城市房地产税概述

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城市房地产税始末　

刘　佐　

（国家税务总局税收科学研究所，北京１０００３８）　

内容提要：２００９年１月１日，我国《城市房地产税暂行条例》废止，标志着我国房地产　税制度逐步统一。本文从中国房地产税的起源谈起，通过对城市房地产税的始末全面的　阐述，清晰地展现了我国房地产税制度改革与发展的总体历程，希望能为我国房地产税　制度改革的取向和具体举措提供有益的借鉴。　

关键词：城市房地产税起源恢复统一　

中图分类号：Ｆ８１２．４２　文献标志码：Ａ　文章编号：１６７２—９５４４（２００９）０７—００５２—０６　

《城市房地产税暂行条例》自２００９年１月１日　

起废止，迄今为止新中国历史上开征时间最久（历　

时５７年零５个月）的城市房地产税从此退出历史　

舞台。　

一、中国房地产税的起源　

中国对房地产征税历史悠久。周朝的“廛布之　

征”即具有房屋税的性质，唐朝征收的间架税即为　

房屋税，清朝光绪年间户部通知各省议办房捐。民　

国时期，房产税制度逐步规范。１９１５年，北京政府　

财政部拟将各省对房屋征收的各种税捐统一为房　

税，拟定了《房税条例（草案）》。１９１７年２月１日，　

北京政府国务院审议通过《房捐章程》。１９４１年６　

月１３日，经国民政府（重庆政府）行政院批准，财　

政部发布《房捐征收通则》。１９４３年３月１１日，国　民政府（重庆政府）公布《房捐条例》。条例中规定：　

房捐的征收范围为没有开征土地改良物税的市、　

县政府所在地和其他商务繁盛地区、居民在３００　

户以上的。房捐向房屋所有者或者典权人征收。营　

业用房屋出租的，以全年租金收人为计征依据，捐　

率为２０％；自用的，以房屋的现值为计征依据，捐　

率为２％。住房出租的，以全年租金收入为计征依　据，捐率为１０％；自用的，以房屋的现值为计征依　

据，捐率为１％。　

土地税的情况大体如下：民国初年，一些城市　

当前形势下我国房产税对房价的影响分析

房产税对房价的影响分析

中文摘要: 近年来,尤其是2002年以来,中国的房地产市场牵动着全社会的神经。它是中央政府进行宏观调控的重要领域,它是地方政府重要的财政收入来源,它与中国的金融市场、相关制造业、劳动力市场等有着紧密的联系,它关系到中国普通百姓的居住和生活,它是经济学家争论最多的问题之一,它也是社会上利益矛盾集中的领域之一。总之,它深入地影响着中国经济的效率与公平,影响着中国经济的健康发展。 在全国人民降房价的期待中,2011年1月28日重庆和上海试点了房产税,然而房价到底降了没,房产税对房价到底有何影响.在一些加大房产税试点范围的声音中,这个问题尤其值得我们深思.

英文摘要:

关键词: 房产税 房价 数学模型

1. 房产税概述

1.1. 房产税的定义

房产税又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人或者使用人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入

1.2. 房产税的征收对象

房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。

纳税义务人包括:

1．产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2．产权出典的，由承典人纳税。

3．产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税若干政策

自2009年1月1日起，按房产原值计算缴纳房产税的，纳税期限为：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税；出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳税。城镇土地使用税企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税。对缴纳房产税、城镇土地使用税的纳税人，可根据自身实际情况，填报《地方税纳税期限变更申请表》，向主管税务机关申请变更纳税期限，经主管税务机关批准后，采取年度一次或按半年分次缴纳征收。以一个年度为一期纳税申报的，纳税期限为当年7月15日前申报纳税；以半年为一期纳税申报的，自期满之日起15日内申报纳税。纳税人纳税期限一经批准，至少一年内不得随意变更。纳税人以一个年度为一期申报缴纳房产税、城镇土地使用税的，如当年7月15日后应税房产原值和应税土地面积又发生变动，纳税人应于次年1月15日前办理税款退补手续。

现将有关政策及征管要求整理如下，供参考。

一、房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税的计算方法

1、房产税（城市房地产税）

自用房产：应纳税额=[房产原值×（1－30%）]×1.2%

出租房产：应纳税额=租金收入× 12%（房产税）

2、土地使用税 应纳税额=实际占用的土地面积（M2）×1元/ M2

二、房产税（城市房地产税）有关政策

1、关于适用税种

内资企业缴纳房产税、土地使用税；外商投资企业缴纳城市房地产税，自2007年1月1日起，缴纳土地使用税。

据苏地税发[2002]181号《江苏省地方税务局关于明确我省城市房地产税有关政策问题的通知》：从2003年1月1日起，我省城市房地产税适用的政策规定均比照房产税的规定执行。城市房地产税的改革方案出台后，按新的方案施行。

2、关于房产的概念

房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

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房产税对房价的影响

作者：王婷

来源：《智富时代》2015年第04期

【摘 要】随着我国改革开放的程度不断加深，我国房地产业也取得了飞速发展，房价也处于不断攀升的阶段，房子是人们的生活必需品，在当前的发展进程中房价不断上涨，国家出台了一系列的政策来抑制房价上升过快。上海和重庆与2011年开始房产税试点改革，本文以其改革侧重点内容以及改革的效果来分析房产税对房价的影响。

【关键词】房产税；房价；影响

一、房产税的概述

房产税作为一种国家税收政策，是国家对经济发展进行宏观调控的有效手段。房地产税是一个综合概念，它包括税种的很多面，例如：房地产开发商营业税、企业所得税、增值税等。然而到目前为止，在我国，房地产税并没有形成统一的专门的税收制度。2011年起，国家进行了房地产税收改革政策，形成了新的房地产税。新的房地产税从原来的只对城镇住宅人员征税，变为对个人和所有非营业用的房产征税。因此，2011年后房产税成为新的房产税。

二、重庆房地产税改革及影响

（一）重庆的房地产发展概况

1.房地产供给市场的变化

近五年来，重庆地区的房屋动工建设面积呈现出稳定上升的趋势，由2006年的8864万平方米增加到2010年的17138万平方米，五年增加了93.34%。从施工建设的规模增长看，重庆房地产的房展速度是很惊人的。住宅市场也出现类似的增长，五年增长率达106.54%。从总体上看，住宅的施工面积占商品房总体施工面积占比在上升。从2006年75%左右提升到2010年的80.2%，商业产地的施工面积占比在下降。在重庆地区的房地产行业发展过程中，住宅占据着极为重要的位置。

2.房地产投资情况

重庆房地产行业投资额在2007年突破千亿大关，并且保持稳定的增长，在2010年这一数值接近翻番达到1997.81亿，即使在2008年金融危机爆发的大背景下，房地产行业也保持了快速发展的势头，三年时间增长近100%，可谓是爆发式的增长。