应付债券实际利率与实际利息的计算

商业银行的应付债券科目是指银行发行的、约定在未来一定时期内偿还本金并支付利息的债务证券。

这些债券是银行筹集资金的一种方式，类似于企业发行的债券。

应付债券通常包括以下几种类型：
1. 张某某张某某短期应付债券张某某张某某：这类债券的到期日通常在一年以内。

2. 张某某张某某长期应付债券张某某张某某：这类债券的到期日在一年以上，可以是多年或更长时间。

商业银行在会计处理应付债券时，会按照债券的发行条件、利率、到期日等因素进行分类，并在资产负债表中恰当反映。

应付债券的会计处理需要遵守相关的会计准则，如中国会计准则（CAS）和国际财务报告准则（IFRS）。

在商业银行的财务报表中，应付债券通常被记录在负债部分，且需要按照公允价值进行计量，公允价值的变动可能会计入当期损益，或者计入其他综合收益。

如果债券发行时规定了固定的利率，那么银行在债券存续期间需要根据债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用进行确认和支付。

如果债券是浮动利率债券，那么利息费用将根据浮动利率进行调整。

商业银行在管理应付债券时，需要考虑到市场利率变化、信用风险、流动性风险等因素，确保负债的可持续性，并优化资本结构。

第1篇一、引言应付利息是企业会计制度中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内因借入资金而产生的利息费用。

合理的应付利息核算对于企业财务状况的准确反映、经营决策的科学制定以及税务筹划的合理实施具有重要意义。

本文将从应付利息的概念、核算方法、会计处理以及税务处理等方面进行详细阐述。

二、应付利息的概念应付利息是指企业在一定时期内因借入资金而产生的利息费用，主要包括以下几种：1. 银行借款利息：企业从银行等金融机构借入资金所支付的利息费用。

2. 其他借款利息：企业从其他金融机构或个人借入资金所支付的利息费用。

3. 应付债券利息：企业发行债券所支付的利息费用。

4. 其他应付利息：企业因其他原因产生的应付利息，如融资租赁、委托贷款等。

三、应付利息的核算方法1. 实际利率法实际利率法是指企业按照实际利率计算利息费用，并将其计入当期损益。

在实际利率法下，应付利息的核算方法如下：（1）按期计提利息费用：企业根据借款本金、实际利率和借款期限，计算每期应计提的利息费用。

（2）计入当期损益：将每期计提的利息费用计入当期损益，影响利润。

2. 简化利率法简化利率法是指企业按照名义利率计算利息费用，并将其计入当期损益。

在简化利率法下，应付利息的核算方法如下：（1）按期计提利息费用：企业根据借款本金、名义利率和借款期限，计算每期应计提的利息费用。

（2）计入当期损益：将每期计提的利息费用计入当期损益，影响利润。

四、应付利息的会计处理1. 借款利息的会计处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：应付利息2. 其他借款利息的会计处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：其他应付款3. 应付债券利息的会计处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：应付利息4. 其他应付利息的会计处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：其他应付款五、应付利息的税务处理1. 借款利息的税务处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（3）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（4）贷：财务费用——利息费用2. 其他借款利息的税务处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（3）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（4）贷：财务费用——利息费用3. 应付债券利息的税务处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（3）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（4）贷：财务费用——利息费用4. 其他应付利息的税务处理（1）借：财务费用——利息费用（2）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（3）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（4）贷：财务费用——利息费用六、总结应付利息是企业会计制度中的重要内容，合理的核算方法、会计处理以及税务处理对于企业财务状况的准确反映、经营决策的科学制定以及税务筹划的合理实施具有重要意义。

中级会计实际利率的计算公式实际利率计算公式
如果年名义利率为r、一年内的计息周期次数为m，则年实际利率(i)可按下式计算：实际利率i=(1+r/m)^(m-1)r表示名义利率，m 表示计息次数。

一般银行存款及债券等固定收益产品的利率都是按名义利率支付利息，但如果在通货膨胀环境下，储户或投资者收到的利息回报就会被通胀侵蚀。

1、存款实质利率：
根据费雪方程式，在存款期间的实质利率是： ir=in−p;其中p= 该段期间的实质通货膨胀率。

2、预期实质利率：
而投资的预期实质回报是：ir=in−pe;in=名义利率，ir= 实质利率，pe= 期间的预期通货膨胀率。

3、实际贷款利率：
设i为当年存贷款的名义利率，n为每年的计息次数，实际贷款利率r(n)为r(n) = (1 + i / n)^ n - 1
当n趋于无穷大时，i则为连续复利利率，若欲使到期的连续复利i与实际利率r存款收益相同，则r应满足r =exp(i)-1
当涉及名义利率、通胀率时，实际利率为：1+名义利率=(1+通胀率)×(1+实际利率)。

应付债券的计算方法应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式，那么下面就让店铺为你们介绍一下应付债券的计算方法吧。

应付债券的计算方法：债券的发行价格债券是企业依照法定程序发行的，承诺在一定期限还本付息的有价证券。

债券一般标明面值、利率和期限。

发行债券首先要确定发行价格。

债券的发行价格与债券的票面利率和市场利率之间的差异有着十分密切的关系(市场利率一般以银行存款利率为主要依据)。

一般情况下，债券的票面利率高于、等于、低于市场利率时，则债券的价格高于、等于、低于债券的面值。

债券的价格高于其面值时，称为溢价债券，溢价部分是对债券发行人多付利息的一种补偿。

债券的价格低于其面值时，称为折价债券，折价部分是对债券发行人少付利息的一种扣除(即预先扣除票面利息低于市场利息的差额)。

如果只考虑债券票面利率与市场利率的差异这个因素，不考虑其他因素，则分期付息到期一次还本的债券的发行价格由两部分组成：按市场利率计算的本金(面值)现值和按市场利率计算的年金现值。

例：企业于上年12月31 发行债券(与购建固定资产无关)，面值20万元，期限5年，票面利率8%，市场利率10%，该债券每年付息1次，到期还本，则：债券价格=20万元×O.62092+20万元×8%×3.7907=184835元如果按上述方法确定价格，则无论是溢价发行，还是折价发行，债券发行人实际支付的利息(即票面利息加上折价或减去溢价)和市场利息一致。

从这个意义上讲，实际利息就是市场利息。

应付债券的计算方法：债券发行的账务处理企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券面值，贷记“应付债券——债券面值”科目;溢价或折价发行的债券，还应按发行价格与面值之间的差额，贷记或借记“应付债券——债券溢价或债券折价”科目。

支付的债券发行手续费、印刷费等发行费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

第十章负债一、单项选择题1.下列项目中，不属于企业职工范围的是（）。

A．临时职工B．监事会成员C．为企业提供审计服务的注册会计师D．内部审计委员会成员2.A企业为企业管理人员发放非货币性福利，领用企业自产产品一批，该产品的账面价值为42 000元，市场价格63 000元（不含增值税），增值税税率为17％。

则A企业就该事项应确认的应付职工薪酬为（）元。

A. 52 710B. 42 000C. 73 710D. 63 0003.A公司于2009年1月1日发行面值总额为2 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为2 053.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。

2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。

A. 2 000B. 2 120C. 2 035.93D. 2 190.864.下列项目中，不通过应付职工薪酬核算的是（）。

A．无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B．无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C．以现金结算的股份支付D．以权益结算的股份支付5.甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为15 000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。

债券包含的负债成份的公允价值为14 198.10万元。

甲公司按实际利率法确认利息费用。

甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。

A. 0B. 801.90C. 851.89D. 6006. M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A. 7.3B. 18.3C. 6.5D. 20.37.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A．资本公积B．管理费用C．营业外收入D．其他业务收入8.某股份有限公司于2009年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为10％，发行价格为480万元。

实际利率的计算及其应用作者：姚新荣来源：《财会通讯》2007年第08期新会计准则中债券溢折价的摊销、融资租赁中未确认融资费用的摊销、分期收款销售中未实现融资收益的确认等均要求采用实际利率法计算。

而实际利率的计算是实际利率法的难点之一。

实际利率就是项目的内含报酬率，它有时不需要计算可以得到，但多数情况下需要计算。

实际利率采用内插法进行计算。

在实际利率法中用到的摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

笔者认为，摊余成本在不同的业务中含义有所不同，但都可以通过账簿记录取得。

如对于债券发行方，摊余成本就是当期期初应付债券的账面余额，相当于当期期初债务融资总额；对债券投资方，摊余成本是持有至到期投资的账面价值(账面余额扣除已发生的减值损失)，相当于当期期初投出资金总额；融资租入固定资产，摊余成本为当期期初长期应付款账面余额与未确认融资费用账面余额之差，相当于尚未偿还的借款余额；在分期收款销售中，摊余成本为当期期初该项长期应收款账面余额与未实现融资收益账面余额之差，相当于仍被占用的资金余额。

一、发行债券的实际利率企业在发行债券与债券投资中有票面利率、市场利率、实际利率。

若企业按面值发行分期付息债券，一般情况下，票面利率、市场利率、实际利率三者相等；若票面利率不等于市场利率，企业采用按市场利率计算出的价格作为发行价格发行债券，这时的市场利率与实际利率相等；若企业采用低于以市场利率计算出的价格发行，相当于企业让利于投资者，以低于其价值的价格发行，使债券尽快成功发行，取得相应的资金，这时的实际利率大于市场利率，需采用内插法计算。

[例1]2006年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年的12月31支付，票面利率为6％。

应付债券的会计分录怎么做应付债券即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人。

应付债券应该怎么做相关的会计分录？下面是店铺为你整理的应付债券的会计分录，希望对你有帮助。

应付债券的会计分录某公司发行三年期面值1000为的债券张1000，票面利率为5%，每年年末计息一次，该债券发行价为1030000，全部已存入银行.不考虑相关税费.按实际利率发摊销债券溢价.实际利率为4%.(编制每年末计息分录)第一年计息：借：财务费用 41200应付债券-利息调整 8800 贷：应付债券-应计利息 50000 第二年计息：借：财务费用 40848应付债券-利息调整 9152 贷：应付债券-应计利息 50000 第三年计息：(因实际利率有误差，第三年倒推得到) 借：财务费用 37952应付债券-利息调整 12048 贷：应付债券-应计利息 50000应付债券的账务处理方法一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。

企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、应付债券的主要账务处理。

(一)企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(面值)。

存在差额的，还应借记或贷记本科目(利息调整)。

发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目(可转换公司债券—面值)，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

36ECONOMIC & TRADE UPDATE发行债券是企业筹集资金的一种方式，公司债券属于非流动负债的范畴。

企业设置“应付债券”科目核算企业为筹集长期资金而发行债券所承担的非流动负债。

本科目可按“面值”、“利息调整”和“应计利息”等进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业应付债券的摊余成本。

一、应付债券的会计核算（一）应付债券的计量由于债券的票面利率与实际利率不同，导致公司溢价发行或者折价发行债券。

企业应当采用实际利率法，按摊余成本对应付债券进行后续计量。

实际利率应当在发行债券时确定，在该应付债券预期存续期间内保持不变。

应付债券在存续期间应当采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息费用，计入各期的财务费用或者相关资产成本。

溢价或折价发行的债券，其溢价或折价应在债券发行后至到期前的期间内于确认相关债券利息费用时案例说明实际利率法下应付债券的会计核算王燕梅【摘　要】企业会计准则要求应付债券应当采用实际利率法核算。

不论是学生还是企业会计人员都反映实际利率法理解和应用起来难度较大，尤其是难以理解和掌握债券溢折价的摊销问题。

鉴于此，本文通过四个案例说明实际利率法下应付债券的会计核算。

【关键词】实际利率法；应付债券；债券溢折价的摊销摊销，调整各期的财务费用或者相关资产成本。

当期按债券面值和适用利率计算的应计利息扣除当期摊销的溢价，或当期按债券面值和适用利率计算的应计利息与摊销的折价的合计，确认为当期财务费用或者相关资产成本。

（二）应付债券的账务处理企业发行债券时，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目；债券面值记入“应付债券——面值”明细科目核算，债券溢折价记入“应付债券——利息调整”明细科目核算。

资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”或“财务费用”等科目；按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”或“应付债券——应计利息”科目；按两者之间的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。