贴现业务的税务及会计处理

企业应收票据贴现的如何进行会计核算
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。

中华会计网校小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：
 在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。

贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
 贴现所得=票据到期值－贴现利息
 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限
 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。

 在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。

如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。

企业应收票据贴现会计要怎样进⾏核算作为⼀名会计⼈，⾯对现实会计⼯作中的应收票据贴现的账务核算，我们应该做何处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

在贴现中，企业付给银⾏的利息称为贴现利息，银⾏计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银⾏获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收⼊，称为贴现所得。

贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其⾯值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其⾯值。

在会计处理上发⽣附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科⽬，等票据到期，当付款⼈向贴现银⾏付清票款后，再将“短期借款”账户转销。

如果是⽤银⾏承兑汇票贴现，由于票据到期应由银⾏负责承兑，企业不会发⽣或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。

现将应收票据贴现的核算举例说明如下。

【例】某⼯业公司将⼀张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银⾏申请贴现。

该票据的出票⽇是6⽉1⽇，申请贴现⽇是8⽉30⽇，银⾏年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算(1)票据到期值=票⾯额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)=10400(元)(2)贴现天数=8⽉30⽇⾄11⽉28⽇=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收⼊或⽀出=票据贴现所得-票⾯额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8⽉30⽇贴现时：借：银⾏存款10166贷：短期借款10000财务费⽤——利息166(2)11⽉28⽇票据到期，当出票⼈向银⾏兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款10000贷：应收票据10000(3)11⽉28⽇票据到期，如出票⼈未能按期⽀付票据的本⾦和利息，拖⽋债务，则企业应承担这笔或有负债，以银⾏存款偿付给贴现银⾏。

应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。

如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。

应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。

情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。

因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。

2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。

如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。

这部分损失应计入成本或费用中。

3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。

2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。

4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。

因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。

一、引言新会计准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理是财务会计领域的一个热门话题。

商业承兑汇票贴现作为一种重要的融资手段，在企业经营中被广泛应用。

对于企业而言，正确处理商业承兑汇票贴现的会计核算，不仅关系到企业财务报表的真实性和准确性，也涉及企业的财务风险和信用风险。

深入了解并正确处理商业承兑汇票贴现的会计处理，对企业而言具有重要意义。

二、商业承兑汇票贴现的基本概念商业承兑汇票贴现是指企业持有的商业承兑汇票未到期，需要提前变现时，向金融机构或其他单位转让商业承兑汇票所得到的款项的行为。

商业承兑汇票贴现通常发生在企业资金周转紧张、急需流动资金时。

在实际操作中，商业承兑汇票贴现的会计处理方式对企业财务报表有着重要的影响。

三、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的变化随着新会计准则的实施，商业承兑汇票贴现的会计处理发生了一些变化。

在旧准则下，商业承兑汇票贴现通常是通过核算应收票据和贴现利息进行处理的；而在新准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理更加注重对贴现损失的核算，并且在计提贴现损失的同时要求冲减应收票据的账面价值。

这一变化对企业的财务报表会产生一定影响，需要企业会计人员对新准则下商业承兑汇票贴现的会计处理方式进行深入理解和掌握。

四、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的具体步骤1. 初次确认商业承兑汇票贴现款项在商业承兑汇票贴现的初次确认阶段，企业需要确认商业承兑汇票贴现所得款项，并将其计入财务报表相应的科目和账户中。

企业还需要认真核算贴现利息，以便在后续的会计处理中能够准确反映出商业承兑汇票贴现的实际成本和损益状况。

2. 计提商业承兑汇票贴现的贴现损失在新会计准则下，企业需要根据商业承兑汇票的预期回收金额和预期未来现金流量来计算商业承兑汇票贴现的预计信用损失，然后予以计提。

计提贴现损失的目的在于及时反映商业承兑汇票贴现交易中的信用风险，并对商业承兑汇票贴现的账面价值做出相应调整。

3. 调整应收票据账面价值在计提商业承兑汇票贴现的贴现损失后，企业需要将商业承兑汇票的账面价值进行调整，以反映出商业承兑汇票的实际价值和预期回收金额。

三种情形下的票据贴现会计处理，您千万别⽤错了！导语在企业的⽣产经营中，因资⾦周转需要通常会将持有未到期的应收票据提前到银⾏等⾦融机构办理贴现。

在实务中，由于应收票据有⽆利息、票据贴现时是否附追索权等具体情形不同，导致很多纳税⼈在会计处理时发⽣了错误。

今天，⼩编就结合《财政部关于印发<关于执⾏企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(四)>的通知》(财会〔2004〕3号)第六条规定，为您讲讲三种情形下的票据贴现会计处理。

情形⼀、有息附追索权票据贴现的会计处理案例1.因货款结算，甲船舶⼯业制造有限公司于6⽉1⽇收到⼄远洋运输公司⽀付的⼀张承兑汇票，该票据180天到期，年利率为10%，⾯额50万元，甲公司于8⽉30⽇向银⾏申请贴现，银⾏年贴现率为12%，贴现⽅式为带追索权的应收票据贴现。

11⽉28⽇票据到期，当出票⼈⼄远洋运输公司能够向银⾏兑付票据和利息时或⽆法向银⾏兑付票据和利息时，甲公司在相应情形下，如何计算贴现利息以及账务处理呢？ 计算过程：(1)票据到期值=票⾯额×(1+利率×票据时间)=500000×(1+10%×180天/360天)=525000(元)(2)贴现天数=8⽉30⽇⾄11⽉28⽇=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 525000×12%×90天/360天= 15750(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=525000- 15750=509250(元)(5)利息收⼊=票据贴现所得-票⾯额=509250-500000=9250(元)会计分录：(1)8⽉30⽇贴现时：借：银⾏存款509250贷：短期借款500000财务费⽤——利息9250(2)11⽉28⽇票据到期，当出票⼈⼄公司向银⾏兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款500000贷：应收票据500000(3)11⽉28⽇票据到期，如出票⼈⼄公司未能按期⽀付票据的本⾦和利息，拖⽋债务，则企业应承担这笔或有负债，以银⾏存款偿付给贴现银⾏。

会计准则票据贴现会计分录
票据贴现会计分录通常会有两个步骤，分别是：
第一步，录入票据贴现发生时的会计分录：
借：银行存款账户（或应收票据账户）。

贷：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。

这一步是记录票据贴现发生时所涉及到的账户及金额，其中“银行存
款账户”或“应收票据账户”会受贴现金额的不同而结转到不同的账户上。

而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”是比较固定的科目，通常是用来记录这一笔交易所得到的利息收益。

第二步，当贴现票据到期时，需要再次进行一次会计分录：
借：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。

贷：银行存款账户（或应收票据账户）。

这一步是将贴现票据所得到的本金和利息结清，把贴现银行存款从银
行存款账户中划出并结算。

而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息
费账户”则相应地减去这部分利息的收入。

贴现会计分录贴现会计分录是财务会计中的一项重要工作，它记录了企业在贴现业务中的资金流动和账务变动。

贴现是指企业将未来应收账款提前出售给银行或其他金融机构，以获取资金的一种方式。

在进行贴现操作时，企业需要进行相应的会计分录，以清晰地记录贴现业务的发生和影响。

贴现会计分录主要包括借方和贷方两个方面。

借方是指资产账户的增加，贷方是指负债或所有者权益账户的增加。

具体的会计分录根据实际情况而定，以下是一些常见的贴现会计分录示例。

当企业将应收账款贴现给银行时，借方会计分录是将银行存款账户增加，以反映企业获得的现金资金。

同时，贷方会计分录是将应收账款账户减少，以反映企业将应收账款出售给银行。

当企业支付贴现费用时，借方会计分录是将贴现费用账户增加，以记录企业支付的费用。

同时，贷方会计分录是将银行存款账户减少，以反映企业支付的现金。

当贴现到期时，企业需要将贴现到期账款进行结算。

借方会计分录是将贴现到期账款账户减少，以反映企业收回贴现到期的应收账款。

而贷方会计分录是将银行存款账户增加，以记录企业获得的现金资金。

在贴现会计分录中，需要注意的是保持借贷平衡，即借方金额等于贷方金额，以确保财务数据的准确性和完整性。

此外，还要遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保会计处理的合规性和合法性。

贴现会计分录的正确记录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。

通过贴现会计分录，企业能清晰地了解到贴现业务的资金流动和影响，为企业提供了重要的财务信息。

同时，贴现会计分录也为企业的财务报表提供了准确的数据支持，提高了财务报告的可信度和可比性。

贴现会计分录是贴现业务中的重要环节，通过正确记录和处理贴现会计分录，可以清晰地了解到贴现业务的资金流动和影响，为企业提供重要的财务信息。

企业应严格按照会计准则和相关法律法规的规定进行贴现会计分录的处理，确保财务数据的准确性和合规性。

贴现会计分录的正确记录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。

贴现及转贴现账务处理贴现及转贴现业务账务处理一、贴现业务：（一）发放贴现贷款借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额）贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额）贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：利息收入—贴现利息收入（三）到期收回借：银行存款贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：贴现资产—××贴现户（面值）利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。

二、转贴现业务：1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产—本金（面值）利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）以前做法：借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：利息收入—贴现利息收入借：银行存款（贴现额）利息支出—贴现利息支出贷：贴现资产—本金（面值）2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资①贴出票据时借：银行存款（贴现额）贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整贷：贴现负债—利息调整②资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产—利息调整贷：利息收入—贴现利息收入按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出贷：贴现负债—利息调整③转（再）贴现票据到期，未发生退票借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）④转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款借：单位活期存款—××户垫款—贴现垫款贷:存放中央银行款项等。

商票贴现会计分录商票贴现是指企业或个人将持有的商业汇票在票面到期前提前卖给银行或其他金融机构，以获取资金流动性的一种金融服务。

在商票贴现过程中，会涉及到一系列的会计分录，本文将对商票贴现的会计分录进行详细介绍。

当企业或个人将商票贴现给银行时，需要记录商票贴现的金额。

假设贴现金额为100,000元，那么会计分录如下：借：银行存款 100,000贷：商业汇票 100,000接下来，在商票到期时，银行会支付给贴现人贴现金额以及利息。

假设利息为5,000元，那么会计分录如下：借：银行存款 100,000借：利息收入 5,000贷：商业汇票 105,000在上述会计分录中，借方银行存款增加了贴现金额和利息收入，贷方商业汇票减少了贴现金额。

有时候企业或个人在商票贴现后，商票持有人可能会提前将商票赎回，此时需要进行商票赎回的会计分录。

假设商票赎回金额为80,000元，那么会计分录如下：借：商业汇票 80,000贷：银行存款 80,000在上述会计分录中，借方商业汇票减少了商票赎回金额，贷方银行存款增加了商票赎回金额。

商票贴现也可能涉及到银行手续费的支付。

假设银行手续费为1,000元，那么会计分录如下：借：银行手续费 1,000贷：银行存款 1,000在上述会计分录中，借方银行手续费增加了手续费金额，贷方银行存款减少了手续费金额。

商票贴现在会计上还需要记录利息支出。

假设利息支出为3,000元，那么会计分录如下：借：利息支出 3,000贷：银行存款 3,000在上述会计分录中，借方利息支出增加了利息支出金额，贷方银行存款减少了利息支出金额。

商票贴现的会计分录包括商票贴现记录、商票到期支付、商票赎回、银行手续费支付以及利息支出等。

企业或个人在进行商票贴现时，需要根据具体情况进行相应的会计分录记录。

这样可以确保贴现交易的准确性，同时也方便了财务管理和报表的编制。

贴现业务核算方法（小编推荐）第一篇：贴现业务核算方法（小编推荐）票据贴现业务的会计核算2009-01-04 来源: 作者:（一）应设置的主要会计科目为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。

“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。

金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。

本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。

转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。

“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。

办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。

本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。

“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。

发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。

本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。

“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。

发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。

本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。

（二）票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。

2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
转贴现的二种形式
• 票据回购：
• 特点：不占用信贷规模、 • 例；A银行卖出其持有的一部分票据给B银行（不
转移票据权利，不转移信贷规模），并约定在指 定日期买回。 • A银行-票据的正回购方---卖出票据融入资金 • 转贴现融资（正回购）是指银行将未到期的已贴 现或已转贴现的商业汇票转让给其他商业银行的 同时，约定在未来某一日期购回原商业汇票的融 资行为。
收入，推迟到以后会计期间反映。由于新的会计处理方法更能反映资 金占用、相应风险与收入的配比关系，从而使其财务状况核算更加科 学。
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• 企业
• 借：银行存款988000 财务费用----利息12000
• 贷：应收票据
•
2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
谢谢
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
注意事项
• 转贴现：合同金额巨大，必须严格把握。 • 1.同信用社进行交易须慎重，尤其是信用社作为出
票行的，不同信用社进行双买+回购交易，如买断 信用社持有的国有、城商行以上的票据，必须坚 持实地查询； • 2.检查对手方有无上级机构的授权文件； • 3.异地转贴现，清单、贴现凭证等传回后，见有权 人签字（密押），方可划款； • 4.对于对方收款账号开户行与其不是一个机构名下 的，必须注意。（要求信用社汇款户名只能在本 社或当地人民银行开立的帐户，在其它商行开立 的帐户则不可用）。
2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
转贴现的二种形式
• 买断（买断、卖断票据权利）

银行计息与贴现的会计处理随着现代化银行系统的发展，银行业务的处理变得越来越复杂。

其中，计息和贴现是银行业务中比较重要的环节，也是财务会计中比较常见的操作。

了解计息和贴现的会计处理方法，对于银行、企业和个人来说都是非常有必要的。

一、计息的会计处理在银行业务中，计息是指银行根据一定的利率对存款进行计算利息，并在一定时间后向存款人支付相应的利息。

那么，对于银行而言，如何在财务会计中处理计息的问题呢？首先，在银行发放贷款或存款时，需要确定借款、存款的本金、利率和期限等信息，建立起相应的账户。

当计息时间到达时，银行需要根据存款账户中本金和利率计算相应的利息。

在财务会计中，利息应该列在银行的收入中。

其次，在财务会计中计算利息时，需要遵循一定的原则。

首先，应该根据实际发放和收回贷款的时间来计算利息。

其次，计算利息时应该考虑应计利息和已计利息之间的差异。

最后，需要注意对于非利息贷款和投资，应按照相应的规定进行会计处理。

二、贴现的会计处理贴现是一种银行间交易中较为常见的操作，它指的是银行根据一定的贴现率将票据的面值减少一定比例并提前收取现金。

那么，在贴现的过程中，银行应该如何进行会计处理呢？首先，银行应该在贴现过程中按照贴现利率计算剩余的本息总额，并将计算结果列入银行的借款（或其它）借项账户中。

其次，在借款/其它项账户上增加的余额应该在到期之前逐渐减少，并在到期日达到零。

最后，对于贴现所得的现金，应该作为银行的现金或存款进行会计处理。

三、结语总之，计息和贴现是银行业务中比较重要的操作，在财务会计中也需要掌握相应的处理方法。

对于银行、企业和个人来说，了解计息和贴现的会计处理方法，能够更好地管理和运营自己的资金，并避免任何不必要的风险。

票据贴现业务的会计核算引言票据贴现业务是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，以剩余期限为基础，把票据的到期金额按现值折算为银行即期应付款项，向票据持有人提供一定的贴现利息，并扣除一定的贴现手续费的业务。

票据贴现业务的会计核算对企业的资产、负债、损益等方面都有重要影响，因此在进行票据贴现业务时，必须严格遵循相关的会计核算规定。

票据贴现业务的会计处理票据贴现业务涉及到的会计处理包括贴现金额、贴现利息、贴现手续费、贴现溢价、未到期票据的准备金和逾期票据的准备金等。

贴现金额贴现金额是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，根据票据的到期金额和贴现利率，以现值折算的金额。

根据会计核算规定，贴现金额需要计入负债项中，记为“负债-票据贴现”。

贴现利息贴现利息是指商业银行或非银行金融机构向票据持有人提供的一定的贴现利率。

根据会计核算规定，贴现利息需要计入损益项中，记为“利息支出”。

贴现手续费贴现手续费是指商业银行或非银行金融机构从贴现金额中扣除的一定手续费。

根据会计核算规定，贴现手续费需要计入损益项中，记为“手续费收入”。

贴现溢价在实际操作中，如果贴现金额高于票据的到期金额，就存在贴现溢价。

根据会计核算规定，贴现溢价需要计入损益项中，记为“贴现溢价”。

未到期票据的准备金和逾期票据的准备金对于未到期票据，商业银行或非银行金融机构需要提取一定的准备金以弥补可能发生的风险。

而对于逾期票据，还需要提取一定的准备金作为减值准备。

根据会计核算规定，未到期票据的准备金和逾期票据的准备金需要计入负债项中，分别记为“负债-未到期票据准备金”和“负债-逾期票据准备金”。

票据贴现业务的会计记录示例假设某公司贴现一张到期金额为100,000元的票据，剩余期限为90天，贴现利率为5%。

同时，公司收取了2,000元的贴现手续费，并且贴现金额高于票据的到期金额，差额为3,000元。

根据上述情况，对于该笔票据贴现业务的会计记录如下：科目借方金额贷方金额负债-票据贴现100,000利息支出4,500手续费收入2,000贴现溢价3,000负债-未到期票据准备金500从上表可以看出，公司在会计记录中将贴现金额计入了负债项中的“负债-票据贴现”，将贴现利息计入了损益项中的“利息支出”，将贴现手续费计入了损益项中的“手续费收入”，将贴现溢价计入了损益项中的“贴现溢价”，并提取了一定的准备金作为风险准备，计入了负债项中的“负债-未到期票据准备金”。

企业票据贴现业务会计处理探讨在《企业会计准则第23号--金融资产转移》发布以前，关于票据(指商业承兑汇票和银行承兑汇票，下同)贴现的会计处理依据是财政部2003年5月发布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收票据融资等有关业务会...在《企业会计准则第23号--金融资产转移》发布以前，关于票据(指商业承兑汇票和银行承兑汇票，下同)贴现的会计处理依据是财政部2003年5月发布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收票据融资等有关业务会计处理的暂行规定》(财会[2003]14号)和2004年5月28日发布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(四)》(财会[2004]3号，以下简称“原准则解答四”)中关于票据贴现会计处理的规定。

在原准则解答四中规定“企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理”，意思是说，票据贴现业务也应按照应收债权融资业务处理，即票据到期前收到的贴现款作为短期借款处理，待到期后再将短期借款和应收票据对冲。

在原准则解答四发布以后，上市公司对票据贴现业务的会计处理，实务基本上存在两种方式：一种是不按照原准则解答四规定处理，仍然在票据贴现时核销应收票据;一种是按照原准则解答四规定处理，但仅将商业承兑汇票贴现视为融资业务进行相应账务处理，对银行承兑汇票贴现仍然在贴现时直接核销应收票据，理由是银行承兑汇票被追索的风险极小，远低于或有事项准则中认定“极小可能”的概率标准的上限(5%)。

上述第一种方式肯定是错误的，第二种方式在银行承兑汇票贴现是否也应按照融资业务处理方面也一直存在着争议。

2006年2月15日，新的《企业会计准则》体系(以下简称“新会计准则”)发布之后，在有关准则和指南中并没有对票据贴现业务作出直接、具体的规定，这体现了新会计准则从“规则导向”原则向“原则导向”原则的转变，但目前会计职业界还没有广泛适应原则导向的变化，对于票据贴现业务的处理反而模糊不清了。

贴现借款会计处理举例贴现借款是企业或个人向银行或金融机构借款，然后根据借款合同的约定，在借款期限之前按照一定的贴现率将借款票据提前兑付。

贴现借款的会计处理主要涉及贴现利息、应付贴现利息、贴现利息支出等方面。

下面是关于贴现借款会计处理的举例：1. 假设某企业于2021年1月1日向银行借款100万元，借款期限为1年，贴现率为5%。

根据借款合同约定，企业需要在2021年1月1日支付贴现利息。

会计处理如下：借：贴现利息支出 5万元贷：银行存款 5万元2. 假设某企业于2021年1月1日向银行借款100万元，借款期限为1年，贴现率为5%。

根据借款合同约定，企业需要在2022年1月1日将借款本金和贴现利息一并偿还。

会计处理如下：借：贴现利息支出 5万元崔：银行贷款 100万元3. 假设某企业于2021年1月1日向银行借款100万元，借款期限为1年，贴现率为5%。

企业在2021年6月30日将借款票据贴现出售给一家金融机构，贴现利息为2.5万元。

会计处理如下：借：银行存款 97.5万元借：贴现利息支出 2.5万元贷：应付贴现利息 5万元贷：贴现借款 100万元4. 假设某企业于2021年1月1日向银行借款100万元，借款期限为1年，贴现率为5%。

企业在2021年6月30日将借款票据贴现出售给一家金融机构，贴现利息为2.5万元。

同时，企业在2021年12月31日将贴现利息支付给金融机构。

会计处理如下：借：银行存款 97.5万元借：贴现利息支出 2.5万元贷：应付贴现利息 5万元贷：贴现借款 100万元借：应付贴现利息 5万元贷：银行存款 5万元5. 假设某企业于2021年1月1日向银行借款100万元，借款期限为1年，贴现率为5%。

企业在2021年6月30日将借款票据贴现出售给一家金融机构，贴现利息为2.5万元。

同时，企业在2022年1月1日将借款本金和贴现利息一并偿还。

会计处理如下：借：银行存款 97.5万元借：贴现利息支出 2.5万元贷：应付贴现利息 5万元贷：贴现借款 100万元借：银行贷款 100万元贷：银行存款 100万元以上是关于贴现借款会计处理的举例，通过合理的会计处理，可以清晰地反映企业在贴现借款过程中的借款和偿还情况，确保会计记录的准确性和合规性。

加科学。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无 论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会 计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是 说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的， 具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直 有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专 业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位 上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚 持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己 的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后 希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
票据贴现业务的会计处理【会计实务操作教程】 随着金融业改革的深化，新的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》 等法规相继出台，商业银行的会计处理方法有了很多变化。根据《金融 企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之 一，它对商业银行确认损益有相当的影响。新《金融企业会计制度》实 施之前，按照 1993 年《金融保险企业财务制度》规定，商业银行对票据 贴现业务一直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的面 值计价，利息和手续费部分计入当期损益” 。2000 年财政部发布《关于印 发〈公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定〉的通知》 中，进一步明确“贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差 额，作为贴现利息，计入贴现当期损益” 。这样规定有一定的业务发展背 景：首先，在我国无论是商业承兑汇票，还是银行承兑汇票，期限都限 在 6 个月以内，跨度较短；其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即 贴现用票据面值扣减贴现日至到期日的利息后，余值付给原票据持有 人。贴现息在贴现业务发生时就实际收到，所以计入当期损益使会计处 理比较简单；再次，由于银行票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银 行收益中只占很少一部分，即使按照收付实现制体现收支，从重要性原 则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。根据 2002 年以前的相关规 定，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反