第12章财务报告

第十二章财务报告练习题一、单项选择题1、以下资产负债表项目中，根据明细科目余额计算填列的是（）。

A．货币资金 B．预付账款 C．应收票据 D．短期借款2、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A．85 B．95 C．185 D．1953、“应收账款”总账借方科目余额12 000万元，其明细账借方余额合计18 000万元，贷方明细账余额合计6 000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15 000万元，其明细账贷方余额合计27 000万元，借方明细账余额合计12 000万元。

“坏账准备”科目贷方余额为3 000万元。

资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。

A．12 000 B． 27 000 C．24 000 D．18 0004、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（）。

A．企业销售商品收到为期1个月的商业汇票 B．企业存在银行两年的定期存款C．不能随时用于支取的存款 D．从购入日开始计算3个月内到期的国债5、在下列业务中，属于经营活动所产生的现金流量的是（）。

A．支付印花税 B．支付耕地占用税C．支付购买工程物资款 D．预提短期借款利息6、甲公司2007年度发生的管理费用为1 000万元，其中以现金支付未参加统筹的退休人员工资30万元，管理人员工资800万元，支付房租5万元，支付失业保险金12万元，支付补充养老保险金8万元，支付矿产资源补偿费20万元，支付印花税1万元，计提坏账准备14万元，计提固定资产折旧100万元，库存商品盘亏损失10万元，若不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A．5 B．35 C．55 D．757、企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。

会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
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编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
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（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
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编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列

未分配利润 根据“本年利润”账户和“利润分配”账户 的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内 以“－”号填列。
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b.其他特殊项目
（1）计提过减值准备的资产均反映净额 “应收账款” 、“其他应收款” 、“存货” 、
“可 供出售金融资产” 、“持有至到期投资”、“投资 性房地产” 、“长期股权投资” 、“固定资产” 、 “在建工程”、“无形资产” 、“商誉”等
银行存款中不能随时支取的定期存款等，不 应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期 存款，则应包括在现金范围内。 现金等价物是指期限短、流动性高、易于转 换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期 投资。
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（三）现金流量及分类 现金流入量和现金流出量 分为三大类： 1．经营活动产生的现金流量； 2．投资活动产生的现金流量； 3．筹资活动产生的现金流量。 上述三大类又分别分为现金流入量和现金流出
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②预付款项——应付账款 应付账款： 根据“预付账款”“应付账款”两个账户明 细科目的贷方余额之和填列 预付款项： 根据“预付账款”“应付账款”有关明细
账户的借方余额之和填列
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(2)如在表中没有对应项目，则在本项目用 “-”号反映
应交税费 应付职工薪酬
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1、经营活动现金流量
经营活动产生的现金流量有两种编制方法——直接 法和间接法。
直接法以“营业收入”为起算点，有助于评价企 业未来的现金流量；
间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量 表“补充资料”时使用。
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－ 10分(旧)
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约4分 7分
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本章主要考点 1．资产负债表的编制（主要项目的填列方法） 2．利润表的编制 3．所有者权益变动表的编制 4．现金流量的具体分类 5．现金流量表具体项目的计算 6．报告分部的确定及分部信息的披露 7.关联方关系的判断及关联方信息披露 8．中期财务报告的编制要求
续表
行 期末 年初 次 余额 余额
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资产
非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理
行 期末 年初 负债和 次 余额 余额 所有者权益
非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计
7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据 保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。
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三、资产负债表的填列方法 （一）“年初数”的填列方法
“年初数”栏内各项目数字－→应根据上年末资 产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称 和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债 表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。
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（二）“期末数”的填列方法
1．直接根据总账科目余额填列 主要项目有：交易性金融资产、工程物资、固 定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性 金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等项目。 2．根据总账科目余额计算填列 如：货币资金、存货、固定资产、无形资产等。