使权益净利率达到最大，从而实现企业 财务目标。

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• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
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• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。

时间与成本
将时间分为长期与短期。短期内有固定成本 和变动成本，从长期看，经营成本都是变动 的，资产销售出去，负债得到偿还。
财务会计通常将费用分为产品成本和期间费
用
净营运资本
等于流动资产减去流动负债 相对应的概念：资本性支出
2.3 现金流量
从财务的角度看，企业的价值在于其产生现 金流量的能力。
第二章 会计报表分析
2.1 资产负债表 2.2 利润表 2.3 现金流量 2.4 财务报表分析
概要
财务信息的来源
公司年报 中国证券报 中国证监会 门户网站的财经频道，比如新浪财经
2.1 资产负债表
资产负债表是企业会计价值的一张快照。 资产≡负债＋所有者权益 在分析资产负债表时，要注意三个问题：
标准化的报表让财务信息的比较更加容易， 特别是当公司增长时。
对于比较不同规模的公司同样有用，特别是 在同一个行业内。
2.4.2 比率分析
比率同样虑及跨时间或跨公司的更好比较 当我们考察每个比率时，问自己：
该比率如何计算？ 该比率欲图度量什么？为什么？ 度量单位是什么? 其取值表明了什么？ 我们如何改善这家公司的比率？
股东权益比率=所有者权益/资产
负债比率+股东权益比率=1
产权比率=负债/所有者权益
负债比率
负债比率（资产负债率）=负债总额/资产总额 （杠杆）反映资产总额中有多少是通过举债得到的
长期偿债能力的晴雨表 资产负债率没有标准（但超过100%就是破产） （20C50年代） 资产负债率50%—60% （20C60—20C70年代）资产负债率80%—100%
财务比率分类
短期偿债能力或流动性比率 长期偿债能力或财务杠杆比率 资产管理或周转比率 获利能力比率 市场价值比率

课本上，资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列：18
0列根款余0根的根付0额据 账：根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080：账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计：000上000++=末 ： 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户：0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42：000254556 000+
借：库存商品 贷：生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借：销售费用-广告费
10 000
贷：银行存款
10 000
32、借：应收票据
292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税（销项税） 42 500
33、借：财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金