优化国有商业银行资产质量的对策
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贷科目，以提高资产流动比例。 ３、所有者权益失真。如有的 信用社以存代股，将储户的存款 作为社员入股资金记人实收资本 科目以凑足资本金；还有的金融 机构违规多提或少提公积金、公 益金等。 ４、经营效益失真。如有的机 构负责人编造“政绩”，在核算时 多提应收利息，少提应付利息和 准备金，以虚增盈利；还有的机构 截留收入、隐瞒利润、偷税漏税、 私设小金库等，使经营效益无法 正确反映。 ５、风险状况失真。如有的机 构划分“一逾两呆”贷款不准确， 降低了信贷资产的风险程度；还 有的没有在会计信息中充分揭示 担保、承兑等或有负债及中间业 务的风险。 金融会计信息失真破坏了正 常的经济秩序，给金融业及社会 造成了巨大危害，主要有： １、对金融监管与决策带来不 良影响。金融会计失真使会计信 息的使用者无法准确了解金融机 构的资产负债情况，不能对其经 营状况、风险程度作出恰当的评 价。对金融企业而言，如果所属机 构会计信息真，又未能被及时查 觉，必然导致对下步经营战略作 出错误决策，这将给企业的发展 带来不良影响。对国家而言，如果 大量金融机构会计信息失真，就 会使监管部门制定出错误的金融 政策，这会对整个国家的经济建 设造成严重后果。 ２、掩盖了金融风险。金融机 构会计信息失真使上级和监管部 门不能及时发现和化解其经营中 存在的风险。一旦风险最终暴发 出来，就会给广大客户带来损失， 幽 ＦｉｎａｎｃｉａＪ Ｐｒａｃｔｉｃｅ 严重的还会造成社会动荡。 ３、弱化了非现场监管的作 用。如果金融机构会计资料含有 虚假成份，就会使央行的非现场 监管如同虚设，失去了其应有的 监管作用。 二、金融会计信息失真的防 范对策 １、从依法办事的高度着眼， 增强会计法制观念。对原会计制 度中不健全或不适应会计业务发 展之处进行梳理，并及时加以充 实完善，使其更加符合现阶段金 融业运作的实际情况，保证金融 机构会计核算的科学性和准确 性，会计信息全面真实才有保 障。 ２、改善会计环境，为金融机 构会计人员按章办事，正确进行 会计核算，创造良好的外部条 件。这就需要有关部门大力开展 会计法规的宣传，并认真贯彻执 行这些法规，在金融机构中形成 违法必纠的法制氛围，促使领导 者和会计人员坚持原则，自觉按 章办事，杜绝弄虚作假行为。 ３、提高会计人员素质，用人 本管理保障会计信息的真实性。 一是加强对会计人员业务知识的 培训和考核，实行持证上岗。二是 加强对会计人员的职业道德教 育，促使他们自觉遵守法规，对违 规舞弊者注消其从事会计工作的 资格。三是要制定合理的考核办 法和奖惩制度，把会计信息的真 实性作为考核高管人员的一个重 要方面，对弄虚作假的要追究领 导责任。 ４、完善内部控制机制．消除 会计制假条件。要按照现代企业 管理要求，制定系统完整的会计 核算和控制制度，明确会计工作 相关业务的程序和相关人员的职 责权限，在机制上、制度上达到规 范行为、控制风险、防范舞弊、纠 正差错的效果。要有效地解决“内 部人控制”和“信息不对称”现象， 如在有分支机构、实行多层核算 的金融企业内部实行会计委派 制，确保会计信息质量，这些机构 向外报送的会计资料须由机构领 导人和委派会计人员共同签字， 由他们对会计信息的真实性负 责。▲ 优化国有商业银行 资产质量的对策 黄继平 肖 广 （中国建设银行黄石市分行） 为 了在较短的时间内降 低国有商业银行不良资产比例， 有效抵御金融风险，增强金融竞 争力，本文拟就优化我国商业银 行资产的对策作一浅析。 １、加快相关的体制改革．完 善相关的法制建设，确保银行信 贷资产安全。 首先要改革现行的投资管理 体制，按市场经济的客观要求，要 抛弃传统的集权投资管理模式， 建立符合价值规律和讲求经济效 益以及责、权、利相结合的投资管 理体制，严格规范国家投资决策 行为，改变目前项目过于集中的 状况，赋予地方、部门和企业一定 的投资决策权，建立分层次决策 体系，逐步实现分级管理，责权相 结合的方式，有利于避免盲目的 重复建设，提高投资项目的经济 效益。其次要改革现行的财税体 ６０ 武汉金融２００２年第６期总第３ｏ期
錾 ≤ 维普资讯 http://www.cqvip.com 制，进一步降低企业所得税率。财 税与银行信贷是互相协调、互相 制约的，银行要收得回本息，财政 要收得上税，企业要有积累并能 自我发展，这才是宏观调控的目 标。最后，要健全和完善相关的法 制建设，要加快制订《信贷法》、 《金融机构管理法》、《金融市场 法》等界定市场调节的程度，规范 财政、银行、企业的信用关系，最 大程度地减少贷款风险，提高资 产经营的经济和社会效益。 ２、加强银行信贷管理，完善 信贷资金风险控制４５－系。 ①建立起以信贷资金来源制 约信贷资金运用的机制，有些基 层商业银行只顾表面上的贷款规 模，不顾资金有没有来源，甚至不 顾资金承受能力，强行发放贷款， 使资金的承受能力与抵御贷款风 险损失的可能不相匹配，导致资 金跟着规模走，规模跟着贷款走 的现象比较普遍，不能保证实现 信贷资产的流动性、安全性和盈 利性。 ②在坚持贷款集体审批，实 行审贷分离的基础上，建立起贷 款风险责任制体系，使贷款风险 的责任与义务相对应，并将责任 以系数方式量化到各个环节和各 级信贷人员头上进行奖罚，真正 做到责权利挂钩，而不能简单地 强调“第一责任人制度”，要每年 对贷款风险和质量进行检查评 价，对风险度超标的行责令其限 额完成风险转化任务，实行压缩 不良贷款和贷款回收目标责任 制，落实到人，分阶段进行考核， 调动经办行积极性。 ③建立贷款抵押保险制度和 公证制度。首先要落实《担保法》， 对各项贷款尽量办理抵押，扩大 ＦｉｎａｎｃｉａＩ Ｐｒａｃｔｉｃｅ 抵押比重。其次，还应要求所有办 理贷款的非证券类抵押物进行投 保（不局限于住房抵押贷款），以 最大限度地降低和转移风险。最 后要对贷款合同进行公证，建立 贷款公证制度。如发现贷款有风 险时，可以免去起诉等阶段，直接 进入执行程序，由公证部门通知 法院下令追缴，在时间上取得主 动权。 ④加大激励机制，大力清收 不良资产。不良资产的形成原因 非常复杂，但收回不良资产的难 度却是一样的，因此，国有商业银 行应承认历史，面对现实，加大奖 惩力度，拿出各种行之有效的方 法，大力清收不良资产，降低不良 比率，为人ｔｉｔ后应对更加激烈的 金融竞争打下基础。 ⑤加大贷款核销的力度。根 据财政部下发的《金融企业呆账 准备提取及呆账核销管理办法》， 各商业银行应对所有不良资产信 贷单位逐一进行排队分类，对那 些符合核销条件的抓紧核销，对 那些不合乎条件的要积极做一些 相关工作，要么盘活企业，要么 “盘死”企业（促使其破产、关 闭）。▲ 杜绝无效担保 重塑企业信用 陈雁清叶俊凯 （审计署武汉特派办） 近几一我们在审计 工、农、中、建四大国有商业银行 的部分省市分行时发现，占全部 贷款总额三分之一的担保贷款 中，其不良贷款比例大大高于全 部贷款的不良贷款比例。这其中 的一个重要原因是许多担保流于 形式、名存实亡，实质是一种无效 担保，其主要表现形式如下： 一、无担保能力企业的担保 此类无效担保主要是担保企 业提供虚假财务报表及相关资 料，银行在审贷工作中，对担保企 业财务报表及相关资料的真实性 没有认真核实，导致对部分企业 的授信评价及授信额不准确。担 保企业提供虚假财务报表及相关 资料的主要方式是虚报虚增注册 资本和资产项下的应收款，致使 企业净资产严重不实。这种情况 中外合资企业较为普遍。 二、两家或多家贷款企业相 互或循环担保 此类无效担保主要是贷款企 业相互担保，连环承担担保责 任。这些企业的贷款大多分散在 多家银行，各贷款银行无法核实 担保企业的对外担保总额及贷款 企业的对外负债总额等财务状 况。一旦一家企业无法还本付息 时，才发现贷款企业和担保企业 相互承担责任，担保责任根本无 法落实。 三、集团公司内部各企业相 互担保 此类无效担保是指集团公司 内部的母子公司和控股公司，甚 至是同一法人代表组建的几家公 司相互提供担保。这些公司相互 担保获得的银行贷款一旦发生诉 讼，担保责任实质上落到了集团 公司身上，担保人形同虚设。 四、地方政府设立行政管理 公司为所属企业担保 这种担保是地方政府在原行 业主管部门的基础上设立的行政 武汉金融２００２年第６期
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