电大会计管理模拟实验之购货与付款循环审计

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（四）重新评估控制风险
完成控制测试后，审计人员应对被审计单位的 购货和付款循环的内部控制设计的合理性、运 行的有效性进行评价，重新评估控制风险水平， 确定其是否存在重大的薄弱环节。若有则应确 定其对应付账款实质性测试的影响，并以此为 基础制定实质性测试方案。
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将控制风险评价为低水平的状况如下：
第十二章 购货与付款循环审计
本章学习目的：
1．了解购货与付款循环的主要业务活动和审计 目标
2．了解和掌握购货与付款循环的关键控制及控 制风险评估
3．了解和掌握应付账款、应付票据和预付账款 的实质性测试程序
4. 了解和掌握固定资产的实质性测试程序
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本章主要内容
第一节 购货与付款循环及审计目标
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2．描述内部控制
在审计业务中，审计人员可以选择采用文字说明 法和流程图法描述购货和付款循环内部控制，也 可以使用调查表来对购货和付款循环的内部控制 获得足够的了解。
购货与付款循环的内部控制调查表如表12-2所示。
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（二）初步评估控制风险
审计人员在对内部控制了解的基础上，通过评 估各关键控制和薄弱环节，来估计各控制目标 的控制风险水平。控制风险水平一般用高、中、 低三种水平表示。
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（三）控制测试
1．从应付账款明细账中抽取部分业务 （1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一 笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票和验收 单；过账是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付 款是否分属独立的部门。 （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否经过 授权，授权级别是否合规。 （4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。

第一节 购货与付款循环的业务活动 一、购货与付款业务涉及的主要活动 购货与付款业务环节要经过的以下程序：
1、清购商品和劳务 企业采购货物、应首先提出请购申请，即填写清购单2、采购——编制订购单3、验收 企业收到采购物资后，需进行严格验收、
并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。4、仓储已经验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债
3、 购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准（3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单
请购（计划）
采购
验收
仓储
复核与记录
付款
二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户1、主要凭证
原始凭证类
清购单订购单验收单购货发票付款凭单
记账凭证类
转账凭证付款凭证
2、主要账户
总账类： 库存商品 原材料 其他存货总帐 现金、银行存款 固定资产 应付账款
明细账
应付账款的明细账相关存款类别明细账现金、银行存款明细账
第二节 购货与付款的符合测试（一）了解和描述内部控制1 、 购货与付款循环的关键控制 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准
5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示：（书243页）（二）初步评估控制风险
审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。（三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对

02
加强供应商管理，建立供应商评价机制，确保供应商资质符合要求；
03
严格付款审核，完善授权和审批流程，防止未经授权或未经审批的付 款情况发生；
04
定期进行内部审计和外部审计，及时发现和纠正存在的问题，提高公 司治理水平。
THANKS
感谢观看
提供决策支持
审计结果可以为管理层提供有关购货与付款循环 的深入分析和建议，以支持决策制定。
02
购货循环审计
商品请购单审计
总结词
确认请购单的合规性
详细描述
检查商品请购单是否符合公司内部规定，包括请购的商品名称、规格、数量、单价等是否准确无误，是否经过适 当审批。
订购合同审计
总结词
确认合同条款的合规性和完整性
发票与凭证完整性
确认发票和凭证是否完整，是否包含所有必 要的信息，如发票号、支付金额、支付日期 等。
发票与凭证准确性
核对发票和凭证的金额、支付日期等信息是否准确 无误，是否与应付账款和付款凭单一致。
发票与凭证合规性
检查发票和凭证的开具和支付是否符合公司 政策、合同条款以及相关法律法规的规定。
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案例分析
购货与付款循环审计案例
• 引言 • 购货循环审计 • 付款循环审计 • 案例分析 • 结论与建议
01
引言
审计背景
公司规模扩大
01
随着公司规模的不断扩大，购货与付款业务量也随之增加，需
要加强内部控制和审计。
法规要求
02
相关法规要求企业必须进行购货与付款循环审计，以确保业务
合规性和准确性。
风险管理需求
详细描述
审查订购合同的内容，包括供应商信息、商品描述、数量、价格、付款方式、交货时间等是否明确， 是否符合公司政策和法律法规。

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第二节 购货与付款循环的内 部控制及其测试
（七）监督检查 建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监
督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行 检查。检查购货与付款业务内部控制制度是否健全， 各项规定是否得到有效执行。 二、购货与付款循环的控制测试 （一）请购商品或劳务内部控制的测试 审计人员尤其关注对请购单的提出和核准的控制程序， 对其进行控制测试时，应选择若干张请购单，检查摘 要、数量及日期和相应文件的完整性，审核核准的证 据手续是否完整，有无核准人签字等。
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第二节 购货与付款循环的内 部控制及其测试
（二）授权批准 对购货与付款业务建立付款业务的授权批准方式、权限、程序、 责任和相关控制措施，规定经办人办理购货与付款业 务的职责范围和工作要求。审批人应当根据购货与付 款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照 审批人的批准意见办理购货与付款业务。 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定 的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节 设置相关的记录、填制相应的凭证、建立完整的采购 登记制度，加强请购手续、采购订单或合同、验收单、 入库单、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
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第二节 购货与付款循环的内 部控制及其测试
（二）订购商品或劳务内部控制的测试 订货单是经核准的采购业务的执行凭证，审计人员通
常更注意对订货单的填制和处理的控制，关注订货单 是否准确处理和全部有效。进行测试时，应注意审查 订货单的完整性，如编号、日期、摘要、数量、价格、 规格、质量及运输要求等是否齐全，审查订货单是否 附有请购单或其他授权文件。 （三）货物验收内部控制的测试 审计人员应确定购货发票是否与验收单一致，验收部 门是否独立行使职责，并编制正确的验收单，查询并 观察验收部门在收货时对货物的检查情况，检查按编 号顺序处理的验收单的完整性，即验收单的内容填写 是否完整，查阅货物质量检验单的内容和处理程序。