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个税起征点调整对居民消费支出影响的实证分析

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2009年6月󰀁󰀁第25卷󰀁第3期󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁消费经济CONSUMER󰀁ECONOMICS󰀁󰀁Jun.2009Vo1.25󰀁No.3

收稿日期:2009-03-23作者简介:刘󰀁宁(1978-),女,天津人,经济学博士,中国人民银行营业管理部助理研究员。个税起征点调整对居民消费支出

影响的实证分析

󰀂刘󰀁宁

(中国人民银行营业管理部,北京100045)

摘󰀁要:本文在回顾我国个税起征点调整过程的基础上,分析了调整个税起征点对纳税人的影响,并利用虚拟变量和机会收入两种方法估算了起征点调整对居民消费支出的影响。研究发现:起征点调整变化,使一部分低收入者由纳税人变成非纳税人,高税率 级距点!附近的纳税人税率降低;但单独的个税起征点调整对消费的刺激作用不大,需配合税率和税级距调整措施才能达到最优的政策效果。关键词:个税起征点;居民消费;实证分析中图分类号:F810󰀁42󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁文献标识码:A󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁文章编号:1007-5682(2009)03-0003-04

󰀁󰀁在我国当前启动居民消费的宏观经济目标下,

提高个税起征点的政策建议经常见诸报端。本文主要关注我国历次个税起征点调整对纳税人及其消费

支出行为的影响上,将个税起征点调整与最终启动消费目标结合起来进行分析,对提高个税起征点刺

激消费的有效性加以论证。一、我国个税起征点调整过程

1980年以前,我国个人收入普遍水平低且收入差距小,同时使用计划工资方式控制个人收入差距,所以没有开征个人所得税。1980年9月10日全国

人大发布∀中华人民共和国个人所得税法#,此时开征的个人所得税主要针对的是改革开放后来华工作

的境外专家和学者,他们从我国境内获得的收入大大超过我国当时收入水平,为了维护税收主权和应

有的税收收入,国家开征了个人所得税[1]。当时确定的起征点为每月800元,这个标准对于国人来说是无人达到的额度。

改革开放后,随着我国个人收入水平的提高,为了调节个人之间的收入,开始征收个人所得税。全

国人大分别于1986年1月7日和1986年9月25日发布了∀中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例#和∀中华人民共和国个人收入调节税暂行

条例#(下文简称∀个人收入调节税暂行条例#),并分别于1986年1月7日和1987年1月1日开始实施。∀个人收入调节税暂行条例#明确规定将工资薪金收

入、承包、转包收入、劳务报酬收入、财产租赁收入合

并为综合收入,月综合收入额超过地区计税基数的,就其超基数的三倍以上的部分征收个人收入调节

税,最低的起征点为400元。可见,如果只计算工资薪金收入的话,当时的起征点应该低于400元。1993年10月,为体现税收公平原则,全国人大

第一次修正了1980年主要针对外国人的∀个人所得税法#,同时废止∀个体工商业户所得税暂行条例#和∀个人收入调节税暂行条例#,将其主要内容体现在

这个修正版中。在个税起征点的规定上,对工资薪

金所得以每月收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额,也就是将∀个人收入调节税暂行条例#中的综合收入缩小到工资薪金收入范畴,而起征点

由400元提高到800元。修正的∀个人所得税法#于1994年1月1日开始实施。

2005年10月,全国人大对∀个人所得税法#进行第三次修正,工资薪金的个税起征点提高到1600元,

并于2006年1月1日开始实施。2007年12月,全国人大对∀个人所得税法#进行第五次修正,工资薪金的个税起征点进一步提高到2000元,并于2008年3

月1日开始实施。3二、个税起征点调整对纳税人的影响

前文提到个税起征点调整主要指的是工资薪金

收入费用扣除标准的调整,由于工资薪金收入是按月收入采用9级超额累进税率征税,费用扣除标准变

动使不同收入者所对应的纳税级距发生移动、尤其

是 级距点!附近的纳税人的级距移动十分明显,其所对应的税率随之而变,负担率由此发生变化[1]。

换言之,由于费用扣除额的调整变化,一部分低收入

者由纳税人变成非纳税人,高税率 级距点!附近的纳税人税率向低一级税率移动。个税起征点由800

元提高到1600元时,原第一级纳税人(月应纳税所得额∃1300元)全部成为非纳税人,原第二级纳税人

中有部分人(1300元

成为非纳税人,还有一部分(1,600

中在原级距点附近也有部分纳税人税级降低。由于

应纳税所得额在第五级以上是以2万为级距的,所以起征点800元的提高幅度对高收入者税级移动的影

响较少,对中低工薪收入的影响较大。个税起征点

由1600元提高到2000元时,400元的提升幅度仅使原第一级大多数纳税人(1,600

2,000)成为非纳税人,对其他税级级距点附近的纳税人也有部分影响。

图1󰀁平均工资指数与个税起征点数据来源:CEIC注:平均货币工资指数和平均实际工资指数以1978年为100。

个税起征点提高使一部分低收入者由纳税人变

成非纳税人,从整个纳税群体的角度看,纳税主体或税收整体负担向高收入群体移动。根据平新乔

(2009)的测算,个税起征点由800元提高到1600元时,交税工薪阶层人数比例由70󰀁11%大幅下降到

19󰀁98%;由1600元提高至2000元时,交税工薪阶层人数比例仅由43󰀁35%下降至26󰀁50%[2]。图1显示

上世纪90年代以来,我国货币工资水平增长迅速,而个税起征点的调整却只在1993年10月将个人收入

调节税的400元起征点提高至800元,之后长达10余年都维持在800元的起征点上,起征点调整速度和

幅度明显滞后于货币工资的上涨速度和幅度。2006

年、2008年实施的1600元和2000元的起征点,调整速度明显加快,调整幅度也相应下降。从我国实际

工资收入角度看,2000年以后才出现平稳快速增长。

与货币工资增长图形对比说明,货币工资增长中,物价上涨因素很多,但我国个税起征点的确定却并没

有考虑通货膨胀因素。

三、个税起征点调整对居民消费支出影响的实证分析

从研究规范性和严谨性的角度来说,个税起征

点调整对居民消费支出的影响涉及到宏观政策变动对居民微观行为方式的影响[3][4],因此通过政策调

整前后对居民进行持续性的问卷调查并据此进行统

计计量分析,才能得到较为真实的政策影响判断。对于个税起征点调整,我国某些机构或组织只做过

一些意向性的问卷调查,由于问卷调查多数是在政

策调整舆论很多的情况下进行的,而不是与实际政

策实施匹配进行,其问卷调查结果对于个税起征点调整对居民实际消费支出的研究意义不大。在缺乏

适时调查问卷的缺陷下,本文分析使用国家统计局城镇住户调查数据。城镇住户调查采用固定样本户

进行连续记账的调查方式,每3年进行一次大样本调

查,每年轮换大样本的三分之一;在大样本调查中抽

出一个小样本,作为经常性调查户,开展记账工作。截止2007年底,参加国家汇总的调查样本量为

59305户,可为居民收入与消费支出分析提供较好的

基础资料。而且目前的年度城镇住户调查数据的样本期跨度为1985-2007年,期间涵盖了1987年开始

对400元以上综合收入起征的个人收入调节税,1994

年开始对800元以上的工薪收入实施真正意义上的个人所得税,以及2006年开始对1600元以上工薪收

入实施的个人所得税。由于城镇住户调查数据仅截

止到2007年,所以本文暂不分析2008年个税起征点提高到2000元以后对居民消费支出的影响。

在家庭消费支出考虑因素中,居民除了受个人

可支配收入约束外,也会受上期消费支出、家庭就业人口和家庭负担的影响。在上述因素下,为了测算

个税起征点调整对居民消费支出的影响,本文建立

了如下的实证模型。Const=C+󰀁1Ydt+󰀁2Const-1+󰀁3Employmentt+󰀁4Burdent+󰀁5Thresholdt其中Const表示t期家庭人均消费支出,Ydt表

示t期家庭人均可支配收入,Employmentt表示t期平均每户就业人口,Burdent表示t期平均每一就业者

负担人数,Thresholdt表示t期个税起征点变量。对

于个税起征点变量,本文采取两种方法测算。第一4种方法是采用虚拟变量,Threshold1t表示1987年实施

的400元个税起征点;Threshold2t表示1994年实施的

800元个税起征点;Threshold3t表示2006年实施的1600元个税起征点。第二种方法是计算起征点调整

的年 机会收入!(Opincome),也就是计算如果起征

点没有调整时的应纳税额与起征点调整后的应纳税额的差额。由于个税起征点主要针对工资薪金收

入,所以根据在岗职工年平均工资折算月平均工资,假设起征点没有调整,根据税率表计算此时的应纳

税额,减去实际的纳税额即为月机会收入,乘以12可

得年机会收入。Opincome表示两次起征点调整的完整序列,对应起征点由400元提高至800元的机会收

入序列为Opincome1,起征点由800元提高至1600元

的机会收入序列为Opincome2。图2显示上世纪90年代以后,我国城镇居民家庭人均可支配收入和人󰀁均消费支出快速增长,个税起征点调整的机会收入

在1999-2005年之间也呈快速增加之势,但是2006

年开始实施1600元起征点后,机会收入增长较慢。1985年以来,主要受人口老龄化趋势影响家庭平均

就业人口逐步下降,每一就业者负担人数也随之缓慢上升。

图2󰀁城镇家庭人均消费支出、可支配收入与机会收入数据来源:CEIC

表1󰀁回归结果模型1模型2模型3模型4模型5模型6模型7

C1674󰀁51945󰀁91**4042󰀁64***2879󰀁17**4160󰀁78***4044󰀁15***1434󰀁54***(1󰀁68)(2󰀁25)(5󰀁38)(2󰀁88)(4󰀁13)(4󰀁07)(3󰀁10)

Yd0󰀁63***0󰀁65***0󰀁59***0󰀁63***0󰀁57***0󰀁58***0󰀁67***(17󰀁97)(21󰀁01)(16󰀁83)(12󰀁73)(11󰀁79)(11󰀁83)(13󰀁26)

Cons(-1)0󰀁090󰀁080󰀁12*0󰀁14*0󰀁18**0󰀁18**0󰀁13*(1󰀁66)(1󰀁55)(1󰀁98)(1󰀁96)(2󰀁31)(2󰀁25)(1󰀁82)

Employment-537󰀁54*-354󰀁96*-1227󰀁28***-614󰀁22*-909󰀁52**-856󰀁79**(-1󰀁77)(-1󰀁77)(-5󰀁04)(-1󰀁73)(-2󰀁34)(-2󰀁21)

Burden-202󰀁69-661󰀁10**-812󰀁44**-1175󰀁79**-1172󰀁94*-723󰀁71**(-0󰀁72)(-2󰀁69)(-2󰀁88)(-2󰀁87)(-3󰀁06)(-2󰀁69)

Threshold17󰀁24-143󰀁31***(0󰀁12)(-3󰀁94)

Threshold2201󰀁52**187󰀁64***(2󰀁43)(7󰀁19)

Threshold374󰀁50-249󰀁00**(0󰀁65)(-2󰀁69)

Opincome0󰀁02(1󰀁25)

Opincome10󰀁02(1󰀁46)

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新个人所得税法改革的影响分析

新个人所得税法改革的影响分析

新个人所得税法改革的影响分析

自2018年10月1日起，中国个人所得税法进行了重大改革，这对于中国的经济和社会发展产生了重要影响。本文将分析新个人所得税法改革的影响，并探讨其对中国经济和社会的长期影响。

新个人所得税法改革的最大变化是增加了起征点。在改革前，个人所得税起征点为每月3500元人民币，改革后提高到每月5000元人民币。这一举措有效地减轻了中低收入群体的负担，提高了他们的消费能力。这将促进消费需求的增长，对于中国经济的内需发展具有积极的影响。

新个人所得税法改革修正了税率结构。在改革前，个人所得税分为7个档次，最高税率为45%。改革后，个人所得税分为7个档次，最高税率降为35%。这一举措降低了高收入群体的税负，鼓励他们增加投资和创业。这有助于提高经济的活力和创新能力，促进企业的发展和就业机会的增加。

新个人所得税法改革增加了一些专项扣除。改革后，包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等在内的一些特定开支可以作为个税的专项扣除。这一举措可以减少纳税人的税负，鼓励他们增加相关投资和消费。这将促进相关领域的发展，例如教育、医疗和房地产等领域。

第四，新个人所得税法改革强化了税收征管。改革后，税务部门加强了个人所得税的征收和管理，提高了税务工作的透明度和效率。这将有助于减少个人所得税的逃税行为，增加国家财政收入，推进税收制度的公平性和有效性。

新个人所得税法改革也面临一些挑战。改革后个人所得税的税率仍然相对较高，可能对高收入群体的激励和创造力产生一定的影响。税法的执行和监管需要更加完善，以确保税收的公平和合法性。改革后的税收政策需要与其他财政政策相协调，以避免出现不平衡的现象。

新个人所得税法改革对中国的经济和社会发展具有积极的影响。通过降低个人所得税负、增加专项扣除等措施，改革促进了中低收入群体的消费能力和财务状况改善。通过降低高收入群体的税负，增加投资和创业的激励，改革提高了经济的活力和竞争力。改革仍面临一些挑战，需要在执行和监管上做出进一步努力，以确保税收制度的公平和有效性。

个税起征点调整对个人纳税有何影响

个税起征点调整对个人纳税有何影响

个税起征点调整对个人纳税有何影响

个税是指个人所得税，是指个人依法应当缴纳的税款。个税起征点是指个人所得税纳税人在一定期间内的收入超过该起征点时才需要缴纳个人所得税。个税起征点调整是指政府根据国民经济的发展和个人经济状况变化，对个人所得税起征点进行调整的行为。那么，个税起征点调整对个人纳税有何影响呢？

一、减轻中低收入者的税收负担

个税起征点调整通常会使中低收入者享受更多的免税额，从而减轻他们的税收负担。以往，个税起征点较低，只有当个人的收入超过该起征点时才会开始缴纳个人所得税，导致相对较低收入者也需要向国家缴纳一定的个人所得税。而个税起征点调整后，很多原本需要缴纳个人所得税的中低收入者可以享受更多的免税额，减轻了他们的负担，提高了他们的可支配收入。

二、激发消费需求，促进经济发展

个税起征点调整对个人纳税者而言，意味着他们可以享受更多的收入，提高个人消费能力。个人消费能力的提升将会促进消费需求的增加，推动商品和服务市场的繁荣。通过提高消费需求，可以刺激生产和经济的发展，推动国民经济的增长。

三、鼓励个人劳动积极性，促进就业

个税起征点调整对个人纳税者而言，意味着他们可以较少或者无需缴纳个人所得税。这样一来，个人将能够获得更多实际收入，激发了个人的劳动积极性。通过提高个人的劳动积极性，可以促进就业市场的繁荣，降低就业压力，为经济发展提供劳动力和技能支持。

四、促进公平与激励

个税起征点调整对个人纳税者而言，可以促进税收公平。以往个税起征点较低，导致即便是中低收入者也需要缴纳一定的个人所得税，增加了他们的负担。而个税起征点调整后，相对较低收入者可以享受更多的免税额，减少了他们的纳税负担。这样一来，个税起征点调整可以更好地促进税收公平，并激励个人努力工作和创造财富。

个税起征点的调整对个人纳税者有着积极的影响，减轻了中低收入者的税收负担，激发了消费需求，促进了经济发展，鼓励了个人劳动积极性，提高了就业率，促进了税收公平和激励个人创造财富的动力。个税起征点调整是财政政策的一种手段，通过调整税收政策，为个人纳税者创造更好的税负环境，促进经济社会的良性发展。

个人所得税起征点调整如何影响个人税负

个人所得税起征点调整如何影响个人税负

个人所得税起征点调整如何影响个人税负

个人所得税起征点是指在计算个人所得税时，需要将个人的收入减去一定数量的费用或者起征点之后，才需要纳税。起征点的调整会直接影响个人的税负，从而对个人的财务状况和消费能力产生影响。本文将分析个人所得税起征点调整对个人税负的影响，并探讨其可能带来的经济效应。

随着国家经济的发展和个人收入水平的提高，个人所得税起征点的调整已成为一项重要的财税政策。起征点的调整一般与通货膨胀率和经济增长率挂钩，旨在保持个人所得税的公平性和适应性。随着收入水平的提高，适当提高起征点可以减轻中低收入人群的税收负担，促进消费和经济增长。

起征点的调整对个人税负有直接影响。当起征点提高时，个人的应纳税所得额会减少，相应的个人所得税也会减少。这将使得个人手中可支配收入增加，减轻个人的经济压力。个人可利用增加的可支配收入增加消费支出，促进经济增长。

此外，个人所得税起征点调整还可能对个人的财务规划产生影响。对于高收入人群，起征点的提高可能会降低他们的纳税额，从而提高他们的可支配收入。这会使得高收入者更有动力进行理财规划，增加投资和储蓄。然而，对于低收入人群，较高的起征点可能导致他们的个人所得不再纳税，这可能会减少低收入群体进行理财投资的动力。

个人所得税起征点调整也会对消费结构产生影响。当起征点提高时，个人手中的可支配收入增加，一部分个人可能会将增加的收入用于增加消费支出。这将对各个行业产生积极影响，尤其是对于与个人消费密切相关的行业，如零售业、旅游业等。然而，也有个人可能会将增加的收入用于增加储蓄或投资，这对于金融业等行业也将产生积极影响。

此外，个人所得税起征点调整还可能对社会平等和财富分配产生影响。起征点的调整会影响不同收入群体的税负，进而影响个人财富的分配。适当提高起征点可以减轻中低收入人群的税负，促进财富再分配。然而，过高的起征点可能会导致高收入群体的税负减少，加剧财富不平等问题。因此，政府在调整个人所得税起征点时需要权衡各方利益，既要减轻个人税负，又要保持税收公平。

个人所得税起征点调整如何影响不同收入群体

个人所得税起征点调整如何影响不同收入群体

个人所得税起征点调整如何影响不同收入群体

个人所得税起征点是指个人纳税人在计算个人所得税时，所需达到的最低收入额。对于不同收入群体而言，个人所得税起征点的调整将产生不同的影响。本文将从低收入群体、中等收入群体和高收入群体三个方面，探讨个人所得税起征点调整对不同收入群体的影响。

低收入群体是社会中最薄弱的群体之一。对于他们而言，个人所得税起征点的调整将给他们带来实实在在的好处。以前起征点较低的情况下，低收入群体即使收入较低也需要缴纳个人所得税，这对于他们的生活负担是相当沉重的。而当个人所得税起征点调整后，低收入群体在一定范围内将不再需要缴纳个人所得税，这无疑减轻了他们的经济负担，增加了他们的可支配收入。此外，适当调高个人所得税起征点也能够激发低收入群体的消费能力，促进经济增长，提升整个社会的福利水平。

中等收入群体是社会中较为庞大的一个群体。对于他们而言，个人所得税起征点的调整将在一定程度上减轻他们的税收负担。尤其是在经济形势不佳时，降低中等收入群体的税收压力有助于提高他们的生活品质和生活水平。同时，个人所得税起征点调整还能够激励中等收入群体的工作积极性和创造性，进一步推动社会经济的发展。

高收入群体是相对较富裕的一部分人。对于他们而言，个人所得税起征点的调整将影响他们在享受高收入带来的生活品质上。调高个人所得税起征点意味着高收入群体需要缴纳更多的个人所得税，这对他们的经济负担会产生一定的影响。但是，从社会公平角度考虑，高收入群体应该承担更多的税收责任，以支持社会的公共事业和社会福利。调高个人所得税起征点可以更合理地分摊税收负担。

总的来说，个人所得税起征点的调整对不同收入群体产生不同的影响。对于低收入群体而言，调高个人所得税起征点将减轻他们的税收负担，提高可支配收入；对于中等收入群体而言，调整能够降低税收压力，提高生活品质；对于高收入群体而言，个人所得税起征点调整意味着更大的税收责任。因此，在制定个人所得税起征点政策时，应该兼顾不同收入群体的利益，从而实现税收的公平合理分配，促进社会的发展和进步。