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私营企业和非营利企业中的内部控制【外文翻译】

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本科毕业论文外文翻译

译文

标题：私营企业和非营利企业中的内部控制

资料来源: 注册会计师期刊 作者：Chris Jeffrey

萨班斯-奥克斯利法案（以下简称SOX）是否适用于私营企业和非盈利企业呢？在过去的几年里 ，由于SOX法案的发生，许多企业纷纷开始实施公司治理和内部控制制度。有一点我们都非常清楚,对于监管机构、市场行为和独立公司机构来说,一个兼备活跃性和警惕性的董事会，一套有效的内部控制制度和有意识的环境控制对于任何一个组织或机构的生存和健康发展都是必不可少的，不管这个组织是在公开交易,私营还是通过非盈利操作的形式,也不管这个组织是在国内市场或者是国际市场发展。

当然，随着 SOX法案的发生，原本的那一套企业管理或本来在企业中取得成功的管理模式正备受考验。委托美国证券交易所（以下简称SEC）注册人员完成SOX任务这种行为一直受到业界的批评，由于这项业务费用太昂贵而且过程很繁琐，尤其是在对于一些小型的企业来说是一笔不小的支出。咨询委员会 (专门由SEC授权成立,以证券法和SOX法案效应为理论依据，对小型企业现行的管理机制作出合理评估)针对一个小型企业进行的调查报道中,我们发现遵循SOX所需的成本在年收入为50亿美元以上公司的0.06%和年收入1亿美元以内公司的2.55%之间波动，对于一些小型公司来说,这些成本是非常可观的。

为捍卫SOX和创造出SOX的监管部门，SOX实施的费用已经被大大削减了。SEC近期发布了一份关于管理方面的指导性文件，该报告主要依据SOX法案和上市公司会计监管委员会(以下简称PCAOB)发布的关于他们审计企业的股价的削减。一个内部控制系统薄弱的公司会在工作的鼎盛时期能否依然发挥作用吗，公司能否充分利用了现有的内部资源，能否为其股东和其他利益相关者创造尽可能多的价值呢？事实上，从长远的角度来看一个拥有着强大的内部控制系统的公司和机构在市场和行业中被证明是大赢家。加强内部控制系统有助于推动公司突破当前的限制，帮助公司实现最佳的实践方案。美国安然公司、世界通讯公司、美国泰科，在法律上被批评是一种条件反射的行为，这种行为发生到结束的时间很短，但却没有留下发人深思的深刻意义。如上所述，这几家公司早期SOX的执行者必须自行承担昂贵的费用成本，而且他们的财务和内部审计人员也不得不必须承受沉重的负担。

令人觉得有趣的是，在SOX法案发生的第一年，近10%的公司报道了他们内部控制系统存在着重大薄弱环节，然而他们的股票几乎不受影响。在某些情况下，市场鼓励公司加强内部控制的方式就是以提升股票价格这种方式。另一方面，由于内部控制发生故障而导致的报表的重新编报急剧上升，给组织内部带来了许多外在的压力。尽管越来越多的大型企业申报加入SOX法案，但是很少得企业能从中取得较好的经济利益。

为什么SOX法案不管是在资金还是在人力资源方面给组织带来如此之大的负担呢？事实上是是因为SOX法案是在公司陷入危机，审计人员和投资方陷入恐慌的时候才开始实施的，这些条规因为在这这样极端的情况下才实施，公司管理层和外部审计师更加关注薄弱的内部控制系统的影响，例如大型的股东定居点和公司高管潜在的犯罪行为。此外，由上市公司会计监督委员会（以下简称AS2）公布的指导性文件显得过于规范性，因此，公司和审计师都只是在形式上对SOX的规定作了参与。

财务报表的所有进程都必须层层把关，所有控制环节即使存在很小的风险也要做记录并测试它的有效性。一般情况下，一些公司要确定并测试数以千计的微小的或有的关键控制点，基本上，是以“自下而上”的方式寻找关键控制点。这意味着，对每个流程和控制都要进行鉴定、记录、测试，尽管有些流程并没有为组织或者其财务报表方面带来多少风险，其结果是耗费了数以千计的人员的工作时间和数以百万计的美元。管理部门和外部审计师如果都遵循这种办法，就会造成审计费用迅猛增加。

SOX法案实施的第一年，许多的高管接受了随机采访调查，但结果很不理想，绝大多数人认为，SOX法案的成本远远超过他所带来的好处。事实上，大多数人怀疑他们是否从SOX法案中取得过好处。但是，经过了几年的经验教训之后，大部分的高管慢慢的开始意识到实施SOX法案的好处，特别是PCAOB最新发布的AS5，公司能够减少一些费用，尤其是公司的财务人员和内部审计人员的收费。财务重述开始下达，有关的财务数据质量也越来越高，公司的高层管理人员能更快速灵活的做出决策。在财务报告和企业运营方面已经取得了不错的效果。此外，一些公司开始使用一个更全面，积极性更高的企业风险管理模式。公司及其投资者已经开始相信SOX法案能带来好处，并知道如何用它来加强公司实力。为什么内部控制如此重要？如果不是必要的，那么为什么一个私人企业或非营利企业要承受SOX法规上所带来的不利因素。事实上，企业真正接受它的原因是一个强有力的内部控制能为企业提供了更多的竞争优势，具有较强的内部控制的组织可以更迅速地对风险事件作出回应，并能化险为夷。

所有组织都会面临风险，而且风险可能出现的形式很多，包括财务报表风险、报告风险、欺诈风险、信誉风险、环境风险和战略风险。SOX法案最初设计的目的是为了解决财务报表、报告风险和欺诈风险。为什么之后会选择以一个企业为单位，围绕他的战略风险、运营风险、报告风险和欺诈风险设计SOX法案呢？用于解决财务和报告风险的一个令人信服的理由是，它可以提供直接的好处。通过实施对财务报告内部控制的一个强有力的制度。一些短期的好处是可以实现的，如降低借款利率，增加投资者或捐助者（在一个非盈利性的的情况下）的信心，并减少欺诈风险。此外，从继任规划的角度来看，如果私营企业拥有一个强有力的内部控制系统，该公司很可能在收购中产生更多的价值和更好的上市准备。另一个原因是，有丰富的预定义的工具，模板和已经开发SOX法规咨询公司，外部审计师，或者是在互联网提供解决方法，这些工具通常可以定制，以适应任何尺寸或类型的组织，而且可以大大降低合规成本。此外，为适应行业中任何规模的组织，许多咨询公司已经开发或正在发展。

组织中的欺诈风险，特别是挪用资产，不应该被低估。2006年，国家职业欺诈与滥用协会对“注册会计师舞弊”的报告分析指出，在这项研究中的职业欺诈造成的损失金额是159000美元，所造成的案件有近四分之一的损失达1百万美元以上，另外还有九宗个案造成的损失是10亿美元。该研究还发现，资金骗局历时仅18个月，也就是说每一年半，普通的公司或组织因欺诈将失去159000美元。

一个强有力的内部控制环境，无论是对一个公共实体，私人实体，或事非营利组织的都是必不可少的。在所有的公司中，SOX是缓慢而稳步地发展成一套最佳方案，类似SOX的东西可能会成为未来企业的标准。在最近公布的风险评估标准，这种趋势已经非常明显。已经开始试点的组织在市场中将更有竞争力，他们将能够获得最好的融资机会，实现合并或收购的最佳值，同时能够比其竞争对手更快的抓住机遇。 外文文献原文

Title: Internal Control at Private Companies and Nonprofits

Material Source: THE CPA JOURNAL Author: Chris Jeffrey

Should the Sarbanes-Oxley Act (SOX) be applied to a private company? What

about SOX at a nonprofit? Over the past few years, it has become evident that the

strong corporate governance and systems of internal controls put in place by SOX

are here to stay. It has become clear, through the actions of regulators, the market,

and individual companies, that an active and vigilant board of directors, an effective

system of internal controls, and a control-conscious environment are essential to the

viability and health of any organization or institution, whether publicly traded,

privately held, operating as a nonprofit, or located domestically or internationally.

Of course, since the passage of SOX, corporate governance—or more

specifically the method by which to achieve successful corporate governance—has

been under fire. The SOX mandate for SEC registrants has been criticized as being

too costly and burdensome, especially on smaller organizations. In the final report of

the Advisory Committee on Smaller Public Companies (a committee established by

the SEC to assess the current regulatory system for smaller companies under the

securities laws, including the impact of SOX), the committee reported that the costs

of SOX compliance ranged from 0.06% of revenue for a company with greater than

$5 billion of revenue, to 2.55% of revenue for a company with revenue less than

$100 million. For smaller companies especially, these costs can be staggering.

In defense of SOX and the regulators who created it, costs related to

compliance have been significantly declining. With the releases of the SEC’s

guidance for management with regard to SOX compliance and the Public Company

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企业货币资金的内部控制【外文翻译】

企业货币资金的内部控制【外文翻译】

外文翻译

原文

Corporate internal control of monetary funds

Material Source: Corporate cash management：strategy and practice

Author: Philippa Foster Back

A monetary goal of capital controls

(A) To ensure the authenticity of the currency fund balance

Despite the monetary funds in the balance sheet total assets in the proportion of

small, but the assets of the business activities of enterprises played a crucial role.

Any person operating a part of the lack of monetary funds, if the participation of the

business activities would be difficult to normally. As the monetary assets in the

accounting records and business processes that occur at greater risk of errors and

fraud, and are reflected in the financial statements of the cash balance will greatly

affect management's decision-making, therefore, ensure that is reflected in the

内部控制l论文相关 外文翻译

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；. 审计委员会、董事会和内部控制重大缺陷的整治

Audit Committees, Boards of Directors, and Remediation of

Material Weaknesses in Internal Control

译文：

本研究探讨审核委员会和董事会的有效性是否与公司的内部控制的重大缺陷修复的及时性有关。选取的样本包括从2003年7月至2004年12月编报公司根据的“萨班斯 - 奥克斯利法案”第302节披露的至少一种重大弱点。采用Logistic回归分析发现，较大的审计委员会，审计委员会，更大的非会计财务专业知识，以及更多的独立委员会的企业更容易及时地修复重大缺陷。这些结果表明，审计委员会及董事会对监督整治重大缺陷发挥了重要作用。总的来说，这项研究有助于我们了解审计委员会和董事会根据萨班斯 - 奥克斯利法案“的制度的有效性。这项研究还确定了整治重大缺陷及时性的重要决定因素，这是提高财务报告质量和恢复投资者信心的关键。

研究表明，审核委员会的质量与该公司的内部控制的质量呈正相关。克里希南（2005）使用的样本公司，改变了审计师在1994-2000年期间发现，独立审计委员会和审计委员会的财务专业知识是不太可能与内部控制的问题有相关性。 Zhang等人（2007）使用在“萨班斯 - 奥克斯利法”颁布后披露内部控制缺陷的样本公司，发现这些企业更可能有财务专业知识少的审计委员会。如果审计委员会的质量与内部控制的质量有关，似乎有理由相信，一个更有效的审计委员会将确保及时修复重大缺陷，以保持内部控制的有效性。一个有效的审计委员会可以直接进行，通过审查财务和会计人员的会计程序和控制来监督公司的控制。当发现重大弱点，有效的审计委员会，更可能采取实用的方法，并和审计师讨论如何整治重大缺陷。通过努力跟进有关建议，以改善内部控制和监测整治力度的进展，一个更有效的审计委员会可能导致重大缺陷的及时整治。

会计内部控制中英文对照外文翻译文献

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会计内部控制中英文对照外文翻译文献

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(文档含英文原文和中文翻译)

内部控制系统披露—一种可替代的管理机制

根据代理理论，各种治理机制减少了投资者和管理者之间的代理问题（Jensen and

Meckling，1976； Gillan，2006）。传统上，治理机制已经被认定为内部或外部的。内部机制包括董事会及其作用、结构和组成（Fama，1980；Fama and Jensen，1983），管理股权(Jensen and Meckling，1976)和激励措施，起监督作用的大股东(Demsetz and

Lehn，1985)，内部控制系统(Bushman and Smith，2001)，规章制度和章程条款(反收购措施)和使用的债务融资（杰森，1993）。外部控制是由公司控制权市场(Grossman and

Hart,1980)、劳动力管理市场（Fama,1980）和产品市场（哈特,1983）施加的控制。

各种各样的金融丑闻，动摇了世界各地的投资者，公司治理最佳实践方式特别强调了内部控制系统在公司治理中起到的重要作用。内部控制有助于通过提供保证可靠性的财务报告，和临时议会对可能会损害公司经营目标的事项进行评估和风险管理来保护投会计内部控制中英文对照外文翻译文献

资者的利益。这些功能已被的广泛普及内部控制系统架构设计的广泛认可，并指出了内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从（COSO,1992）。

尽管有其相关性，但投资者不能直接观察，因此也无法得到内部控制系统设计和发挥功能的信息，因为它们都是组织内的内在机制、活动和过程（Deumes and

Knechel,2008）。

由于投资者考虑到成本维持监控管理其声称的（Jensen and Meckling，1976）,内部控制系统在管理激励信息沟通上的特性，以告知投资者内部控制系统的有效性,是当其他监控机制（该公司的股权结构和董事会）比较薄弱，从而为其提供便捷的监控（Leftwich et等, 1981）。存在的替代机制一直是人们在不同公司治理文献中争论的话题（Rediker and Seth, 1995；Fernandez and Arrondo，2005），基于威廉姆森（1983年）的替代假说认为，特定控制机制的边际作用取决于其在公司治理制度的相对重要性。

内部控制外文文献及翻译

内部控制外文文献及翻译

关于内部控制的意见

如果要证明功能扩展到包含内部控制的有效性，那么报告准则则必须制定，若干基本问题必须被解决。

随着日益频繁增长，审计员听取了他们应该发表的一个效力于客户的内部控制制度建议的意见。这一证明功能扩展的主张者迅速指出，目前已经有了实例如独立审计师的报告公开他们的客户的内部控制制度和一些政府机构的成效，包括一些空置中的美国证券和交易委员会，都需要一个报告。这些证实类型的反对者公布了任何关于内部控制的有效性，他们认为，目前有显着性差异监管机构的报告要求和提出意见的内部控制将会误导公众。本文综述了目前报告的做法，考虑到理想状态相关的危害的特点，并最后提出了一些在任何给与最后判决之前必要的予以回答的问题。

现状报告

虽然审计员的报告中的一些情况提及了内部控制的性质，但作出的本质陈述还有很大不同的效应。

大型银行。关于对内部控制的观点事实上出现在一些大型银行和看法发行的年度报告中。有时这些意见是被董事会要求的。例如，下面的主张出现在1969年年度报告的一个大型纽约银行中，作为第3款的独立会计师的标准短形式的报告：

我们的审核工作包括评价有效性，大块的内部会计控制，其中还包括内部审计。我们认为，在于程序的影响下，再加上银行内部审计工作人员所进行的审核，这些构成一个有效的系统的内部会计控制。

意见被提供给几个其他银行，但它们基本上引用的意见是一样的。

美国证券交易委员会的规定。美国证券交易委员会表格X-17A-5，要求独立审计师作出某些有关的内部控制陈述，并必须在每年的大多数成员国家与每一个证券经纪或注册的交易商根据1934年证券交易法第15条进行交流时。

此外，美国证券交易委员会的第17a-5(g)规定要求独立的核数师的报告要包含“一份如，是否会计师审查了程序，要安全措施保障客户的证券的声明中”此外，许多股票交易所要求该报告要表明审查已取得的“会计制度，内部会计控制和程序，是为维护证券，包括适当的测试它们对以后的期间，检验日期前”，很显然，美国证券交易委员会的工作人员更倾向于考虑，会计师包括了语言相似，所要求的所有报告的交流提交给证券交易委员会。审计范围的报告通常如下： 我们审核了声明的财务状况（姓名）以及（时间）。我们的审核是根据公认的审计标准，并据此包括审查会计制度，内部会计控制和程序，为维护证券及这种测试，因为因为我们事先认为在必要的情况下。检查了（日期）和会计记录和其他必要的审计程序，（着重添加）