选择年数总和法还是选择双倍余额递减法

知识:累计折旧的四种计提方法【会计实务经验之谈】(一) 平均年限法平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。

按照这种方法计算提取的折旧额，计算的提取的折旧额，在各个使用年份或月份都是相等的，折旧的积累额呈直线上升趋势。

计算公式如下：固定资产年折旧额=[固定资产原价-(预计残值收入-预计清理费用)]/固定资产预计使用年限固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12【例】甲企业某项固定资产原价为50000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为3000元，预计清理费用为1000元，则：固定资产年折旧额=[50000-(3000-1000)]/10=4800元/年固定资产月折旧额=4800/12=400元/月在实际工作中，为了反映固定资产在一定时间内的损耗程度和便于计算折旧，企业每月应计提的折旧额一般是根据固定资产原价乘以月折旧率计算确定的。

固定资产折旧率是指一定时期内固定资产折旧额与固定资产原价之比。

其计算公式表述如下：固定资产年折旧率=[(固定资产原价-预计净残值)/固定资产原价]/固定资产预计使用年限=(1-预计经残值率)/固定资产预计使用年限固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12固定资产月折旧额=固定资产原价*固定资产月折旧率依上例，固定资产月折旧额的计算如下：固定资产年折旧率=[50000-(3000-1000)]/(10*50000)=9.6%固定资产月折旧率=9.6%/12=0.8%固定资产月折旧额=50000*0.8%=400元上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，成为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该项固定资产原价的比率。

此外，还有固定资产分类折旧率和综合折旧率。

固定资产分类折旧率是指固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比例。

采用这种方法，应先把性质、结构和使用年限接近的固定资产归纳为一类，再按类别计算平均折旧率。

固定资产分类折旧率的计算公式如下：某类固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价固定资产的综合折旧率是指某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原价的比例。

浅谈加速折旧的原理及其方法【摘要】折旧是固定资产在生产经营过程中由于使用而使其价值被逐期地转为费用,成为产品成本的一部分,这就过程是对固定资产价值的补偿过程。

多年来,我国企业计提折旧一直沿用直线折旧法和工作量法,但它们都存在一定的缺点,而加速折旧法在弥补其缺点的同时,也产生了一定的不足。

加速折旧法充分考虑了固定资产的收入与费用相配比原则,前期多提折旧,后期少提折旧。

这一特点不仅可以降低企业的无形风险,还可以尽快的收回固定资产成本,促进企业的发展。

同时也不可避免一些负面影响,多数企业随意更换折旧方法,达到偷漏税款的目的。

面对这些问题我们应予以重视,加强企业管理,正确运用加速折旧法,充分发挥其效能。

加速折旧方法也称快速折旧方法或递减折旧法,它是二战期间,美国工业为了适应向军工生产的转移,加速设计更新而产生的一种固定资产计提折旧的方法。

它的特点是在资产使用前期计提折旧费用比直线法计提折旧费用多,从而导致资产使用前期净利润较低;而在资产使用后期,加速折旧方法计提折旧费用少,相应的利润也比较高。

我国现行财会制度规定允许使用的加速折旧方法主要有两种,分别是双倍余额递减法和年数总和法。

科学技术的高速发展为企业带来巨大的无形风险,为了降低这种风险和提高企业资金利用率,客观上要求企业采用加速折旧法计提折旧。

一、为什么采用加速折旧方法固定资产折旧方法的选择对于恰当地实现收入与费用想配比,如实地反映固定资产在使用过程中发生的价值损耗和期末固定资产的净值具有重要意义。

考虑到固定资产在使用过程中使用效率和收益能力会逐渐下降,为了均衡固定资产在使用年限内的使用费,固定资产应在使用前期计提的折旧额应大于后期所提的折旧额。

同时为了减少固定资产的无形风险,加速折旧就显得尤为重要。

(一)加速折旧体现了会计准则的稳健性要求健稳性原则是会计核算中的重要内容,《企业会计准则》第十八条规定:“会1计核算应遵循稳健性原则的要求,合理核算企业的损失与费用。

计提折旧方法一、什么是折旧折旧是指资产价值随着时间的推移而逐渐减少的过程。

企业购买固定资产后，由于使用、磨损、过时等原因，其价值会逐渐减少，这种减少的价值就是折旧。

折旧是企业核算成本、计算税收和评估资产价值的重要依据。

二、为什么需要计提折旧计提折旧既能反映资产的实际价值，也能合理分摊固定资产的成本，使企业在多年使用过程中能够进行适当的成本核算。

此外，计提折旧还能减少企业的所得税负担，提高企业的现金流量。

三、常见的计提折旧方法1. 直线法直线法是最常见也最简单的计提折旧方法。

它假设固定资产的价值在使用寿命内均匀下降，每年折旧金额相等。

计算公式为：折旧金额 = (资产原值 - 预计残值) / 使用年限例如，一台机器的原值为1,000,000元，预计使用年限为5年，预计残值为100,000元。

那么每年的折旧金额为(1,000,000 - 100,000) / 5 = 180,000元。

2. 年数总和法年数总和法也被称为双倍余额递减法或加速折旧法。

它假设固定资产的价值在使用寿命早期下降较快，后期下降较慢。

折旧金额会随着时间的推移逐年减少，但累计折旧金额会与直线法相等。

计算方法为，首先计算双倍余额：双倍余额 = 直线法折旧金额 * 使用年限然后按照以下公式计算每年的折旧金额：第一年：双倍余额 / 使用年限第二年：(双倍余额 - 第一年的折旧金额) / (使用年限 - 1) 依此类推，直到最后一年的折旧金额等于预计残值。

年数总和法在固定资产前期的磨损较大时更为适用。

3. 双倍余额递减法双倍余额递减法是年数总和法的一种特殊形式，每年的折旧金额为前一年折旧金额的两倍。

这种方法在固定资产前期的磨损非常严重时使用，能更快地分摊固定资产的成本。

计算方法为：第一年：直线法折旧金额 * 2 第二年：(直线法折旧金额 - 第一年的折旧金额) * 2 依此类推，直到最后一年折旧金额等于预计残值。

4. 产量法产量法是根据固定资产的产量来计提折旧，适用于生产设备等固定资产的折旧计提。

在2012年基础上补充知识点1：一、年数总和法和双倍余额递减法：（三）固定资产折旧方法1.年限平均法年折旧率＝（1－预计净残值率）/预计使用年限×100%月折旧率＝年折旧率/12月折旧额＝固定资产原值×月折旧率2.工作量法每一工作量折旧额＝固定资产原值×（1－净残值率）/预计总工作量月折旧额＝固定资产当月工作量×每一工作量折旧额3.加速折旧法加速折旧的计提方法有多种，常用的有以下两种：①双倍余额递减法固定资产年折旧=固定资产期初净值×年折旧率=（固定资产原值-累计已经计提的折旧）×年折旧率固定资产月折旧=固定资产年折旧÷12另，为了调整该折旧方法的误差，要求在倒数第二年改为直线法。

最后两年折旧=（固定资产原值-累计已经计提的折旧-预期净残值）÷2经典例题-10【单选题】某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（）万元。

A. 24B. 14.4C. 20D. 8【正确答案】B【答案解析】第一年的折旧＝100×2/5＝40（万元）；第二年的折旧＝（100－40）×2/5＝24（万元）第三年的折旧＝（100－40－24）×2/5＝14.4（万元）第四年的折旧＝[（100－40－24－14.4）－5.6]/2＝8（万元）。

②年数总和法年折旧=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率月折旧=年折旧率/12月折旧=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率经典例题-11【单选题】某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.31.47B.18.88C.25.17D.28【正确答案】B【答案解析】第一年的折旧＝（100－5.6）×5/15＝31.47（万元）；第二年的折旧＝（100－5.6）×4/15＝25.17（万元）；第三年的折旧＝（100－5.6）×3/15＝18.88 （万元）；第四年的折旧＝（100－5.6）×2/15＝12.59（万元）；第五年的折旧＝（100－5.6）×1/15＝6.29（万元）。

缩短年限法计提折旧的公式年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率（二）年数总和法，计算公式如下：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率企业采取缩短折旧年限和加速折旧的具体依据和方法一、《所得税法实施细则》第九十八条企业所得税法第三十二条规定可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（个人理解：电脑、以及与电脑有关的设备各软件都可以加速折旧。

选择那种方法后要在税务局备案）（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

二、《所得税法实施细则》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

什么情况下企业不得再采取缩短折旧年限的方法？根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发（2009）81号）的规定，对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第三章讲义3固定资产折旧考点二：固定资产折旧（一）计提折旧的固定资产范围固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧。

但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

在确定计提折旧的范围时应注意以下几点：1.固定资产应当按月计提折旧。

当月增加的固定资产,当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

2.固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不再补提折旧。

所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

4.对于融资租入固定资产，在确定折旧年限时应该考虑是否可以合理确定租赁期届满时承租人会取得资产的所有权。

【思考问题】融资租入一项设备，租期为3年，尚可使用5年。

如果无法合理确定租赁期届满时承租人是否会取得资产的所有权，则应按3年计提折旧，如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的所有权，则应按5年计提折旧。

5.处于更新改造过程停止使用的固定资产,不计提折旧。

6.因大修理而停用的固定资产，照提折旧。

7.未使用、不需用的固定资产，照提折旧。

【例题·多选题】下列有关固定资产折旧的会计处理中，不正确的表述有（）。

A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的当月开始计提折旧D.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下月开始计提折旧[答疑编号5718030201]『正确答案』ABC『答案解析』A选项，因固定资产改良而停用的生产设备，由于固定资产已转入在建工程，不用计提折旧。

一级建造师建设工程经济2022年模拟题44(总分：100.00，做题时间：120分钟)一、一、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1. 双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产折旧的方法，其共同点有______（分数：2.00）A.每期折旧率固定B.每期折旧额相等C.考虑净残值D.前期折旧高，后期折旧低√解析：本题考核的知识点是双倍余额递减法和年数总和法两种折旧方法的共同点。

共同点：在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。

双倍余额递减法不考虑净残值，折旧率不变；年数总和法考虑净残值，折旧率每年改变。

2. 仪器仪表使用费属于______。

（分数：2.00）A.施工机具使用费√B.材料设备费C.规费D.固定资产使用费解析：3. 某施工企业拟租赁一施工设备，租金按附加率法计算，每年年末支付。

已知设备的价格为95万元，租期为6年，折现率为8%，附加率为5%，则该施工企业每年年末应付租金为______万元。

（分数：2.00）A.17.89B.20.58C.23.43D.28.18 √解析：附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金。

附加率法计算租金R=P×(1+N×i)/N+P×r=95×(1+6×8%)/6+95×5%=28.18(万元)。

4. 审查设计概算时，对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资应采用的审查方法是______。

（分数：2.00）A.对比分析法B.筛选审查法C.查询核实法√D.标准预算审查法解析：设计概算的审查方法有对比分析法、查询核实法、联合会审法。

其中查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项落实的方法，C 项正确。

5. 根据建标[2013] 44号文件的规定，规费不包括______。

什么是双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：年折旧率=2/预计折旧年限×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

【例】某企业进口设备一台，价值为80000元，预计使用年限为5年，预计残值收入3000元。

该设备用双倍余额递减法计算折旧额。

折旧率=2/5×100%=40%第1年折旧额=80000×40%=32000第2年折旧额=(80000-32000)×40%=19200第3年折旧额=(80000-32000-19200)×40%=11520第4年年初固定资产的账面净值=(80000-32000-19200-11520)=17280，第4、5年应改为直线法计提折旧第4年、5年折旧额=(17280-3000)÷2=7140假如该固定资产按五年折旧，第四、第五年继续按双倍余额递减的方法，第五年的折旧额就非常小了，显得多余。

为了简化工作程序，将最后两年的折旧平均计提，是比较合情合理的。

由于作用比较直观，所以在会计制度中也没有具体说明为什么要这样做。

什么是双倍余额递减法？双倍递减法公式双倍余额递减法：是用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。

双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%=2/8*100%=25%第一年应折旧金额=250000*25%=62500第二年应折旧金额=（250000-62500）*25%=46875第三年应折旧金额=（250000-62500-46875）*25%=35156.25与加速折旧法类同，可让你在第一年折减较大金额。

*以下折旧和摊销内容按照注册会计师《会计》内容顺序整理，依照2023年企业会计准则，涉税事项依照企业所得税法规定整理。

一、固定资产固定资产应计折旧额=固定资产原价-预计净残值-已计提的固定资产减值准备累计金额折旧范围：企业应当对所有固定资产计提折旧（除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地）折旧方法：企业应当根据与资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。

*注：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。

1.年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法单位工作量折旧额 = 固定资产原价×（ 1-预计净残值率）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额3.双倍余额递减法年折旧率＝2/预计的折旧年限×100%，年折旧额＝固定资产期初折余价值×年折旧率。

月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝年初固定资产折余价值×月折旧率固定资产期初账面净值＝固定资产原值-累计折旧最后两年，每年折旧额＝（固定资产原值-累计折旧-预计净残大此值）／2注意：计提折旧第N年的每月月折旧额＝第N年年初固定资产折余价值×月折旧率（第N年每月的折旧额都一样）4.年数总和法年数总和法计算公式年折旧率＝尚可使用寿命／预计使用年限的年数总和×100%年折旧额＝(固定资产原价－预计净残值）×年折旧率具体会计处理：借：制造费用（基本生产车间所使用的固定资产）管理费用（管理部门所使用的固定资产）销售费用（销售部门所使用的固定资产）在建工程（自行建造固定资产过程中使用的固定资产）其他业务成本（经营租出的固定资产）管理费用（未使用的固定资产）研发支出（研究开发部门所使用的固定资产）贷：累计折旧二、无形资产应摊销金额=无形资产成本-预计残值-已计提的减值准备累计金额起止日期：自无形资产可供使用（即其达到预定用途）时开始至终止确认时止摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额。

折旧月份计算公式
折旧是指在一定期限内，由于使用、流通、磨损等因素导致资产价值的减少。

在会计上，折旧是以月为单位进行计算的。

下面将详细介绍折旧月份的计算公式。

一、直线法：
直线法是对资产进行均匀分摊折旧，每月折旧费用是固定的。

折旧月份计算公式如下：
月折旧费用=(资产原值-报废价值)/使用月份
其中，资产原值是指购买或取得资产的成本，报废价值是指预计在资产使用寿命末期时，资产的估计残值。

二、年数总和法：
年数总和法是将资产的折旧费用随着时间逐年递减，折旧月份计算公式如下：
月折旧费用=(资产原值-报废价值)×每年折旧系数
其中，每年折旧系数可以通过年数总和表来获取。

年数总和表是记载了每年的折旧系数和使用年限的表格，根据资产种类的不同，使用年限和折旧系数也不同。

三、双倍余额递减法：
双倍余额递减法是在资产的每一个使用周期内，折旧费用是前一个周期折旧费用的两倍。

折旧月份计算公式如下：
月折旧费用=(资产原值-累计折旧金额)×双倍余额递减系数
其中，累计折旧金额是指资产在当前月份之前的折旧费用的总和，双
倍余额递减系数是一个根据资产种类和使用寿命确定的常数。

需要注意的是，折旧月份的计算公式仅适用于正常使用情况下的资产。

如果资产在使用过程中发生事故或报废，则需要根据实际情况进行调整。

总之，折旧月份的计算公式主要有直线法、年数总和法和双倍余额递
减法。

根据资产的不同情况和会计准则的规定，选择适合的折旧方法和计
算公式，可以合理地计算资产的折旧费用，准确反映资产的价值变化。