2016年注册会计师考试CPA税法小税种汇总

煤炭：销售额不含从 坑口到车站、码头等 的运输费用。开采的 从价定率：销售额为销售应 原煤连续生产洗选 税矿产品向购买方收取的全 煤，原煤移送使用环 部价款和价外费用（优质费 节不纳税。洗选煤对 、违约金）（与其缴纳增值 比例税率：煤炭 外销售=洗选煤销售额 税的一致） 、石油、天然气 *折算率*税率 自用的：按对外平均售价 、稀土钨钼 原油天然气：开采稠 出口的：按离岸价格 固定税额：其他 油高凝油...确定资源 从量定额：销售数量包括开 税综合减征率和实际 采或生产应税产品的实际销 征收率 稀土钨 售数量和视同销售的自用数 钼：应纳税额=精选矿 量 销售额*适用税率 开 采销售原矿的，将原 矿换算为精选矿
计税依据：增值额 扣除项目： 新建房地产转让（1取得土地 使用权所支付金额、2房地产 四级超率累进税 开发成本、3房地产开发费用 率： 、4相关税金、5加计扣除 应纳税额=增值额*适 0-50：30% 20%）；存量房地产转让（1 用税率-扣除项目金额 50-100：40/5 房屋及建筑物评估价格=重置 *速算扣除系数 100-200：50/15 成本价*成新度折扣率 2土地 200以上：60/35 使用权地价款和相关费用 3 转让环节的税金） 房企的预提费用不得扣，开 发缴纳的土地闲置费不得扣
纳税义务发生时间： 购置新建商品房，交付使用之 次月起。 购置存量房，办理手续签发房 屋权属证书之次月起。 出租出借房屋，自交付之次月 起 以出让转让方式有偿取得土 地，由受让方自合同约定交付 之次月起，未约定，签订合同 次月起。 新征用耕地，自批准征用之日 起满1年时，新征用非耕地， 自批准征用次月起。 终止点为权利发生变化的当月 。
关税
进口货物收货人 、出口货物发货 人、进出境物品 的所有人（代理 人不属于纳税 人）
1、全部产地和实质性加工标 准（30%） 2、进口价格调整：计入的 （佣金、经纪费、容器费、 包装费、相关的境外开发设 最惠国税率、协 计费、特许权使用费）不计 定税率、特惠税 入的（购货佣金、境内复制 率、普通税率、 费、境内外技术培训费、境 关税配额税率 外考察费） 3、出口价格中：佣金分列的 可扣除，不分列的不可扣除 4、运保费：保险费=（货价+ 运费）*3‰ ；按货价的1%
征收管理
其他
契税 法
以在中国境 内转移土地 房屋权属为 征税对象， 向产权承受 人征收的一 种财产税。
转移境内土地房 屋权属，承受的 单位和个人，包 括事业单位、国 家机关、军事单 位、社会团体。
国有土地使用权出让、土地 使用权出售、房屋买卖，以 成交价格。土地使用权赠与 、房屋赠与，由征收机关参 照市场价格核定。土地房屋 交换的，价格差额计税。转 让划土地，计税依据为补交 的出让费用或土地收益。个 人无偿赠与不动产，对受赠 人全额征收契税。
烟叶 税
是以纳税人 收购烟叶的 收购金额为 在我国境内收购 计税依据征 烟叶的单位 收的一种税 。
晾晒烟叶，烤 烟叶
烟叶收购金额=收购价 款*（1+10%） 烟 叶税税额=烟叶收购金 额*20%
纳税义务发生时间：纳税人收 购烟叶的当天 纳税地点：收购地主管税务机 关 纳税期限：纳税 义务发生之日其30日内
1、建造标准普通住宅，增值率未 超20%，免征。 2、因国家建设需要而被征用收回 的房地产，免征。 3、因城市规划国家建设，由纳税 人自行转让的房地产，免征。 4、转让旧房作为公租房源，且增 值额未超20%，免征。
扣除项1：包含取得土地使用 权时支付的契税。扣除项2： 土地征用及拆迁补偿费、前 期工程费、建筑安装工程费 、基础设施费、公共配套设 施费、开发间接费用。扣除 项3：利息（证明、不超过、 不含加息罚息）+12*5%，否 则12*10%。扣除项3：房企两 税两费（营业城建二费）非 房企三税两费（营业印花城 建二费） 存量房转让：凡不能取得评 估价，但能提供购房发票 的，可按购房发票金额每年 加计5%扣除（契税可按相关 税金扣除，但不作为加计5% 的基数）
1、法定减免：50以下；无商业价 值的广告品和货样；外国政府国际 组织无偿赠送（无外国企业）；运 输工具途中必须的燃料食品等；暂 时，6个月内复运，向海关交相当 于税款的保证金或提供担保后；损 坏遭受损失的可酌情减免；无代价 抵偿物免税 2、特定减免：科教用品；残疾人 专用品；扶贫慈善物资
1、申报时间：进口的自运输 工具申报进境14日内，出口 进出口货物（申报进口或出 的运抵监管区后装货的24小 口之日）、货物到达前先行 时前 2、纳税期限：海 申报（运输工具申报进境之 关填发税款缴纳证之日起15 日）、退税和补税（按原申 日内，延期缴纳经海关总署批 报之日） 准最长6个月 3、关税 1补3追
小税种汇总
税 种 含义 纳税人 税目/税率 计税依据
纳税人实际缴纳的三税。被 查补三税和处以罚款时，其 透漏的城建税也要进行补税 和罚款；违反三税规定而加 收的滞纳金和罚款，不作为 城建税依据。三税得到减 免，城建税也同时减免。出 口不退、进口不征。当期免 抵增值税纳入城建税计税范 围。
计算方法
税收优惠
征收管理
其他
房产 税
向产权所有 人征收的一 种财产税， 在不动产的 保有阶段， 每年都要交 。
征税范围内的房 屋产权所有人、 承典人、代管人 、使用人。征税 范围不包括农村 。
从价：房产原值根据会计账 面核算，包括不可分割的附 属设施（无论会计是否单独 从价计征：1.2% 核算），对房屋改扩建应奥 从租计征：12% 增加原值。宗地容积率低于 个人按市场价格 要算月份 0.5，按房产建筑面积2倍计 出租居民住房： 算土地面积并据此计入房产 4% 原值。 从租：约定 免租期的，免租期内从价计 征。
税 种
含义
纳税人
税目/税率
国有土地使用 权出让。国有 土地使用权转 让（不包括农 村集体土地承 包经营权的转 3%-5%的浮动税 移）。房屋买 率 卖（买房拆料 或翻建新房视 同买卖）。各 种赠与和非法 定继承。房屋 交换。
计税依据
计算方法
税收优惠
1、一般规定：国家机关事业单位 社会团体承受土地，免征；城镇职 工首次购买公有住房免；个人购买 唯一普通住房减半，90平以下按1% 征；因不可抗力灭失住房重新购 买，酌情减免；住房被征用要重新 承受的，由省政府确定是否减免； 承受荒山荒沟用于农林牧渔，免 征；公租房经营单位购买住房做公 租房，免征。 2、特殊规定：公司改制，改建后 船公司承受元土地房屋，免；事业 单位改制，改制后承受原土地房 屋，免；企业合并分立，承受原土 地房屋，免；企业破产，债权人承 受，免，非债权人承受，全部3年 免，30%3年减半。
税目/税率
原油（不包括 人造石油）， 天然气（专门 开采或与石油 同时开采，不 包括和煤炭同 时开采），煤 炭（原煤和以 未税原煤加工 的洗选煤）， 其他非金属矿 、黑色金属矿 、有色金属矿 原矿，盐
计税依据
计算方法
税收优惠
征收管理
其他
资源 税
资源税是对 在中国领域 及管辖海域 从事应税矿 产品开采和 生产盐的单 位和个人课 征的一种税
船舶 港口进入境 吨税 内港口的船
舶
征税范围为 自我国境外
中国籍船舶、签 订了条约的船舶 适用优惠税率， 其他船舶普通税 率 拖船 和非机动驳船半 价（1千瓦=0.67 吨）
1、直接优惠：50元以下的；从境 外购买受赠继承取得的初次进口到 港的空载船舶；执照期满后24小时 内不上下客货的；非机动船舶；养 殖捕捞渔船；避难防疫、修理拆 按照船舶净吨位和吨 解，不上下客货的；军队、武装警 税执照期限征收 察专用或征用的；外国驻华使馆及 其人员的。 2、延期优惠：发生下列事项的可 延长执照期限：避难防疫修理，并 不上客货；军队警察征用；不可抗 力。
1、用于加热修井的原油免税；2开 采过程中遭受重大损失的，酌情减 免；3铁矿石减按40%；4尾矿再利 用不征；5地面抽采煤层气暂不征 。
代扣代缴税款的纳税义务发生 时间：支付首笔货款或首次开 具支付货款凭据的当天 纳税地点：向开采或生产地 跨省开采：在开采地纳税 扣缴义务人：收购地主管税务 机关
土地 增值 税
将原有房产用于生产经营，从 生产经营之月起。 融资租赁房屋，从价计征， 自行新建房屋用于生产经营， 纳税人由税务机关确定。住 建成之次月起。 宅区内业主共有的经营性房 委托施工企业建设，办验收手 产，由实际经营的代管人或 续之次月起。 使用人缴纳房产税。从价计 购置新建商品房，房屋交付使 征地下建筑物：与地上连体 用之次月起。 的，正常征税；独立地下建 购置存量房，签发房屋权属证 筑物，工业用途5-6折，商业 书之次月起。 用途7-8折。出租地下建筑 出租出借住房：交付出租出借 物：不管独立与否，正常征 房产之次月起。 税。 房企自用出租出借住房在：使 用或交付使用之次月起。
城镇 土地 使用 税
城镇土地使 用税是以国 有土地为征 税对象，对 拥有土地使 用权的单位 和个人征收 的一种税。
使用城市、县城 、建制镇和工矿 区土地的单位和 个人。包括事业 单位、社会团体 、国家机关、军 队及其他单位， 个体工商户和个 人。
城市、县城、 建制镇、工矿 区内属于国家 和集体所有的 土地，不包括 农村集体所有 的土地。
征收管理
其他
城建 税
缴纳三税的人， 包括外商投资企 业、外国企业及 外籍个人
市区7，县三税实行先征后返先征后退即征即 三税的扣缴义务人同时扣缴城 受托方代扣代缴城建税的， 退，城建税一律不予退还。对国家 建税，无固定经营地的，随同 按受托方所在地适用税率 重大水利工程建设基金免征城建税 三税在经营地缴纳城建税。 。
税 种
含义
纳税人
税目/税率
计税依据
计算方法
税收优惠
1、国家机关、人民团体、军队自 用的房产免征（非自身用的不免） 。 2、财政拨款的事业单位，本业 范围内使用的房产免征。 3、宗教 寺庙公园古迹自用房产免税。 4、 个人非营业用房免税。 5、非营利 性医疗结构、疾控机构妇幼保健自 用房产免税。 6、按规定价格出租 的公有住房和廉租住房，暂免。 （企业租给职工自有住房）。7、 经营公租房的收入免。