国际税收模拟试卷三

《国际税收》模拟试卷三
一、【单项选择题】
1、我国企业所得税在抵免限额上的规定是（ B ）。
[A] 综合抵免限额 [B] 分国抵免限额
[C] 分项抵免限额 [D] 三者均可
2、国际税收是关于（ C ）
[A] 发生在国家之间的一切税务关系
[B] 本国税制中有关涉外的部分
[C] 发生在国家之间的税收分配关系
[D] 对某些外国税制进行的比较研究
3、适用于总分公司之间所得税的抵免的方法是（ C ）。

4、下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ C ）
[A] 避税合法但不合理，节税合理又合法
[B] 避税不合法但合理，合法但不合理
[C] 避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 [D] 避税合理，节税合法又合理 5、在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ C ） [A] 转移住所 [B] 税收流亡 [C] 虚构避税港营业 [D] 滥用税收协定 6、下列协定中，属于国际税收协定主要形式的是（ B ） [A] 双边税收协定 [B] 多边税收协定 [C] 特定税收协定 [D] 专项税收协定 7、下列地区中，属于国际上著名的避税港集中地的是（ A ） 8、采用组成市场标准组成市场价格所运用的方法是（ A ） 9、比照市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目是（ D ） [A] 财产销售收入 [B] 贷款利息收入 [C] 财产租赁收入 [D] 工业产品销售收入 10、下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ D ） [A] 独立核算原则 [B] 正常交易原则 [C] 比例分配原则 [D] 涉外税收负担原则 二、【名词解释】 11、税收饶让 也称饶让抵免或虚拟抵免、虚税实扣，是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补偿。 12、引力原则 常设机构所在国除了归属于该常设机构的营业利润为课税范围以外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同类，其所取得的所得也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则。 13、居民管辖权 按照属人主义原则确立的税收管辖权，一国政府对于本国居民的全部所得拥有征税权，也称居住管辖权。 14、转让定价 也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。 三、【简答题】 15、税收饶让有哪几种方式？ 答：1、差额饶让抵免，是一国政府对其居民在国外实际缴税的税额与按外国税法规定税率计算的应纳税额之间的差额，视同已纳外国税款而予以的抵免；2、定率饶让抵免，是一国政府对其居民在国外享受的减免税或按税收规定限制税率享受的差额税款，也视同已经缴纳，但只允许其按照一固定税率计算的税额进行抵免。 16、什么是避税港?它主要包括哪几种类型？ 答：避税港指外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率的地方，类型为：1、没有所得税和一般财产税的国家和地区；2、那些虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区；3、在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区。 17、简述抵免限额的三种不同的计算方法。 答：1、综合抵免限额=（∑国内外应税所得额×本国税率）×（∑国外应税所得额÷∑国内外应税所得额） 2、分国抵免限额=（∑国内外应税所得额×本国税率）×（某一外国应税所得额÷∑国内外应税所得额） 3、分项抵免限额=（∑国内外应税所得额×本国税率）×（国外某一单项所得额÷∑国内外应税所得额） 四、【计算题】 18、甲国母公司在乙国设立一子公司，并拥有子公司50%的股票，在某一纳税年度内，母公司来自甲国的所得为1000万元，子公司来自乙国的所得为500万元，甲国所得税率为40%，乙国为35%，并且乙国允许子公司保留税后利润（即未分配利润）10%，并对其汇出境外的股息征收10%的预提所得税。请计算子公司的纳税情况 解：已纳乙国税收：500×35%=175（万元） 税后利润：500-175=325 （万元） 可分配利润：325×（1-10%）=292.5 （万元） 应分给甲国母公司的毛股息：292.5×50%=146.25 （万元） 母公司毛股息预提所得税：146.25×10%=14.625 （万元） 19、某一跨国公司在某一纳税年度内的基本情况如下： （1）甲国A公司为母公司； 乙国B公司为子公司 丙国C公司为孙公司 （2）A公司和B公司各拥有下一附属公司股票的50%。 （3）税前各公司国内所得： 母公司A：300万元；
子公司B：200万元；
孙公司C：100万元。
（1） 各国公司所得税率：
甲国：40%；
乙国：35%；
丙国：30%
（1）根据多层次间接抵免原理和公式，计算丙国对C公司的课税。
（2）计算乙国对B公司的课税。
答：乙国B公司的纳税情况：
应承担的C公司所得税： 35 ×30% /（1-30%）=15（万元）
来自C公司的所得：15+ 35 =50（万元）
应分配给甲国A公司的毛股息：（200+50）× （1-35%）× 50%=81.25（万元）
抵免限额：50×35%=17.5（万元）
∵抵免限额＜境外税收，∴允许抵免额=抵免限额=15万元
B公司实缴乙国所得税额：（200+50）×35%-15=72.5 （万元）
甲国A公司的纳税情况：
应承担的国外公司所得税： （72.5+15）×81.25 ÷[250×（1-35%）]=43.75（万
元）
来自国外公司的所得：43.75+ 81.25=125（万元）
抵免限额：125×40%=50（万元）
∵抵免限额＞境外税收，∴允许抵免额=境外税收=43.75万元
实缴甲国所得税额：（300+125）×40%-43.75=126.25（万元）
丙国C公司的纳税情况：
已纳丙国税收：100×30%=30（万元）
税后利润：100-30=70 （万元）
应分配给乙国B公司的毛股息：70×50%=35 （万元）
五、【论述题】

20、试述国际重复征税问题是如何产生的。
答：国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税
人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。国际重复征税产生的前提条件有二：
1、纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入
或占有财产； 2、两国对同一纳税人都行使税收管辖权。纳税人所得或收益的国际
化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖
权的重叠是国际重复征税的根本原因。随着经济社会的发展和国际分工的深化，跨
国从事生产经营活动的现象十分普遍，一个国家的居民或公民从其他国家取得收入
的现象日益增多。纳税人所得或收益的国际化使得国际重复征税问题的产生成为可
能。在此基础上，各国所得税制度的建立为国际重复征税的产生提供了现实条件。
所得税制的普遍建立使得越来越多的纳税人因其所得或收益的国际化而在两个或两
个以上的国家履行重复的纳税义务。有关国家对跨国纳税人的跨国所得进行双重或
多重征税，形成了国际重复征税，其根本的原因在于征税权力的交叉。各国政府为
维护其主权利益，都在不同程度上以收入来源地原则、居民原则或公民原则为基础
来行使税收管辖权，这种情况下，税收管辖权的重叠现象就不可避免。有关国家对
同一或不同跨国纳税人的同一征税对象或税源行使税收管辖权的交叉和冲突，是国
际重复征税产生的根本原因。

21、论述税收管辖权及其确立税收管辖权的原则有哪些。
答：税收管辖权是是指一国政府进行征税的权力，是国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权体现了两个原则：（1）独立自主原则。 国家的税收管辖权，既然是根植
于国家这一主体，那就决定了它对外应表现为一种完全独立自主、不受任何外来意
志干预的权力。一国政府有权根据自己的意志，决定对哪些人征税、征哪些税以及
征多少税；（2）约束性原则。税收管辖权的独立自主原则，并不意味着一国政府在
行使这种权力时绝对不受任何限制和约束。税收管辖权是国家主权的重要组成部分，
受到国家政治权力所能达到范围的制约。一个主权国家的政治权力所能达到的范围，
包括地域范围和人员范围。选择这两种不同范围，作为一国行使税收管辖权征税权
力所遵循的指导思想原则，分别称之为属地原则和属人原则。１、属地原则，也称
来源国原则，是指一国政府以地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则。
以该原则确立的税收管辖权，称做地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权，它根
据纳税人的所得是否来源于本国境内来确定其纳税义务，而不论纳税人是否为本国
的公民或居民。2、属人原则也称居住国原则，是指一国政府以人员范围作为其行使
征税权力所遵循的指导思想原则。以该原则确定的税收管辖权，称做居民税收管辖
权或公民税收管辖权，它根据纳税人与本国的政治法律联系以及居住联系来确定其
纳税义务，而不论这些居民和公民的所得是否来源于本国领土范围内。税收管辖权
的确立在国际上并没有一致的规定，各国都有权根据本国的政治、经济和财政政策，
自行选择属地原则或属人原则来确立该国的税收管辖权。

[A] 累进抵免法 [B] 总额抵免法 [C] 直接抵免法 [D] 间接抵免法
[A] 靠近美国 [B] 靠近亚洲 [C] 靠近非洲 [D] 靠近中国
[A] 顺算价格法 [B] 倒算价格法 [C] 平均价格法 [D] 浮动价格法