[学习]所得税的核算与申报

分公司非独立核算所得税申报流程

一、前期准备。

1. 确认申报期限。

- 一般来说，企业所得税是按季预缴，年度汇算清缴。分公司要清楚所属地税务机关规定的具体申报日期，避免逾期申报产生罚款等不良后果。可以登录当地税务机关的官方网站查询，或者拨打12366纳税服务热线咨询。

2. 收集相关资料。

- 财务报表：

- 分公司需要准备本季度或本年度（根据申报类型）的资产负债表、利润表等财务报表。这些报表要准确反映分公司的财务状况和经营成果。财务人员要确保报表数据的真实性和完整性，数据应根据分公司的会计账簿记录进行编制。

- 总公司分配表：

- 由于是非独立核算，分公司的所得税通常是根据总公司的分配结果进行申报。获取总公司出具的企业所得税分配表，该分配表应按照相关规定（如按照营业收入、职工薪酬和资产总额等因素的比例）对总分公司之间的应纳税所得额进行合理分配。

- 税务登记证及相关证照：

- 准备好分公司的税务登记证副本，确保上面的信息准确无误。虽然现在很多地区实行了多证合一，但相关证照信息还是申报过程中可能需要核实的内容。

二、登录电子税务局。

1. 打开电子税务局网站。 - 在浏览器中输入当地电子税务局的网址。例如，[具体省份]电子税务局的网址为[具体网址]。不同地区的网址可能不同，可以通过搜索引擎搜索“[所在省份]电子税务局”来获取准确网址。

2. 登录账号。

- 分公司使用自己的纳税人识别号（即税号）和密码登录电子税务局。如果忘记密码，可以点击登录页面的“忘记密码”链接，按照提示进行密码重置操作。一般会通过预留的手机号码或者电子邮箱进行验证重置。

三、进入所得税申报模块。

1. 查找申报入口。

- 登录成功后，在电子税务局的主界面中找到“我要办税”或者“申报纳税”等相关菜单选项。不同地区电子税务局的界面布局可能有所差异，但大致的功能模块名称是相似的。

- 在这个菜单下，找到“企业所得税申报”选项，然后再选择“分公司非独立核算企业所得税申报”子选项。

企业所得税会计核算方法(2)

企业所得税会计核算方法

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，主要包括以下六类企业：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

2.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

二、关于企业所得税核算的一些观点

我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法确定的计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产 、递延所得税负债，并在此基础上确定每一会计期间中的所得税费用。

而利润表中的所得税费用又包括当期所得税和递延所得税两部分。

按照现行有关规定，采用“所得税费用”科目，核算所得税。

但是问题也就在这里，明明企业所得税是一种重要税种，为什么要按照所得税费用这一科目名称来核算呢?而且还又细分为按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算呢?笔者认为，所得税的核算毕竟不能等同于自然科学，和卫星上天不可同日而语，说白了，就是按照税法规定进行纳税调整，按时足额缴纳税款!没有必要这么复杂、精细。

这纯系在搞繁琐哲学，有故弄玄虚之感。

应该取消资产负债表债务法，径直采用应付税款法为好。

1.采用应付税款法简单易行。

在该方法下，只要把企业当期会计利润加减本会计年度或财政年度纳税调整额计算出当期应纳税所得额，再乘以税率，即可得出应纳所得税额。

而纳税调整工作在实际中，是五个月的调整时间，绰绰有余，决定两个中国、两种前途与命运的战略决战—辽沈、淮海、平津南北三大会战不也就打了四个月多一点的时间?而且纳税调整表设计得比较规范，方方面面的调整因素几乎都考虑到了，几无疏漏之处，再加上广大纳税人与税务机关的鼎力合作，辅之于现代化的征管手段、发达的信息网络系统，纳税调整工作自会进行的比较顺利，相应的汇算清缴工作则是水到渠成、瓜熟蒂落，这也为多年来征管实践所证实。

《企业会计准则第18号——所得税》应用指南

企业会计准则第18号，所得税是用于规范企业会计报告中所得税的核算和披露的准则。为了更好地理解和应用这一准则，下面将为您提供一份1000字以上的应用指南。

一、准则的基本原则

1.企业应按照准则规定的核算方法确定应纳税所得额和所得税负债，并按照税法规定计提和支付所得税。

2.企业应按照准则规定的披露要求在财务报告中披露所得税情况，以便用户能够全面了解企业的税务状况。

二、所得税的核算

1.应纳税所得额的确认

企业应根据税法规定计算应纳税所得额。应纳税所得额是指企业在一定会计期间内根据税法规定计算出的应纳税额。

2.所得税负债的确认

企业应根据准则规定的方法计算所得税负债。所得税负债是指企业在一定会计期间内应支付的所得税金额。

3.所得税负债的计提和支付

企业应根据准则规定的方法计提和支付所得税。计提所得税时，应根据应纳税所得额和适用的税率计算所得税负债。

三、所得税的披露 1.所得税负债的披露

企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，包括税前利润、税前利润调整、所得税费用、所得税负债的变动情况等。

2.递延所得税资产和负债的披露

企业应在财务报告中披露递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及递延所得税资产和负债的应纳税基础、可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异等。

3.税务争议的披露

企业应在财务报告中披露与所得税有关的税务争议情况，包括税务部门对企业所得税核算和纳税申报的审查结果、处罚决定和税务行政诉讼情况等。

四、其他事项

1.企业应建立健全的内部控制制度，确保所得税的核算和披露的准确性和可靠性。

2.企业应根据准则规定的要求编制所得税的会计记录和报表，并进行审计。

总结：

企业会计准则第18号，所得税的应用指南主要包括所得税的核算和披露。在核算方面，企业应按照税法规定计算应纳税所得额和所得税负债，并按照准则规定的方法计提和支付所得税。在披露方面，企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及与所得税相关的税务争议情况。同时，企业还应建立健全的内部控制制度，并按照准则要求编制所得税的会计记录和报表，并进行审计。这些指南将有助于企业正确应用准则，保证所得税的核算和披露的准确性和可靠性。

《商场现代化》2012年12月（上旬刊）总第703

期年是一个有效期，十年后，需要重新考试取得相应的资格，听过这样一种强制措施，使得会计人员不得不对于自己的专业知识进行更行。另外，在培训的内容上，可以在现有的内容框架的基础上增加一些领域的内容，就如香港的继续教育中就开设了很多专题，比如审计，税务，管理，财务，会计等专题，会计人员不能可以根据自己的知识特点自行选择培训的内容，可以调动继续教育的积极性。2.企业加强对于继续教育的重视。企业必须认识到会计人员继续教育的重要性，如果没有高素质的会计人员，可能企业的财务信息会存在错报，搂抱，虚报等风险，直接威胁者一个企业的生存，同时，管理层依据这些错误的信息做出的决策，也会存在决策失误的风险。因此，企业必须加强对于基层会计人员继续教育的重视程度。具体可通过定期不定期的组织相关的内部培训，针对与企业有关的相关法律法规的变更内容进行讲解，为会计人员的知识的更新提供平台。另外，为了彰显企业对于会计人员继续教育的重视程度，可在章程中规定，凡是国家财政部门的继续教育考试没有通过，或者企业为员工组织的财务培训的结业考试没有通过，均要受到相关的惩罚甚至离职等措施。3.会计人员自身加强对于继续教育重视。会计人员必须自身清醒的认识到会计继续教育的重要性，只有最新的知识，正确的会计处理方法，才能提供最有用的财务信息。同时，了解最新的法律法规的规定，还可以为企业的发展出谋划策，拓宽自身的职业道路。比如现如今我国税法方面就特定的行业进行了营业税改增值税的改革，假设说某会计人员所任职的企业就属于该范围内，那么，如果该财务人员能够迅速的把握营改增的具体的内涵及处理方法，为企业的管理层出谋划策，那么该会计人员在该企业中的作用肯定会显得尤为重要，很可能得到老总的赏识从而升值加薪。因此，会计人员必须自身清楚地认识到继续教育的重要性。五、结论会计人员的继续教育工作已经在我国实行和很多年，取得了一定的成效，比如为会计行业素质的提高和知识的更新做出了巨大的贡献，但是不得不承认的是，基层会计人员的继续与教育工作仍然存在着很多的问题，包括但不限于我国财政部门对于继续教育重视不够，企业对于继续教育重视不够，会计人员自身对于继续教育重视不够。针对这些现存的问题，本文提出了一些优化的措施，如我国财政部门加强对继续教育的重视，企业加强对于继续教育的重视，会计人员自身加强对于继续教育重视。希望通过本文的论述，可以为我国的会计人员的继续教育问题的解决提供帮助。参考文献：[1]钟雷,吴静.试论新形势对会计人员继续教育的新要求[J].国际商务财会.2011(4):94-97.[2]刘晓波.浅析会计人员继续教育的现状及对策[J].辽宁经济职业技术学院·辽宁经济管理干部学院学报.2011(2)：14-16.[3]周国秀.简述如何强化会计人员继续教育[J].中国经贸.2010(20):34-36.[4]叶宝忠.会计人员继续教育现存问题与对策[J.中国管理信息化.2009(20):55-56.[5]财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社.2006.[6]陈少勇.会计人员继续教育培训工作的研究[J].新会计.2011(10):67-68.作者简介：高梅娥女（1981.7-）经济师本科󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁新准则下所得税会计核算方法的研究■曹宇吉林省会计人员服务中心[摘要]一直以来，我国在对待企业所得税的征收上，都有非常严格的规定，所得税的核算不论是对于国家，还是企业，都是很重要的一个环节，所得税会计的处理也就具有不可或缺的地位。新准则的颁布，资产负债表债务法的实施，更使得所得税会计处理成了的一大重点、难点。本文正是围绕所得税会计核算的一系列问题展开的研究，通过分析所得税会计产生的原因、研究税会差异的产生，进而从本质上去了解所得税会计的核算过程，主要侧重对应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税等新概念的理解展开研究，旨在让新所得税会计的学习更加好理解。[关键词]新会计准则资产负债表债务法暂时性差异递延所得税随着《企业会计准则第18号—所得税》的颁布实施，我国的所得税核算进入了一个新时期。这一准则摒弃了以往被绝大多数会计人员熟练使用的核算方法，直接转为资产负债表债务法。一、所得税会计产生的原因所得税是源于税法中的一个概念，我国的企业所得税法规定：企业所得税是以企业或其他组织取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，这里所指的生产经营所得和其他所得并不是企业利润表反映的经营成果（既税前会计利润）而是按照税法规定的标准计算的应纳税所得额。无论是税前会计利润还是应纳税所得额，都是由企业的收益和费用类项目而形成的，对于收益和费用类项目的确定原则会计和税法是一致的，它们都是按权责发生制，而不是收付实现制，应该说对于大多数损益项目，会计和税法都是一致的，不存在差异，例如：企业销售商品，即使收不到货款，只要满足收入确认条件，会计就要确认收入并结转成本，把它记入企业的税前会计利润，税法同样也认可这笔收入和成本，并把它们记入应纳税所得额计算缴纳所得税，在这一点上他们并无差异。但是，会计和税法毕竟是两门不同的学科，它们有各自的服务对象和目的。会计是为了准确的计算一定时期的经营成果，无论是成本的结转还是营业外支出，只要形成损益，均记入税前会计利润，而税法不同，它是为了维护国家税款及时、足额的缴纳，不能因为企业的自身行为而导致国家的税收减少，例如：企业因为污染环境被罚款支出，会计作营业外支出，而税法却不让做费用，这笔支出应记入应纳税所得额缴纳企业所得税。所以，即使两者的核算原则一致，它们之间仍然会有差异，两者不可能完全一致，只能说在很多损益项目上是一致的。这就产生了所得税会计，所得税会计就是用来规范和处理会计和税法之间差异的。二、新所得税会计中资产负债表观的具体体现1.计税基础方面。旧准则以损益表为重心，计税差异源于会计准则和税法规定对收入和费用的确认与计量在口径上以及时间上的不一致，将其差异区分为永久性差异和时间性差异来计税，在确定计税基础源于利润表项目体现了损益表观。而资产负债表债务法是以资产负债表为重心。计税差异源于会计准则和税法确认的资产或负债的余额不一致。新准则引入了资产、负债的计税基础概念，并在此基财会探析