东奥会计在线注会讲义2

第二节资产、负债的计税基础一、资产的计税基础（目前时点上，税法认为该资产值多少钱）（四）其他资产2.将国债作为以摊余成本计量的金融资产（1）账面价值＝期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期计提利息（期初摊余成本×实际利率）－本期收回本金和利息－本期计提的损失准备（2）计税基础＝账面价值（在不计提减值情况下）【补充例题·单选题】2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期还本付息的国债一批。

该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。

甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。

至年末未发生预期信用损失，不考虑其他因素，2015年12月31日（第1年年末），该金融资产的计税基础为（）万元。

A.1 019.33B.1 070.30C.0D.1 000【答案】B【解析】2015年12月31日该金融资产账面价值＝1 019.33×（1＋5%）＝1 070.30（万元），计税基础与账面价值相等。

3.其他计提了资产减值准备的各项资产税法规定：资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除，即其计税基础不会因减值准备的提取而变化。

（税法不承认减值准备）【例20－8】A公司20×7年购入原材料成本为5 000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，20×7年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。

假定该原材料在20×7年的期初余额为零。

【答案】分析：应计提的存货跌价准备＝5 000－4 000＝1 000（万元）。

（1）账面价值＝4 000（万元）（计提该存货跌价准备后）。

（2）计税基础＝5 000（万元）（不变）。

相关结论：资产：账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

【例20－9】A公司20×7年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。

第十四章收入本章考情分析本章阐述收入的确认、计量和记录等内容。

近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和判断题，分数较高。

2013年一道综合题与本章内容有关。

从近三年试题看，本章内容非常重要。

近3年题型题量分析表2015年教材主要变化增加了关于电信业营改增的说明。

主要内容第一节销售商品收入的确认和计量第二节提供劳务收入的确认和计量第三节让渡资产使用权收入的确认和计量第四节建造合同收入的确认和计量第一节销售商品收入的确认和计量◇销售商品收入的确认◇销售商品收入的计量一、销售商品收入的确认销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方事项事项举例所有权凭证的转移或实物的交付（通常情况下主要风险和报酬大多数零售交易转移给购货方）【教材例14-1】甲公司与乙公司签订一项设备定制合同，约定乙公司预付部分货款供甲公司购买原材料，甲公司应严格按照乙公司的要求制造该设备。

假定甲公司当年度按照乙公司的要求制造完成该设备，并送交乙公司验收合格。

假定该设备不需要安装，乙公司尚未支付剩余货款。

本例中，甲公司已按合同约定制造完成该设备，并经乙公司验收合格，说明该设备所有权上的主要风险和报酬已经转移给乙公司。

虽然乙公司尚未支付剩余货款，甲公司仍可以认为设备所有权上的主要风险和报酬已经转移，在同时满足销售商品收入确认的其他条件时，甲公司应当确认收入。

【教材例14-2】甲公司销售一批商品给丙公司。

丙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交丙公司。

本例中，甲公司采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得卖方开出的提货单。

在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方，虽然商品未实际交付，甲公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，在同时满足销售商品收入确认的其他条件时，甲公司应当确认收入。

东奥会计在线授课老师——赵耀
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名师简介
赵耀现任东奥会计在线网络独家授课老师。

会计学硕士生导师、系主任，北京财税研究院研究员；中国注册会计师、注册资产评估师、注册税务师；山东省会计学会理事、山东省内部控制咨询专家组成员、山东省小企业会计准则咨询专家组成员；自1997年起从事注册会计师考试、会计职称考试培训，主讲《会计》、《中级会计实务》等课程。

对会计类考试有独到见解，深谙命题规律与趋势，深得学员信任与好评。

授课特点
会计理论功底深厚，辅导经验丰富；对会计类考试教材把握精到，讲解精辟透彻、注重深入浅出，力求通俗易懂。

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1、2015年中级会计职称网络课程--《中级会计实务》科目
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2020东奥会计继续教育考试1、单选题【本题型共10道题，总共50.0分】1.（）包括盈余公积和未分配利润。

• A.资本溢价• B.其他综合收益• C.实收资本• D.留存收益•正确答案：D•用户答案：D•答题解析：2. 对发行人披露的信息存在重大质疑需要进一步核查的具体情形不包括（）。

• A.发行人申请文件中记载的信息存在自相矛盾• B.根据发行申请文件披露的信息，对发行人是否符合发行条件明显存疑，需要进一步核实• C.发现发行人申请文件涉嫌违法违规• D.发行人及其中介机构未在规定的期限内提交反馈意见回复•正确答案：D•用户答案：D•答题解析：3.（）是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

• A.筹资活动• B.投资活动• C.融资活动• D.金融活动•正确答案：A•用户答案：A•答题解析：4.全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月（）日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

• A.5• B.10• C.15• D.20•正确答案：C•用户答案：C•答题解析：5.营改增后增值税小规模纳税人为按（）申报。

• A.月度• B.15日• C.年度• D.季度•正确答案：D•用户答案：D•答题解析：6. 现金流量分类的原则有（）个。

• A.二• B.三• C.四• D.五•正确答案：A•用户答案：A•答题解析：7.20×1年1月1日采用分期付款方式从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。

该设备价款共计1 200万元，分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

20×1年1月1日，设备如期运抵学天海公司并开始安装。

20×1年12月31日，设备达到预定可使用状态。

【2－8分】1.以资产清偿债务的相关处理2.债务转为权益工具的处理3.修改其他债务条件的处理4.组合方式的处理【考点一】债务重组的定义和范围（★★）【考点二】以资产清偿债务的相关处理（★★★）（一）以金融资产清偿债务（二）以非金融资产清偿债务★债权人受让多项非金融资产或者包括金融资产，非金融资产在内的多项资产的，应当按照CAS22号的规定确认和计量受让的金融资产；按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。

【拓展】债务人以处置组清偿债务的，债权人应当分别按CAS22和其他相关准则的规定，对处置组中的金融资产和负债进行初始计量，然后按照金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值以及承担的处置组中负债的确认金额之和，扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。

【拓展】债务人以资产或处置组清偿债务，且债权人在取得日未将受让的相关资产或处置组作为非流动资产和非流动负债核算，而是将其划分为持有待售类别的，债权人应当在初始计量时，比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。

【考点三】债务转为权益工具的处理（★★★）★将债务转为权益工具时，债权人因放弃债权而应确认的对子公司的权益性投资应遵循企业合并准则有关规定进行处理。

债务人因发行权益工具而支出的相关税费等，应当依次冲减资本（股本）溢价、盈余公积、未分配利润等。

【考点四】修改其他债务条件的处理（★★★）【考点五】组合方式的处理（★★★）（一）债务人的相关账务处理（二）债权人的相关账务处理。

浙江东奥会计继续教育试题及答案2016浙江东奥会计继续教育试题及答案单选题1. 企业外购固定资产的成本不包括(B)。

(本题2分)A.购买价款B.增值税进项税额C.运输费D.装卸费2. 下列关于金融负债与权益工具的划分，表述不正确的是(B)。

(本题2分)A.对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债B.要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性的，应当分类为金融负债C.只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为权益工具D.按照准则分类为权益工具的可回售工具，应当分类为3. 下列关于生产性生物资产成熟期后的最低折旧年限，表达正确的是(D)。

(本题2分)A.林木类生产性生物资产为4年;畜类生产性生物资产为6年B.林木类生产性生物资产为6年;畜类生产性生物资产为4年C.林木类生产性生物资产为3年;畜类生产性生物资产为10年D.林木类生产性生物资产为10年;畜类生产性生物资产为3年4. 小企业编制的会计报表可以不包括( A )。

(本题2分)A.损益表B.资产负债表C.利润表D.现金流量表5. 下列不属于自行营造的林木类消耗性生物资产成本内容的是(D)。

(本题2分)A.郁闭前的造林费B.郁闭前的抚育费C.郁闭前的营林设施费D.郁闭后的人工费6. 《企业会计准则——基本准则》的适用范围不包括(D)。

(本题2分)A.企业B.小型企业C.上市公司D.个体工商户7. 下列不属于现行企业会计准则的是( D )。

(本题2分)A.基本准则B.具体会计准则C.会计准则解释公告D.小企业会计准则8. 在进行函证与盘点的审计过程中，下列不属于存货造假的是(C)。

(本题2分)A.虚构不存在的存货B.存货数量操纵C.实时记录存货的购入D.虚假存货的资本化9. 存货是指企业在日常活动中持有以备( A )的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

2019年注册会计师《会计》试题及答案解析（卷二）一、单项选择题1、（2019年）甲公司是一家上市公司，经股东大会批准，向其子公司（乙公司）的高级管理人员授予其自身的股票期权。

对于上述股份支付，在甲公司和乙公司的个别报表中，正确的会计处理方法是（）。

A.均作为以现金结算的股份支付处理B.甲公司作为以权益结算的股份支付处理，乙公司作为以现金结算的股份支付处理C.在等待期内，乙公司高管人员转至甲公司担任高管且相关股权激励未发生实质性变化的，相关高管的股权激励费用应在甲乙公司之间按合理的标准进行分摊D.甲公司作为以现金结算的股份支付处理，乙公司作为以权益结算的股份支付处理正确答案：C答案解析甲公司在职工行权时，最终付出的是自身股票，所以属于权益结算的股份支付；乙公司没有结算义务，所以也是权益结算的股份支付。

考察知识点集团内涉及不同企业股份支付交易的处理2、（2019年）20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权，支付价款1800万元。

在购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，没有负债和或有负债。

20×9年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元，没有负债和或有负债。

甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定资产组在20×9年12月31日的可收回金额为2700万元，经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。

不考虑其他因素，甲公司在20×9年合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是（）。

A.200万元B.240万元C.400万元D.零正确答案：B答案解析①对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算减值损失：资产组不包含商誉的账面价值为2 600万元。

资产组的可收回金额为2 700万元。

应确认的资产减值损失为0。

②对包含商誉的资产组进行减值测试，计算减值损失：合并商誉＝1800－2500×60%＝300（万元）包含商誉的资产组账面价值＝2600＋300/60%＝3100（万元）包含商誉的资产组的可收回金额＝2700（万元）所以资产组减值＝3100－2700＝400（万元）应全部冲减商誉的账面价值，又因为合并报表只反映母公司的商誉，所以合并报表中列示的资产减值损失＝400×60%＝240（万元）。

第二章风险与收益分析本章作为财务管理的基础章节，主要是给后面章节的计算打基础，特别是资产资本定价模型。

题型主要是客观题和小计算题，计算题的考点主要是资产风险衡量指标计算、投资组合收益率的计算以及资本资产定价模型的运用。

从近5年考试来说，平均分数为6分。

大纲要求：掌握资产的风险与收益的含义；掌握资产风险的衡量方法；掌握资产组合风险的构成及系统风险的衡量方法；掌握资本资产定价模型及其运用；熟悉风险偏好的内容；了解套利定价理论。

第一节风险与收益的基本原理本节要点：1.资产的收益与收益率（客观题）2.单项资产的风险及其衡量（客观题及计算题）3.风险控制对策（客观题）4.风险偏好（客观题）一、资产的收益与收益率（一）含义及内容资产的收益是指资产的价值在一定时期的增值。

例如：投资100元购买一股股票，经过一段时间后，股票能够带来的收益或增值称为资产的收益。

率。

又称资产的报酬率。

例如：购买100万元的债券，同时还买了500万元的股票，收益的对比要用相对数。

从时间的范围，资产的收益是经过一定时期的增值，这个时间为了可比起见，一般来说固定用年，资产的收益是指资产的年的收益率或年的报酬率。

（二）资产收益率的计算单期资产收益率＝利（股）息收益率＋资本利得收益率教材【例2－1】某股票一年前的价格为10元，一年中的税后股息为0.25，现在的市价为12元。

那么，在不考虑交易费用的情况下，一年内该股票的收益率是多少？解答：一年中资产的收益为：0.25+（12-10）=2.25（元）其中，股息收益为0.25元，资本利得为2元。

股票的收益率=（0.25+12-10）÷10=2.5%+20%=22.5%其中股利收益率为2.5%，利得收益率为20%。

（三）资产收益率的类型（６种）一般情况下如果不作特殊说明的话，资产的收益均指资产的年收益率。

种类含义１．实际收益率已经实现或确定可以实现的资产收益率。

２．名义收益率在资产合约上标明的收益率。

2013年注会《会计》试题及答案解析(完整修订版)分享：2015-6-1 16:48:28东奥会计在线字体：大小【东奥小编】注册会计师考试历年真题是考生们备考时不可或缺的资料，通过对真题的专研，不仅能掌握每科的考试范围，还能掌握考试重点和出题思路，参考价值极大，以下是小编为考生们精心整理的2013年注册会计师考试《会计》科目试题及答案解析（完整修订版）：单项选择题试题及答案解析多项选择题试题及答案解析综合题试题及答案解析一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

)1.甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。

20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。

6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元(不含增值税)、运输费用80万元(运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元)、保险费用0.23万元。

1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。

甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本是( )。

A.665.00万元B.686.00万元C.687.40万元D.700.00万元【答案】C【东奥会计在线独家解析】6月1日购入A原材料的实际单位成本=[2 375+80+0.23]÷250=9.82(万元)，20×1年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70(件)，库存A原材料的成本=70×9.82=687.4(万元)。

【说明】2013年8月1日以后，运费按照不含税金额×11%抵扣进项，上述运费进项税额已经按照新准则做出变更。

2.甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。