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工程项目成本管理方法的分析研究上海现代建设咨询有限公司沈浩摘要本文主要分析工程项目成本管理的内容及基本步骤；国际上工程项目成本管理的共同特征，成本管理的技术与工具，并对发达国家和地区的项目成本管理特点进行介绍；就国内外工程项目成本管理进行对比分析，并提出提升国内工程项目成本管理水平的建议。

关键词：成本管理、国外先进技术与工具、国际惯例一、工程项目成本管理概述1.1工程项目成本管理的内容工程项目成本管理是指在项目实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成，而对所需的各个过程进行的组织、计划、控制和协调等活动。

根据国际上的惯例，工程项目成本管理，是从可行性研究阶段的工程成本预测开始，到工程实际成本的确定和经济后评价为止的成本管理，涵盖整个建设期间，即全过程的成本管理。

目前，国际上工程项目实施过程中，一般由业主委托专业组织进行成本管理，包括工程咨询公司、成本管理公司、工料测量师和管理总承包单位等；也有企业自行组织成本管理。

由于工程项目从立项到建成投产分为不同的阶段，而且通常情况下各阶段工作的委托形式也不同，因此成本管理的目标和内容亦不一致：（1）工程项目成本管理应考虑项目全过程的管理，决策和设计阶段虽然费用少，但对成本的影响起着决定性作用。

此外，同一个工程项目有若干个可实施的投资方案，这就需进行投资效果比较，以选择最优方案。

（2）工程项目成本管理应考虑项目的全寿命周期成本（Life Cycle Cost），即不局限于建设成本，还应考虑运营成本。

通常对于确定的功能需要，建设质量标准高，则建设成本增加，运营成本一般会降低；反之，如果建设成本低，运营成本就会提高。

（3）工程项目成本管理应努力实现项目建设成本最小化与项目盈利最大化的统一。

盈利最大化是整个项目（包括生产运行期）的效益角度分析的。

（4）工程项目成本管理应根据工程实施过程中所需的资金计划，提出经济可行的融资方案。

1.2工程项目成本管理的基本步骤国际建筑市场上，欧美等国长期占有相当大的市场份额，因此这些国家工程项目管理的做法在国际上影响较大，这些国家的管理手段和先进理念值得我们借鉴和学习，归纳国际上常用的工程项目成本管理的基本步骤大致所示：（1）资源规划（Resource Planning）；资源规划的过程即回答项目诸项活动何时需要投入何种以及多少资源等问题的过程。

（2）成本估算（Cost Estimate）：即在工程设计未全部完成之前，由估算师或专门估价人员凭借历史数据和工程经验对投入项目各活动中所有资源的费用进行估计，并编辑费用估算书。

根据费用估算书进行项目内部和项目之间的比较。

（3）成本计划（Cost Plan）：即将总费用估算根据工作分解结构分配到各工作单元（工作包）中去。

在国外，成本计划做的非常细，它是根据工作分解结构将估算成本进行细分，落实到每一子项、甚至每一个人。

（4）成本控制（Cost Control）：即通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在计划范围内。

在工程实际进展中，应不断将实际成本与计划成本相比较，得出并分析偏差，找出偏差的原因，进而采取有效措施对其加以控制，避免实际成本与计划成本发生太大偏离。

（5）数据分析及归类（Date Analysis & Classification）；分析工程中的所有数据，并进行归纳总结，为以后的工程项目提供参考。

二、国际上工程项目成本管理的技术与工具2.1国际上工程项目成本管理的共同特征（1）详细的成本估算对业主来讲，准确的估算是进行投资决策及控制的依据；对承包商来讲，估算是否准确，直接影响到能否中标或赢利。

（2）严格准确的成本编码系统准确的成本估算是进行有效成本控制的前提，但要将其付诸实施，还必须将此目标成本按工作结构进行分解，并纳之于成本编码系统中。

所谓成本编码系统（Cost Code System ），是指在工作分解结构（WBS）的基础上，对每一工作均自上向下的实施统一编码。

国外的工作分解结构一般比较详细。

根据工程量的测算，将成本分解到每一细项（工作包）上，每一具有编码的工作又对应着相应的成本，从而构成一个成本编码系统。

成本控制即是通过上层对下层的层层控制来实现的。

（3）全过程动态控制工程项目成本的全过程计划与控制日益成为共识。

一方面，项目成本具有动态性，在预计工期内，存在许多影响成本的动态因素，使得项目成本在整个建设期内处于不确定状态；另一方面，项目的成本控制应围绕项目的质量、进度、安全、环保、公共关系等目标进行，而目标控制的过程是动态的，并贯穿于项目实施的始终。

因而，不仅在计划阶段要进行周密的计划，而且在实施中应进行积极的成本控制，不断根据新的变化或干扰调整和修改计划，预测工程结束的成本状态及工程经济效益，形成一个动态的控制过程。

工程项目成本全过程动态控制的前提是准确的成本估算，与国内所采用的定额不同，国外一般是规定统一的工程量计算规则，而单价则由各公司自己确定。

在确定综合单价的过程中，尽可能的将各种变化因素考虑在内。

（4）量价分离的计价模式国际上工程计价均有统一的工程量计算规则，实行量价分离的原则。

量是由投资者在招标文件中提供的，价是承包商在投标或议标中自行确定的。

价格的来源不是由政府部门组织制定，而是来自工程计价参考资料，承包商或其商会的历史资料，或者市场价格。

市场价格主要是由承包商根据分包商与材料供应商的询价自己整理出来的。

从这些国家来看，计价纯属市场行为，一旦报价确定，投标人必须对自己的行为负法律和经济责任。

国外出版有大量供计价人员参考的工程计价资料，其中有政府主管部门组织出版的，有中介机构（如行业协会等）组织出版的，也有其他部门出版的，均是供计价人员用于参考计价的。

（5）发达的成本咨询服务业国际上工程项目成本咨询服务业十分发达，形成了较为完善的成本咨询执业资格制度，如注册测量工程师、估价工程师等，也有专门的协会、公司，如英国和中国香港的工料测量师行、美国专业成本协会（AACC）等。

工程项目成本咨询机构以其高水平的设计和管理，广泛承担着从可行性研究到工程竣工决算的全过程工程项目成本管理，成为业主或承包商的代言人。

工程项目成本咨询机构参与项目成本的全过程跟踪控制，达到了真正控制工程成本的目的，也提升了项目成本管理的水平。

（6）完善的成本信息系统成本信息一般由政府和工程咨询机构联合发布，包括价格指数、建筑市场价格报告及趋势分析等。

价格指数是各部门向国家申报投资、控制规划设计、确定工程项目规模的基础，是审批立项、确定规模和成本限额的依据。

建筑市场价格报告及趋势分析用以引导业主和承包商定价。

信息资料通过每个工料测量师会员将自己承担的已完工程的数据资料，按照规定的格式填报，输人到数据库中，每个会员均享有利用数据库资料的权利。

成本信息系统的建立，不仅使成本控制过程中的不确定性因素减少，而且使成本动态化。

2.2 工程项目成本管理的技术与工具2.2.1 工作分解结构（WBS）在PMBOK-2000版中WBS的定义是：一组可交付成果导向的项目元素，组织和定义整个项目的工作范围。

其层级愈低愈反映项目工作的细节。

WBS由结构化的可交付成果所组成，是一个具有上下级关联的网络结构，上级的工作范围是其下一级所有工作范围的总合，具有导向性、独立性的特征。

为便于成本控制，分解后的每一工作包均应有自己的成本和进度，进而构成测量进度和预测偏差的基础，提供计划预算和控制的总体结构，而且基于合理的WBS的统一会计编码系统会便于计算机管理，提高效率。

WBS是编制资源计划的基本依据，资源计划的编制人员可用此来确定工程项目中需要哪些资源。

如可行性研究包括市场研究、技术研究和效益研究，市场研究又可分为产品的市场调查和预测研究，依次细分可得到WBS图，然后从最低一层开始计算，逐层汇总，从而得到总体的资源情况。

2.2.2 赢得值法（EVM）赢得值法（Earned Value Management，EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。

到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目费用、进度的综合分析控制。

用赢得值法进行费用、进度的综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。

在项目的费用、进度综合控制中引人赢得值法，可以克服进度、费用分开控制的缺点，即当发现费用超支时，很难立即知道是由于费用超出预算，还是由于进度提前。

相反，当发现费用低于预算时，也很难立即知道是由于费用节省，还是由于进度拖延。

而引入赢得值法即可定量地判断进度、费用的执行效果。

2.2.3项目管理研究对成本管理的推进和影响20世纪80年代，美国项目管理研究者提出工程项目领域的合作伙伴管理理念，这一理念正在逐步取代传统的合同管理的思想。

工程项目管理中传统的风险转嫁、利益争斗等正在逐步被真诚合作互惠互利的双赢理念所取代。

采用合作伙伴方式管理的项目，其工程变更、项目争议、工程索赔等只是传统合同管理方式的20％～54％，降低了成本控制的工作量。

国际上项目管理研究的又一创新是定价方法。

“固定价格奖励费合同”（Fixed Price Incentive Fee，FPIF）和“成本加奖励费合同”（Cost Plus Incentive Fee，CPIF）的基本原理是：承包商降低成本、提高质量会得到较高的利润。

使得承包商自动自觉加强项目的成本管理工作以获得更高的利润。

现代高新技术特别是互联网技术的不断发展，给工程项目的成本管理带来了巨大改善。

在互联网上进行工程项目的成本、进度管理，可以及时、迅速的使所有合作伙伴看到工程进展的变化及趋势，可以更迅速的对有关变化做出决策和应对。

由于运用计算机网络技术可以使项目工期提前并降低成本，已成为工程管理发展的又一趋势。

三、国内工程项目成本管理的分析3.1 国内工程项目成本管理的现状国内的工程项目成本管理一般称之为“工程造价管理”。

根据我国的基本建设程序，在项目建议书及可行性研究阶段，对建设项目投资所作的测算称之为“投资估算”；在初步设计、技术设计阶段，对建设项目投资所作的测算称之为“设计概算”；在施工图设计阶段，称之为“施工图预算”；在工程招投标阶段，承包商与业主签订合同时形成的价格称之为“合同价”；在合同实施阶段，承包商与业主结算工程价款时形成的价格称之为“结算价”；工程竣工验收后，实际的工程造价称之为“竣工决算价”。

将投资估算、设计概算、施工图预算、合同价、结算价、竣工决算统称为“工程造价”，在不同阶段进行多次估价，以保证工程造价估价与控制的科学性。

国内的工程项目成本管理具有单件性、多次性、依据的复杂性、组合性、动态跟踪调整等一般特征，但建设工程定额体系却是我国特有的管理模式。