金融企业会计第5章 金融机构往来的核算..
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中财金融企业会计课件第五章 联行往来的核算
• 贷：联行来账 （存放联行款项） （核对相符的部分）
• 贷：未核销报单款项
（未核对相符的部分）
2020/3/23
金融企业会计
• 2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的贷方：
• 借：联行来账（联行存放款项） （核对相符的部分）
• 借：未核销报单款项
（未核对相符的部分）
2020/3/23
金融企业会计
(二）联行汇差的上划
⒈会计科目
（1）“全国联行汇差”科目，用于核算参与 全国联行往来的各行处的每日联行汇差资 金
（2）“汇差资金划拨”科目，用于核算参与 全国联行往来的各行处每日联行汇差资金 的结转清算
上述两个科目均为资产类与负债类共同性
科目，其作用是相互对应转账
2020/3/23
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起寄给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
•
（原贷方报单）
• 贷：联行存放款项—来账户 60，000
•
（转划借方报单）
2020/3/23
金融企业会计
• 3)收到的报单所列行号、附件是本行的， 但行名不是本行的，收报行可以更改行名 办理转账。
在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”所列报
单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行
则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单款项”
字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。转账分 录如下：
• 1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的借方：
• 借：已核对联行来账
金融企业会计-习题3-往来业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题三第五&六章往来业务核算一、单选题1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。
A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金”2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。
A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。
A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项”7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。
A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。
A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入”二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。
A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现C．同城票据交换D．缴存(支取)现金E．大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( )。
A．“同业存放”B．“存放同业”C．“拆出资金” D．“清算资金往来”E．“拆入资金”3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。
A．统一管理B．实存资金C．同步清算D．头寸控制E．集中监督4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。
A.企业存款B．储蓄存款C．机关团体存款 D．财政性存款5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。
最新金融企业往来业务的核算
各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户， 属“备付金存款账户”，不用于考核法定存款准备 金，仅用于向中央银行存取现金、资金调拨、资金 清算和其他日常支付的款项，不允许透支，如果账 户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业 拆借等及时补充。
3、中央银行借款账户
同时各商业银行为了应付在运营过程中所发生 的资金不足，都要在中央银行开立借款帐户以 便向中央银行申请贷款。设置向“中央银行借 款”账户组织借款业务的核算。
商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备
用金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，
按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金 。作用是：限制派生存款，以调节和控制信用规模 ；扩大商业银行的提存准备，增强资金后备力量
2、备付金存款账户
会计科目
向中央银行借款
负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项 贴现负债
负债类科目，核算各银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资 金
可按贴现的类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进 行明细核算
会计科目
缴存中央银行财政性存款
是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政 性存款，
中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”章和经办员名章，将 其中一联退给商业银行。商业银行根据退回的缴款单联，填制现 金付出传票进行账务处理。其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：库存现金
二、向中央银行缴存（调整）存款的核算
（一）商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。
调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期 调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数 与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进 行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减 退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
3、中央银行借款账户
同时各商业银行为了应付在运营过程中所发生 的资金不足，都要在中央银行开立借款帐户以 便向中央银行申请贷款。设置向“中央银行借 款”账户组织借款业务的核算。
商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备
用金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，
按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金 。作用是：限制派生存款，以调节和控制信用规模 ；扩大商业银行的提存准备，增强资金后备力量
2、备付金存款账户
会计科目
向中央银行借款
负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项 贴现负债
负债类科目，核算各银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资 金
可按贴现的类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进 行明细核算
会计科目
缴存中央银行财政性存款
是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政 性存款，
中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”章和经办员名章，将 其中一联退给商业银行。商业银行根据退回的缴款单联，填制现 金付出传票进行账务处理。其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：库存现金
二、向中央银行缴存（调整）存款的核算
（一）商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。
调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期 调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数 与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进 行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减 退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
金融机构往来业务介绍及其核算方法(精品PPT)
第二十页，共四十九页。
〔三〕再贷款的核算
1、再贷款的发放
商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请 书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户
贷：xx银行(yínháng)准备金存款 商业银行的会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——xx借款户
21 21
第二十一页，共四十九页。
贷：贴现负债——再贴现
24
24 第二十四页，共四十九页。
2、再贴现贷款的收回
中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ)的会计记录为：
借：xx银行准备金存款
贷：贴现资产——某行再贴现 商业银行的会计记录为：
借：贴现负债——再贴现
贷：存放中央银行款项
25 25
第二十五页，共四十九页。
五、商业银行大额汇划款项的核算
贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万
贷：xx存款——某进出口公司户 5万
34 34
第三十四页，共四十九页。
〔三〕“先直后横再直〞 汇划(huìhuá)过程为：
借：xx存款——付款人
贷：清算资金往来
甲地(jiǎ dì)A行
〔汇出行〕
借：清算资金往来
贷：xx存款——收款人
按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、 商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额 款项，要通过中央银行转汇和清算资金。
商业银行通过中央银行转集合清算的大额款项划 拨可分为“先横后直〞、“先直后横〞、“先直 后横再直〞几种(jǐ zhǒnɡ)不同的情况。
第二十六页，共四十九页。
26 26
〔一〕汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直
〔三〕再贷款的核算
1、再贷款的发放
商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请 书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户
贷：xx银行(yínháng)准备金存款 商业银行的会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——xx借款户
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第二十一页，共四十九页。
贷：贴现负债——再贴现
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24 第二十四页，共四十九页。
2、再贴现贷款的收回
中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ)的会计记录为：
借：xx银行准备金存款
贷：贴现资产——某行再贴现 商业银行的会计记录为：
借：贴现负债——再贴现
贷：存放中央银行款项
25 25
第二十五页，共四十九页。
五、商业银行大额汇划款项的核算
贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万
贷：xx存款——某进出口公司户 5万
34 34
第三十四页，共四十九页。
〔三〕“先直后横再直〞 汇划(huìhuá)过程为：
借：xx存款——付款人
贷：清算资金往来
甲地(jiǎ dì)A行
〔汇出行〕
借：清算资金往来
贷：xx存款——收款人
按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、 商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额 款项，要通过中央银行转汇和清算资金。
商业银行通过中央银行转集合清算的大额款项划 拨可分为“先横后直〞、“先直后横〞、“先直 后横再直〞几种(jǐ zhǒnɡ)不同的情况。
第二十六页，共四十九页。
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〔一〕汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
项目测试题
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
Ch8 金融机构往来的核算
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
（一） 商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金：支付 准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金；法定准 备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例， 必须保留在中央银行的存款准备金。
商业银行为了满足通过人民银行办理各种业务、资金清 算以及考核法定存款准备金的需要，其各级机构都在中央银 行开立存款准备金账户。各商业银行总行或总部开立的“准 备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户， 除了用来考核法定存款准备金之外，还用于向中央银行存取 现金、资金调拨、资金清算以及其他日常支付的款项。该账 户余额应大于或等于规定的法定存款准备率，而不能低于法 定存款准备率。
2030
2060 217
4 210 000
2 220 000 1 820 000
00
00 00
2196 合计
3 340 000 16 950 000
00 00
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
各商业银行应于每日营业终了，自下而上逐级编制一般存款 余额表，由法人统一汇总后报送“法定存款准备金”账户的开户 人民银行。同时，每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日 计表报送开户的人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款 余额的一定比例考核法定存款准备金。日间，人民银行要控制 “法定存款准备金”账户不能透支；日终，该账户余额必须达到 法定准备金的最低限。金融机构的分支机构在人民银行的存款， 人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透 支行为。 每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果商业银 行法人统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额 的缴存比例，人民银行应对其不足部分处以罚款；商业银行不按 时报送一般存款余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责 令其报送，逾期不报送的，人民银行处以1万元以上10万元以下 罚款。
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
金融机构往来核算PPT课件
借：法定存款准备金 贷：存放中央银行准备金
调减时会计分录相反。
第二节 与中央银行往来的核算
（2）金融企业法人（总行）向分行收取（退回）法定存款 准备金。 当某分行为调增时，总行收取的会计分录为：
借：系统内款项存放——××分行户 贷：法定存款准备金——××分行户
调减时会计分录相反。 分行收到总行清算报文后进行账务处理，会计分录为：
第二节 与中央银行往来的核算
一、 缴存（调整）存款的处理
金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存 款准备金）。财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、 中央经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行的各 项国库券款及各项债券款项等。一般性存款是指除财政性存 款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地人民银行；一 般性存款则按一定的比例缴存。
第一节 金融机构往来概述
• 二、金融机构往来的核算要求 • 1.必须有利于加速各单位的资金周转 • 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制
3.必须有利于金融企业资金的使用和账务处理
第二节 与中央银行往来的核算
金融企业与人民银行往来业务主要包括：向中 央银行缴存（调整）法定存款准备金、备付金存款、 向中央银行借款、通过中央银行办理异地汇划款项、 同城票据交换、同业拆借资金及代理财政性存款等。
收入：待清算凭证 人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立 即将欠缴存款收回。
第二节 与中央银行往来的核算
金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传 票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账 贷、借方传票办理转账。其会计分录为：
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
调减时会计分录相反。
第二节 与中央银行往来的核算
（2）金融企业法人（总行）向分行收取（退回）法定存款 准备金。 当某分行为调增时，总行收取的会计分录为：
借：系统内款项存放——××分行户 贷：法定存款准备金——××分行户
调减时会计分录相反。 分行收到总行清算报文后进行账务处理，会计分录为：
第二节 与中央银行往来的核算
一、 缴存（调整）存款的处理
金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存 款准备金）。财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、 中央经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行的各 项国库券款及各项债券款项等。一般性存款是指除财政性存 款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地人民银行；一 般性存款则按一定的比例缴存。
第一节 金融机构往来概述
• 二、金融机构往来的核算要求 • 1.必须有利于加速各单位的资金周转 • 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制
3.必须有利于金融企业资金的使用和账务处理
第二节 与中央银行往来的核算
金融企业与人民银行往来业务主要包括：向中 央银行缴存（调整）法定存款准备金、备付金存款、 向中央银行借款、通过中央银行办理异地汇划款项、 同城票据交换、同业拆借资金及代理财政性存款等。
收入：待清算凭证 人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立 即将欠缴存款收回。
第二节 与中央银行往来的核算
金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传 票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账 贷、借方传票办理转账。其会计分录为：
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
金融企业往来核算
金融企业往来核算1. 引言金融企业往来核算是金融机构进行日常业务活动的一项重要工作。
通过对金融企业往来的核算，可以准确记录和统计企业与其他金融机构之间的金融交易，包括资金的运作、借贷关系、存取款等。
往来核算对于金融机构的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义。
本文将介绍金融企业往来核算的基本概念、目的和方法，以及在实际操作中的注意事项。
2. 基本概念2.1 金融企业往来金融企业往来是指金融机构与其他金融机构之间进行的各类交易活动，包括资金的转移、借贷关系的建立、存取款等。
金融机构可以是银行、证券公司、保险公司等。
2.2 往来核算往来核算是指对金融企业往来活动进行记录和统计的过程。
通过往来核算，金融机构可以了解自己与其他机构之间的资金流动情况，对资产负债表和利润表进行调整和计算，为财务管理和经营决策提供准确的数据支持。
3. 目的和意义金融企业往来核算的目的在于确保金融机构的财务数据的准确性和完整性。
具体包括以下几个方面的意义：3.1 财务管理通过往来核算，金融机构可以对自己的资金流动情况进行及时监控和分析，确保资金的合理配置和使用，降低财务风险，提高资金利用效率。
3.2 风险控制往来核算可以帮助金融机构识别和控制潜在的风险，包括信用风险、流动性风险等。
通过对往来活动进行准确的记录和统计，金融机构可以及时发现和应对风险，保障自身的稳定经营。
3.3 经营决策金融企业往来核算的数据可以为经营决策提供依据。
通过分析往来核算数据，金融机构可以了解自己与其他机构的业务关系和利益关系，为业务拓展、产品创新和市场竞争提供参考和支持。
4. 往来核算方法金融企业往来核算可以采用不同的方法和工具，具体根据金融机构的实际情况和需求来选择。
以下是一些常用的往来核算方法：4.1 手工核算手工核算是指使用纸质或电子表格等工具，手动记录和统计金融企业往来活动。
这种方法简单、灵活，适用于规模较小的金融机构，但需要投入较多的人力和时间，容易出现错误。
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仅用于向央行存取现金、 商业银行总行在中央银行开立的准备金存款户，属于法 调拨资金、清算资金及 定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。该账户余额应 其他日常支付款项。
大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
商业银行分支
第二篇 商业银行会计
狭 义
本章讲述
商业银行与中央银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2
商业银行与中央银行往来的核算
中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 存 取 现 金 缴 存 存 款 再 贷 款 再 贴 现 汇 划 款 项 同 城 票 据 交 换 资 金 清 算
◆存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整，于旬后5日内办理。中央银行对法定存款
“存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减 变动情况。 商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴 存中央银行。 商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项”科目下 设置“缴存财政性存款”明细科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．向中央银行存取现金的核算
商业银行
商业银行
商业银行
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2.1 向中央银行存取现金及缴存存款的核算
1．会计科目的设置
“存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备 金和超额准备金存款，也通过该科目核算。 商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行 款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目； 减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的 各种款项。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
“存放中央银行款项——准备金存款” “存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和 超额存款准备金的增减变动情况。 商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中 考核法定存款准备金；向 央行存取现金、调拨资金、 央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准 清算资金及其他日常支付 备金的缴存情况。 款项。
缴存一般性存款 （缴存法定存款准备金）
缴存范围
缴存比例
由中央银行确定、调整 （法定存款准备金率）
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缴存财政性存款的核算 ◆初次缴存财政性存款的核算
初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额 表一式两份，按100％的比例缴存，打印记账凭证，央行回 单作附件。会计分录为： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ◆调整缴存财政性存款的核算（按旬调整） 每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存 款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。 调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计 分录与初次缴存相反。 调整缴存于旬后5日内办理，如遇调整日最后一天为节 假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以 下四舍五入。
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放中央银行款项——缴存财政性存款 7 546 000 7 546 000
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第二篇 商业银行会计
◆欠缴财政性存款的核算
商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户 余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余 额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对 欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款， 欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证， 办理支付罚款转账的会计分录为： 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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第二篇 商业银行会计
缴存法定存款准备金的处理
◆缴存法定存款准备金的核算
商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业 银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备 金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高 于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
第5章
金融机构往来的核算
5.1 5.2 5.3
金融机构往来核算概述 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与其他金融机构往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.1
金融机构往来核算概述
商业银行与中央银行之间的往来
金 融 机 构 往 来
广 义
各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 非银行金融机构之间的往来
第二篇 商业银行会计
（2）向中央银行支取现金的核算
商业 银行
①现金支票 ②现金
中央 银行
借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3．向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款 缴存范围 缴存比例
全额缴存 （100％）
缴存 存款
商业银行将吸收的财政性存款和一般 性存款按规定的比例上缴中央银行。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目
余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行
的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现 金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不 足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。
（1）向中央银行缴存现金的核算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ②现金缴款单回单
中央 银行
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金
金融企业会计
大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
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第二篇 商业银行会计
狭 义
本章讲述
商业银行与中央银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2
商业银行与中央银行往来的核算
中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 存 取 现 金 缴 存 存 款 再 贷 款 再 贴 现 汇 划 款 项 同 城 票 据 交 换 资 金 清 算
◆存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整，于旬后5日内办理。中央银行对法定存款
“存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减 变动情况。 商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴 存中央银行。 商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项”科目下 设置“缴存财政性存款”明细科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．向中央银行存取现金的核算
商业银行
商业银行
商业银行
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2.1 向中央银行存取现金及缴存存款的核算
1．会计科目的设置
“存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备 金和超额准备金存款，也通过该科目核算。 商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行 款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目； 减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的 各种款项。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
“存放中央银行款项——准备金存款” “存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和 超额存款准备金的增减变动情况。 商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中 考核法定存款准备金；向 央行存取现金、调拨资金、 央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准 清算资金及其他日常支付 备金的缴存情况。 款项。
缴存一般性存款 （缴存法定存款准备金）
缴存范围
缴存比例
由中央银行确定、调整 （法定存款准备金率）
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
缴存财政性存款的核算 ◆初次缴存财政性存款的核算
初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额 表一式两份，按100％的比例缴存，打印记账凭证，央行回 单作附件。会计分录为： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ◆调整缴存财政性存款的核算（按旬调整） 每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存 款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。 调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计 分录与初次缴存相反。 调整缴存于旬后5日内办理，如遇调整日最后一天为节 假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以 下四舍五入。
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放中央银行款项——缴存财政性存款 7 546 000 7 546 000
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第二篇 商业银行会计
◆欠缴财政性存款的核算
商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户 余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余 额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对 欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款， 欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证， 办理支付罚款转账的会计分录为： 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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第二篇 商业银行会计
缴存法定存款准备金的处理
◆缴存法定存款准备金的核算
商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业 银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备 金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高 于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。
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第二篇 商业银行会计
第5章
金融机构往来的核算
5.1 5.2 5.3
金融机构往来核算概述 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与其他金融机构往来的核算
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第二篇 商业银行会计
5.1
金融机构往来核算概述
商业银行与中央银行之间的往来
金 融 机 构 往 来
广 义
各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 非银行金融机构之间的往来
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（2）向中央银行支取现金的核算
商业 银行
①现金支票 ②现金
中央 银行
借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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第二篇 商业银行会计
3．向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款 缴存范围 缴存比例
全额缴存 （100％）
缴存 存款
商业银行将吸收的财政性存款和一般 性存款按规定的比例上缴中央银行。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目
余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行
的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现 金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不 足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。
（1）向中央银行缴存现金的核算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ②现金缴款单回单
中央 银行
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金
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