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利息收入、利息支出会计核算与企业所得税处理利息收入：企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
债权性投资取得回报为利息收入，按照规定应当缴纳企业所得税。
对债权性投资取得回报为利息收入，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
注意税法上确认收入的时间。
未按权责发生制确认收入。
会计准则按权责发生制和公允价值确认收入，确认收的时间为资产负债表日，下面以债券为利说明。
一、债券可以作为持有至到期投资，利息收入的会计确认与税法利息收入计算规定不同。
1.持有至到期投资的核算企业持有至到期投资的摊余成本，通过“持有至到期投资”科目核算。
本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
持有至到期投资的主要账务处理：（1）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资”科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。
（2）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资”科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。
公司申报债权债务流程一、啥是债权债务申报。
咱得先明白啥是债权债务申报哈。
简单说呢，就是公司在一些特殊情况下，像破产啦或者重组之类的，债权人得把自己对公司享有的债权，债务人得把自己欠的债务告诉相关负责的人或者部门。
就好比你借给朋友钱了，朋友家要重新规划财产，你就得站出来说“他还欠我钱呢”，这就是债权人申报债权。
反过来，要是你欠朋友钱，这时候也得诚实地说出来欠多少，这就是债务人申报债务啦。
二、准备工作。
1. 资料收集。
那债权人和债务人都得准备好多资料呢。
债权人要把能证明债权存在的东西都找出来，像借条啊，合同啊之类的。
要是有转账记录啥的，也都得打印出来好好保存着。
债务人呢，得把自己的账目理清楚，每一笔欠的钱是为啥欠的，欠谁的，啥时候欠的，都得弄得明明白白。
这就像是整理自己的小账本一样，不能稀里糊涂的。
2. 了解申报渠道。
这时候啊，就得知道该往哪儿申报了。
一般公司会有专门的通知告诉大家去哪里申报。
可能是公司内部的一个部门，也可能是专门的破产管理人啥的。
要是不清楚，就多打听打听，可不能因为不知道地方就不申报了呀。
三、申报过程。
1. 填写表格。
到了申报的地方，一般会给你一张表格让你填。
这表格上的内容可都得认真填呢。
债权人要填自己的姓名或者公司名称，联系方式，债权的金额，债权的性质（是借款啊还是货款之类的）。
债务人也差不多，要把自己的信息写清楚，还有债务的详细情况。
这就像是在写自己的小秘密一样，但是得诚实地写哦。
2. 提交资料。
填好表格之后呢，就得把之前准备好的资料一并提交上去。
提交的时候要注意检查一下有没有漏交的东西，要是缺这少那的，可能会影响申报的结果呢。
四、审核阶段。
提交完之后就等着审核啦。
这个审核过程可能会有点漫长，就像等快递一样，心里痒痒的。
审核的人会仔细查看你提交的资料和表格内容是不是真实准确。
如果发现有问题，可能会联系你补充资料或者解释情况。
这时候咱可不能不耐烦，要积极配合，毕竟这关系到债权债务的确认呢。
一般企业财务报表申报流程一、准备阶段1.确认申报要求（1）法律法规①《企业会计准则》②《税收征收管理法》（2）申报周期①季度报表②年度报表2.收集所需材料（1）财务报表①资产负债表②利润表③现金流量表（2）附注资料①会计政策说明②重要会计估计（3）税务资料①税务登记证复印件②税务申报表3.组织内部审核（1）财务部门审核①核对数据准确性②确认会计凭证完整性（2）领导审批①提交审核报告②领导签字确认二、填写申报表1.选择申报表类型（1）税务报表①增值税申报表②企业所得税申报表（2）财务报表①年度财务报表②季度财务报表2.填写信息（1）基本信息①企业名称②纳税人识别号（2）财务数据①收入总额②支出总额三、提交申报1.选择提交方式（1）线上提交①登录税务局官网②上传申报材料（2）线下提交①前往税务局办事大厅②提交纸质材料2.确认材料完整性（1）材料清单核对①财务报表②附注资料（2）保留申报凭证①提交回执②申报材料复印件四、审核阶段1.税务局审核（1）初审①材料齐全性检查②个人信息核实（2）复审①深入核实财务数据②可能的补充材料要求2.审核结果通知（1）结果反馈方式①线上通知②纸质通知（2）处理审核结果①同意申报②需要更正或补充材料五、后续事项1.处理审核结果（1）通过申请①获取申报确认函②了解税务管理要求（2）不通过申请①理由说明②申请复议或补充材料2.保存记录（1）保存申报资料①申报表及审核通知②财务凭证及发票（2）定期检查税务状态①定期登录税务局官网②关注税务政策变化。
利息支出账务处理流程1. 嘿，你要是想搞清楚利息支出账务处理流程，那可就像探索一个神秘的宝藏地图呢。
咱先得知道啥是利息支出，就好比你向银行借钱，除了还本金，额外给银行的那部分钱就是利息支出。
比如说你开个小店，找银行贷了10万块，年利率5%，一年就得给银行5000块利息，这5000块就是利息支出啦。
这利息支出一发生，咱就得记录下来，可不能像丢了钥匙一样不管不顾。
2. 利息支出账务处理啊，就像是给每一笔钱安排一个小窝。
当利息支出发生的时候，我得立马拿起我的记账本。
这就像厨师做菜，食材一到手就得开始处理。
要是公司借了一笔钱，约定好每个月付利息。
到了该付利息那天，我就得在账本上写清楚这是利息支出，金额是多少。
就像我给这个利息支出找到了它专属的小房子，注明日期、金额，可不能马虎，不然就乱套了，这账务不就成了一锅粥了吗？3. 你想啊，利息支出账务处理流程其实就像给你的钱建个档案。
你看，我在公司管账务，每一笔利息支出都像是一个特殊的访客。
假设我们公司发行债券融资，每半年要支付债券利息。
这时候我就得把利息支出的详细信息记录下来，就像给这个访客登记一样。
金额多少、为啥产生的利息支出，都得写得清清楚楚。
这就好比你家里来客人了，你得知道客人是谁，来干嘛的吧？要是不这么做，以后查账的时候，那不得像在大雾里找东西，啥都看不见呀。
4. 哇哦，利息支出账务处理流程可有点像搭积木呢。
我得一块一块地把它搭好。
我认识一个小老板，他向朋友借了钱，答应给利息。
到了付利息的时候，他就有点懵，不知道怎么处理账务。
我就跟他说，你把利息支出当作一块特殊的积木，先找到对应的账户，就像找到积木的位置。
然后把利息的金额放到这个账户里，就像把积木搭上去。
要是乱搭，这账务的大楼可就不稳喽，是不是这个理儿？5. 哟，这利息支出账务处理流程，就像在给你的财务世界画一幅画。
我在做账务的时候，每一笔利息支出都是这幅画上的一抹色彩。
比如说我们公司从供应商那里赊购货物，有利息产生。
报告编号：XX-2022-001报告日期：2022年10月26日报告部门：财务部一、报告背景根据我国《合同法》及相关法律法规的规定，借款人在借款合同约定的期限内，应当按照约定的数额支付利息。
本报告旨在申请支付截至2022年10月25日止的借款利息，以确保借款合同的正常履行，维护双方的合法权益。
二、借款情况概述1. 借款人：XX有限公司2. 借款金额：人民币壹仟万元整（￥10,000,000.00）3. 借款期限：自2022年1月1日至2023年12月31日4. 借款利率：年利率为6%，按月计息，每月支付一次利息5. 借款用途：用于公司日常经营资金周转6. 借款合同编号：XX-202201三、利息计算及支付情况1. 利息计算方法根据借款合同约定，利息按月计算，每月利息计算公式如下：每月利息 = 借款金额× 年利率÷ 122. 利息计算结果截至2022年10月25日，借款人已累计借款10个月，根据上述计算方法，利息计算如下：每月利息= 10,000,000.00 × 6% ÷ 12 = 50,000.00元累计利息 = 50,000.00元× 10 = 500,000.00元3. 利息支付情况自借款合同签订之日起，借款人已按照约定的利率和期限，每月按时支付利息。
具体支付情况如下：- 2022年1月：支付利息50,000.00元- 2022年2月：支付利息50,000.00元- 2022年3月：支付利息50,000.00元- 2022年4月：支付利息50,000.00元- 2022年5月：支付利息50,000.00元- 2022年6月：支付利息50,000.00元- 2022年7月：支付利息50,000.00元- 2022年8月：支付利息50,000.00元- 2022年9月：支付利息50,000.00元- 2022年10月：支付利息50,000.00元四、申请支付利息的理由1. 合同约定：根据借款合同约定，借款人应当按照约定的数额支付利息。
![解读财税[2008]121号：关联企业利息支出如何税前扣除](https://img.taocdn.com/s1/m/06439af55122aaea998fcc22bcd126fff6055d4c.png)
解读财税[2008]121号：关联企业利息支出如何税前扣除关联企业之间借款的利息支出如何税前扣除，一直是纳税人普遍关注的问题。
近日，财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）。
一、税前列支的借款金额比例是否提高。
国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
假如A公司注册资本为1000万元，则A 公司从所有关联方借款累计金额超过500万元部分的利息支出，无论借款利息是否符合税法规定的利率标准，都不得在税前扣除。
而财税[2008]121号文件第一条第二款规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外（第二条规定在下文解释），其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。
也就是说，非金融企业接受的需要支付利息的关联方债权性投资，只要不超过企业本身的权益性投资的2倍，其支付给关联企业的利息支出可以按规定税前扣除。
假设A公司注册资本为1000万元，无其他公积金和未分配利润，则A公司可以接受关联方债权性投资为2000万元，比原来的50%增加了4倍，其符合规定的利息支出可以税前扣除。
二、符合独立交易原则的关联方借款是否受比例限制。
财税[2008]121号文件第一条规定了金融企业和非金融企业从关联方借款的比例，但第二条规定，企业如果能够按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
对于第二条规定，有人认为也应该受第一条规定的比例限制，原因是为了防止支付利息的企业无限制地支付利息，从而抵消企业利润，造成少缴纳所得税的现象，也就是防止资本弱化。
尊敬的[银行名称]：您好！我是[申请人姓名]，身份证号码[身份证号码]，目前为[单位/个人]员工/个体经营者。
因[贷款用途]，于[贷款日期]向贵行申请了[贷款金额]元的[贷款类型]贷款，贷款期限为[贷款期限]年。
根据国家相关税收政策及贵行规定，现申请开具该笔贷款利息发票。
以下为具体申请事项：一、贷款基本信息1. 贷款金额：[贷款金额]元2. 贷款类型：[贷款类型]3. 贷款期限：[贷款期限]年4. 贷款利率：[贷款利率]5. 贷款发放日期：[贷款发放日期]二、利息计算根据贷款合同约定，本笔贷款利息按[计息方式]计算，利息总额为[利息总额]元。
三、发票申请1. 发票抬头：[发票抬头]2. 发票内容：[贷款利息发票内容]3. 发票金额：[利息总额]元四、申请理由1. 依法纳税：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关政策，利息收入属于应税收入，申请开具利息发票是履行纳税义务的体现。
2. 会计核算：开具利息发票有利于企业/个人进行财务核算，真实反映贷款利息支出。
3. 政策支持：根据《中国人民银行关于进一步推进金融支持实体经济发展的通知》，鼓励金融机构为实体经济提供优惠利率贷款，开具利息发票有利于享受相关税收优惠政策。
为确保发票开具的准确性和及时性，特提出以下要求：1. 请贵行在收到本申请书后[时限]内开具利息发票。
2. 发票开具后，请将发票原件邮寄至[邮寄地址]，邮编[邮编]。
3. 如有疑问，请随时与我联系，联系电话：[联系电话]。
感谢贵行对本次贷款申请的审批与支持，期待贵行尽快办理利息发票开具事宜。
此致敬礼！申请人：[申请人姓名]身份证号码：[身份证号码]联系电话：[联系电话]单位/个人：[单位/个人]申请日期：[申请日期]附件：1. 贷款合同2. 身份证件复印件3. 其他相关证明材料注：本模板仅供参考，具体申请内容请根据实际情况进行修改。
公司借款利息情况说明范文尊敬的[相关方]：今天来和您唠唠咱公司借款利息的那些事儿。
咱公司呢，在发展的道路上有时候就像一个想一口气吃成胖子的小馋猫，资金总是不够用，所以就有了借款这个事儿。
借款嘛，就肯定会涉及到利息，这利息就像是我们为了提前享受资金的便利而交的一点“小费”。
目前，我们公司的借款主要来自两个大方面。
一方面是从银行借的款，您也知道，银行就像个超级谨慎的大管家，它借给咱钱的时候，利息算得那叫一个精细。
比如说，我们有一笔[具体金额]的贷款，年利率是[X]%，这就意味着每过一年，我们得按照这个比例给银行交利息。
这个利息的计算方式呢，就像小学生做乘法一样简单，贷款金额乘以年利率就是咱一年要交的利息钱。
这部分利息对我们来说，就像是每个月固定要交的房租一样，是一项稳定的支出。
另外一方面呢，我们还有一些来自合作伙伴的借款。
这部分借款的利息就比较灵活了，就像在菜市场买菜一样，可以讨价还价。
有些合作伙伴比较仗义，给我们的利息相对比较低，可能是因为大家都看好咱们公司的发展前景，想一起赚钱。
比如说，有个合作伙伴借给我们[具体金额]，利息按照[X]%来算，这个利率比银行的可能低一些，但是借款的期限可能会短一点。
总体算下来，咱公司每个月或者每个季度在借款利息上的支出可不是个小数目。
这些利息支出呢，虽然有点像割肉，但是也给公司带来了很多好处。
比如说，有了这些借款，我们就能够及时扩大生产规模，购买新的设备，或者开发新的项目。
就像给汽车加足了油，能跑得更快更远。
不过呢，这借款利息也给我们带来了一定的压力。
就像背着一个小包袱在跑步，虽然不影响前进，但是总觉得有点沉。
所以公司也在想办法提高资金的使用效率，争取早日减少对借款的依赖，让这个利息包袱越来越小。
希望通过这样简单的说明，能让您对我们公司的借款利息情况有个清楚的了解。
要是您还有啥疑问，随时来找我们唠嗑就行。
[公司名称][日期]。
财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知2008-09-23 财税[2008]121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1;（二）其他企业，为2：1；二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
总局答疑——财税[2008]121号第二条的有关疑问三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
[2008]121号文政策解析需要关注的十三个关键词1、关联方实施条例第一百零九条：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。
2、不符合规定的利息收入这句话表达的意思好像有问题。
房地产业务利息支出核算与税务规定房地产行业是一个充满机遇和挑战的领域。
对于房地产业务的核算和税务规定，如果了解和掌握得当，可以帮助企业在合法合规的前提下获得更优的经济效益。
本文将详细介绍房地产业务中利息支出的核算和税务规定。
利息支出核算方法房地产企业在进行项目开发和运营过程中通常需要借助银行或其他金融机构提供的融资，而这种融资常常需要支付利息。
利息支出通常是企业在经营活动过程中重要的成本之一，因此，正确认识和科学核算利息支出对企业的经济效益有着重要的影响。
实际利息支出核算方法房地产企业在开展项目业务时，如果选择由第三方提供融资，需要支付给银行或其他金融机构的利息按照实际支付情况进行确认。
即在首次计提利息支出时，应当记录实际支付的利息金额，以后每次计提时变动数额也应当依据实际支付的利息金额进行调整。
折旧前利息支出核算方法如果房地产企业自有资金用于投资房地产项目建设，按照国家相关规定，银行贷款利率作为投资资产的成本应当计入房地产项目资本化成本中。
因此，在确定该项目的标准成本时，企业应当将利息支出预报折旧之前计入成本，计入折旧后应当在成本中减去利息支出的折旧累计额。
利息支出税务规定在房地产行业中，利息支出对税务的影响也比较显著。
正确认识税法规定，科学合理地计算利息支出，可以有效降低企业税负。
利息支出的所得税税前扣除根据《企业所得税法》第三十六条的规定，企业在计算应纳税所得额的时候可以将实际发生的利息支出扣除。
不过，为了避免企业通过虚构或隐瞒利息支出等方式减少纳税的行为，税务部门对企业利息支出的扣除进行了管理和规定。
具体规定如下：•利息支出必须是真实、合法且有凭证可依；•利息支出必须与公司经营业务相关；•利息支出应当在企业所得税申报期限内申报扣除。
利息支出的应税所得税制度调整在实际纳税过程中，企业会遇到税前扣除金额过高，导致应纳税所得过低的情况。
解决这种问题可以采用应税所得税制度调整的方法。
企业可以执行以下操作：•当一定期限内，企业所得的超额部分无利可图时，应保持所得和应纳税额相等；•当企业收到意外的利润，未计算过多利息支出，应当及时调整所得。
公司利息支出如何申报
发布时间：2010-4-15 22:54:01 阅读次数：794 评分(0票，平均0.00分)
来源：中国会计报作者：刘霞玲谭光荣编辑：accliu
问：我公司是湖南某集团公司下属的房地产公司，公司注册资本为2000万元，企业所得税税率为25%。
目前共有以下几笔借款：2009年1月，由集团公司担保，我公司向银行借入1年
期贷款5000万元，借款利率为5.31%。
2008年1月，我公司向某贸易公司借款1000万元，期限为2年，借款利率为12%，我公司与该贸易公司无关联关系。
同期金融机构人民币贷款基准利率为7.56%。
2007年1月向我集团公司下属的物业管理公司借入一笔3年期借款3000万元，年利率为10%，同期金融机构人民币贷款基准利率为6.3%，其物业管理公司企业所得税税率为
15%。
2007年1月向集团公司借入4000万元，并约定集团公司支付给银行的利息全部由我公司承担。
集团公司向银行贷款年限为3年，年利率6.3%，按年支付利息。
我公司已把利息费
用划入集团公司。
我公司于2008年1月以10%的年利率向职工集资，按年支付利息。
本年度兑付了集资款3000万元的利息300万元，为了减轻个人负担，股东会讨论决定扣缴的个人所得税由本公司支付。
同期金融机构人民币贷款基准利率为7.47%。
我公司全年利息支出共计
5000×5.31%+1000×12%+3000×10%+4000×6.3%+3000×10%=265.5+120+300+252+300=1237.
5（万元）。
利息支出全部费用化计入财务费用。
2009年度企业所得税汇算清缴在即，我们公司利息支
出如何申报呢？
———湖南省某房地产公司罗宇
答：企业所得税年度纳税申报时，利息主要体现在《企业所得税年度纳税申报表》中的“财务费用”、《成本费用明细表》（附表二）中的“财务费用”，《纳税调整项目明细表》（附表三）中的“利息支出”。
“利息支出”需填列4项：账载金额、税收金额、调增金额、调减金额。
下面逐项分析案例中利息如何填列。
向金融企业借款
由集团公司担保公司向银行借款的利息支出5000×5.31%=265.5（万元）可以税前扣除。
2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称“《实施条例》”）第三十八条第一款规定，企业在生产经营活动中发生的非金融企业向金融企业借款的利息支
出准予扣除。
公司向贸易公司借款的利息支出1000×12%=120万元只能部分扣除。
根据《实施条例》第三十八条第二款规定，企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
准予扣除的利息为1000×7.56%=75.6万元，超过部分120-75.6=44.4万元应做纳税
调整。
向关联方借款
公司向集团公司下属的物业管理公司借款属于向关联方借款。
《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题进一步明确：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例，金融企业为5:1，其他企业为2:1。
企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算
准予税前扣除的利息支出。
此外，企业自关联方取得的不符合规定的利息收入，应按照有关规定缴纳企业所得税。
因为房地产公司的实际税负25%高于关联方物业管理公司的15%，考虑到关联方借款的特殊性，向物业管理公司借款不完全符合独立交易原则。
根据实施条例，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除。
可知房地产企业支付的利息只能按6.3%计算部分允许扣除。
在借款金额方面，由于借款不完全符合独立交易原则，房地产公司不能税前扣除全部借款金额相应的利息。
房地产企业允许税前扣除的借款金额为注册资本（此处假设注册资本等于权益性投资）的2倍，即为4000万元，相应的税法上允许扣除的借款利息为252万元（4000×6.3%），即比例内债权性投资的利息252万元支出准予税前扣除，超过部分的利息支出48万元
（3000×10%-252）须做纳税调整。
向集团公司借款
根据《关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第二十一条规定，自2008年1月1日起，企业的利息支出按以下规定进行处理：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理分摊利息费用，合理利息准予在税前扣除。
向个人借款
向个人借款的利息支出，企业不但涉及企业所得税的调整问题，还涉及代扣代缴个人所
得税问题。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，利息、股息、红利所得应缴纳个人所得税，适用税率20%。
房地产公司代付税款，职工领取的利息所得为不含税所得额。
在这种情况下计算个人所得税，应先将不含税所得额换算为应纳税所得额，然后计算应纳税额。
换算公式为：应纳税所得额（含税所得额）=每次不含税所得额÷（1-20%）=300÷（1-20%）=375（万元），应纳税额=375×20%=75（万元）。
也就是说，公司实际负担的集资利息支出为375万元，即职工实际取得的集资利息收入为375万元，按税法规定应缴纳20%的个人所得税即75万元，税后所得300万元。
公司应补借记“财务费用”75万元，贷记“应交税费———应交个人所得税”75万元。
同时，根据国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函[2005]715号），企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。
因此，为纳税人负担的个人所得税款和超标准列支的费用，都要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。
该公司除为纳税人负担的税款75万元不准税前扣除外，剩余的300万元超过列支标准的部分也不
得税前扣除。
集资利息超限额列支数=3000×（10%-7.47%）=300-224.1=75.9（万元），必须在填报企业所得税纳税申报表时作为纳税调整增加额处理，纳税调整增加额为75+75.9=150.9万元。
通过以上分析，贵公司财务费用1237.5万元，加上调增需代扣个人所得税75万元，共计“财务费用———利息支出”为1312.5万元。
利息支出纳税调整增加额共计为
44.4+48+150.9=243.3（万元）。
在年度纳税申报时，《企业所得税年度纳税申报表》中的“财务费用”和《成本费用明细表》（附表二）中的“财务费用”填列1312.5万元。
《纳税调整项目明细表》（附表三）的“利息支出”中“账载金额”填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出
1000×12%+3000×10%+3000×10%+75=795（万元）。
“税收金额”填报企业向非金融企业借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分1000×7.56%+4000×6.3%+3000×7.47%=75.6+252+224.1=551.7万元；“账载金额”-“税收金额”=795-551.7=243.3万元，差额243.3万元填入“调增金额”。
