资产的计税基础

第91讲-资产的计税基础第二节资产、负债的计税基础◇资产的计税基础◇负债的计税基础◇特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础。

资产、负债的计税基础的确定，与税收法规的规定密切关联。

企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

一、资产的计税基础资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额（一）固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧【教材例20-1】A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。

20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。

分析：20×8年12月31日，该项固定资产的账面净值=750-75×2=600（万元），该账面净值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。

20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=750-75×2-50=550（万元）其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得额。

【教材例20-2】B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。

资产的计税基础通俗理解
资产的计税基础指的是确定资产增值的基础，从而计算税收的一种方式。

在计算资产增值时，通常采用的是资产的买入成本、持有成本和卖出价值等因素。

买入成本指的是购买资产的成本，包括购买资产的金额和相关费用。

持有成本则是指在持有资产期间所需要支付的费用，如保险费、维护费等。

最后，卖出价值则是指在出售资产时所能获得的收益。

在确定资产的计税基础时，需要考虑各种因素，如货币通胀率、税率等。

在实际税收中，还需要对资产的增值部分进行纳税。

总之，了解资产的计税基础对于个人和企业都非常重要，尤其是在投资和经营方面。

只有掌握了正确的计税基础，才能更好地规划财务和税务计划，从而实现更好的经济效益。

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固定资产的计税基础公式
固定资产的计税基础公式是公司在计算固定资产税务的过程中所使用的公式。

固定资产是指公司所拥有并长期使用的物质资产，如土地、建筑物、机器设备等。

税务部门需要根据固定资产的价值确定公司需要缴纳的税款。

计税基础是指用于计算税款的基础金额。

在计算固定资产税务时，计税基础可以通过以下公式来确定：
计税基础 = 固定资产原值 - 固定资产减值 - 折旧费用 - 固定资产补贴
固定资产原值是指公司购买、建造或获取固定资产时所支付的全部费用，包括购买价、建造费、运输费等。

固定资产减值是指在使用过程中，由于技术进步、市场变化或其他原因导致资产价值下降时所减去的金额。

折旧费用是指将固定资产价值在其使用寿命内按照一定比例平均分摊到每个会计期间的费用。

固定资产补贴是指政府为鼓励企业投资购置固定资产而提供的补贴或优惠。

通过计算固定资产的计税基础，税务部门可以根据本国的税法规定确定公司需要缴纳的固定资产税款。

准确计算固定资产的计税基础对于公司合规经营和税务申报非常重要，因此公司需要确保准确地计算固定资产的原值、减值、折旧费用和补贴等因素，以便正确计算税款并遵守税法的规定。

总之，固定资产的计税基础是根据固定资产原值、减值、折旧费用和补贴等因素来确定的。

准确计算并申报固定资产税款对于公司遵守税法规定和合规经营至关重要。

收回核销的应收账款的计税基础和账面价值分类：它分为资产的计税基础、负债的计税基础：1、资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额资产的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额某一资产资产负债表日的计税基础= 成本—以前期间已税前列支的金额2、负债的计税基础：是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算二、举例说明1.资产的计税基础举例说明，企业拥有一项资产（比如说存货），账面价值80万元，企业为了收回账面价值80万元的存货，必然将其卖出（转让），这样企业就取得了经济利益，假如说得到的经济利益为90万元。

企业得到这90万元的经济利益应该上交企业所得税，如果让企业按90万元直接乘以所得税税率（假定为25%），企业肯定是不乐意。

正确的做法应该是用90万元的主营业务收入减去80万元的主营业务成本后的余额10万元（应纳税所得额），然后再乘以所得税税率，所得到的结果就是该企业应该上交的所得税。

这样做企业才会觉得合理。

那么这里被税前扣除的80万元，就是税法规定的这项存货的计税基础。

举过例子后，我们回过头来，再理解资产计税基础的定义可能就会感觉到相对容易一些了。

资产的计税基础，就是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。

从税收的角度考虑，资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有金额。

2.负债的计税基础仍然先举例子，比如说某单位生产电视机，大家知道电视机都有保修，保修属于售后服务，而售后服务又称为产品质量保证，在会计上属于或有事项，企业应当根据产品以往保修费的使用情况以及当年的销售数量进行预计负债的确认。