东莞中小企业采购与付款内部控制问题探讨
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东莞中小企业采购与付款内部控制问题探讨
摘 要
采购与付款活动是企业生产经营中的重要环节，建立完善的采购与付款内部控制制度，保证采购业务可以循环有效运行，才能使企业在激烈的市场环境中取得竞争优势。中小企业作为推动东莞经济发展的重要动力，但企业在内部控制的认识和执行上仍存在明显的缺陷，采购与付款环节更是容易诱发以次充好，收取回扣，盲目采购等行为，制约着企业经营效益的提高。本文结合东莞实际情况，综合分析东莞中小企业采购与付款内部控制的现状，找出其存在的突出问题，主要表现在：采购人员的专业素质不高，授权审批制度不严格，缺乏采购预算等方面。针对以上存在的问题，本文从东莞中小企业的实际情况出发，提出东莞中小企业应注重人员培养，制定合理的采购预算，加强ERP系统的运用等措施，以达到提高采购与付款内部控制的效果，防止欺诈和舞弊行为，推动东莞中小企业的长期发展。
关键词 中小企业 采购与付款 内部控制 授权审批
Abstract
Procurement and payment is an important link in the production and operation.
Companies establish and perfect the internal control system, ensure the procurement
operations can be recycled effectively, and obtain the competitive advantage in the
fierce market environment. The SMEs as an important driving force for the
development of Dongguan, but there are obvious defects of recognition and execution
in internal control system. Procurement and payment is easy to induce the shoddy,
kickbacks, blind purchase, increasing the cost of the companies, which hinder the
operating efficiency. The paper combine with the actual situation to analysis
procurement and payment internal control problem of the SMEs in Dongguan, and find
the highlight problems, including the professional quality not high, Authorized
approval system not strictly, and lack the procurement budget. For above exists of
problem, the paper from reality departure of Dongguan SMEs to suggest focusing on
personnel training, setting reasonable procurement budgets, and strengthen the
application of ERP system. It’s beneficial to improve effectiveness of internal control,
and prevent the fraud is of profound to improve the economic benefits of the SMEs in
Dongguan.
Keywords： Small and medium-sized enterprises procurement and payment
Internal control Authorized approval
目 录
一、引言 ............................................. 1
（一）选题背景 ................................................... 1
（二）研究意义 ................................................... 1
（三）研究方法 ................................................... 2
（四）研究内容 ................................................... 2
二、东莞中小企业采购与付款内部控制的现状 .............. 2
（一）调查对象的简单介绍 ......................................... 3
（二）东莞中小企业采购与付款内部控制的现状 ....................... 3
三、东莞中小企业采购与付款内部控制存在的问题 .......... 5
（一）企业采购人员缺乏一定的业务素质和专业技能 ................... 5
（二）企业缺乏明确的采购预算 ..................................... 6
（三）企业缺乏对供应商的统一跟踪管理 ............................. 6
（四）企业没有落实采购授权审批制度 ............................... 7
（五）企业采购验收不规范，付款管理不严 ........................... 7
四、东莞中小企业完善采购与付款内部控制的对策 .......... 8
（一）重视企业员工专业技能和业务素质的培养 ....................... 8
（二）加强ERP管理系统的使用，优化采购管理 ....................... 9
（三）加强对供应商的统一管理，实现双方共赢 ...................... 10
（四) 落实采购与付款业务的授权审批制度 .......................... 10
（五）规范企业验收与付款处理流程 ................................ 11
五、结束语 .......................................... 12
参考文献： .......................................... 13
附 录 .............................................. 14
致谢 ................................................ 18
1 一、引言
（一）选题背景
经过了30多年的改革开放，在外向型经济的带动下，东莞经济正蓬勃发展，其中东莞中小企业成为一个最具活力的经济群体，为社会创造了巨大的经济价值，在完善产业结构，促进技术创新，缓解就业压力，维护社会稳定等方面扮演着重要的角色。随着近年来，东莞提出调整产业结构，实现经济社会“双转型”的目标，国内外市场竞争越来越剧烈，中小企业管理体制传统落后，企业管理者的素质不高，原材料的价格上升，经营成本不断攀升等问题与企业的长期发展不相适应，东莞中小企业面临着前所未有的挑战。企业要清晰认识到企业自身管理体制存在的不足，加强企业内部控制建设，提高企业资本的利用率，规避经营风险，才能提高东莞中小企业的竞争力，在激烈的市场竞争中获得优势。
（二）研究意义
在经济全球化的大环境下，东莞中小企业要保持长期持续发展，有效的内部控制，优化的企业生产经营流程，成为增强企业竞争力的后盾。中小企业要顺应市场的变化发展，在组织结构，岗位设置，权责分配，业务流程等方面改善企业内部管理，降低企业的管理成本，整合内外资源，增强企业的社会竞争力。
采购业务是企业生产经营的首要环节，采购成本与采购质量直接关系到企业的经营效益，对企业的生产经营起至关重要的作用。东莞中小企业加强采购与付款内部控制，严格做好不同职位的相互监督和制约，加强对采购物资的预算，请购，审批，采购，验收，付款等环节的管理，保护企业的财产安全，防止采购成本过高，个人腐败等问题，为企业的经营决策服务提供真实可靠的会计信息。
因此，如何加强企业采购与付款内部控制，提升企业的经营效益成为一个研究的焦点，中小企业必须建立完善的采购与付款内部控制制度，对采购与付款流程加以规范和控制，将控制程序真正落实到企业管理当中。
2 （三）研究方法
本文采用的研究方法主要有两种：文献分析法和访谈法，具体如下：
1.文献分析法。通过新闻期刊和网络媒体了解东莞中小企业的现状，对与采购与付款内部控制的相关学术论文、期刊、书籍等资料进行收集整理，了解企业内部控制制度的发展背景，总结企业采购与付款内部控制的基本原理，阐述企业采购与付款内部控制的重要性，最后提出加强采购内部控制的措施，参考文献对本文起理论指导的作用，为深入理解企业内部控制提供了知识基础。
2.访谈法。本文的访谈研究对象为东莞部分中小企业，通过对企业管理人员，采购人员，财务人员等相关工作人员进行咨询调查，了解他们对采购与付款内部控制的意识强弱，具体分析中小企业采购与付款内部控制的现状，发现其内部控制环节存在的缺陷。
（四）研究内容
本文的研究内容是对东莞部分中小企业采购与付款内部控制的现状进行调查分析，选取了几家东莞中小企业为例，分析企业采购与付款内控的执行情况，发现无论是岗位的责任意识或授权审批制度，还是在供应商的管理上都存在的一些缺陷。所以，本文对中小企业采购与付款业务内部控制存在的问题进行深入探讨，并提出相应的可行性对策，希望为存在同样问题的东莞中小企业一个参考。本文的具体如下：1、东莞中小企业采购与付款内部控制的现状 2、东莞中小企业采购与付款内部控制存在的问题 3、完善东莞中小企业采购与付款内部控制的措施。
二、东莞中小企业采购与付款内部控制的现状
本文为深入探讨东莞中小企业采购与付款内部控制，选择了四家东莞中小企进行调查研究，分别是东莞市森海家具实业有限公司，东莞市湘楠竹木制品有限公司，东莞卓瑞纸箱有限公司，东莞市明雅服装厂，原因是：这四家企业都是以生产加工为主要的经营形式，而且经营时间都在10年以上，具备有一定的生产规模，所以，企业生产经营和内部管理应该比较稳定，调查结果才具备现实价值。
