【会计实操经验】存货变动的税负影响

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【会计实操经验】存货变动对税负分析的影响
存货变动对所得税税负没有什么影响，因为影响利润的主要因素是收入、费用和成本；存货变动对增值税税负有很大的影响，企业往往通过人为调控存货来调节税负水平。

在不考虑存货因素时，增值税税负的计算比较简单：
增值税税负率=实际上缴的增值税/营业收入*100%
通过各期税负率的变动，大致上可以了解到企业是否正常纳税；但由于这种税负率没有考虑到存货变动，不能准确的反映真实的税负情况。

例如，某企业投入100万元原料，期末全部转为成品，成本为125万元（其中材料成本100万元，人工10万元，制造费用15万元。

为分析起见，假设制造费用中没有可供抵扣的进项，没有期间费用和利润）。

企业当年销售100万元，存货25万元，由于进项等于销项，增值税为零，税负率也为零。

按会计“期间匹配”的原则，将存货计入分析，税额为4.25万元（25万元*17%），税负率就成了3.4%（4.25/125），可见存货对税负的影响是很大的。

在具体分析时，要考虑以下三种情况：
一、当年投产的新建企业。

新建企业期初存货=0，期末存货≧0增值税额=销项税额+存货应计税额—进项税额
增值税税负率=｛增值税额/（营业收入+存货成本）｝*100%
由于存货税额计入了销项，所以存货成本应视同收入（很重要）
二、永续经营的企业：
1、期末存货﹥期初存货：
增值税额=销项税额+（期末存货—期初存货）*17%—进项税额。

税收政策变动影响报告税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对经济社会的发展有着深远的影响。

近年来，随着国内外经济形势的变化，税收政策也在不断调整和变动。

这些变动不仅影响着企业的经营决策和发展战略，也关系到个人的收入和消费行为。

本文将对税收政策变动的影响进行深入分析。

一、税收政策变动对企业的影响1、税负变化税收政策的变动可能直接导致企业税负的增加或减少。

例如，增值税税率的下调会降低企业的增值税负担，提高企业的盈利能力；而企业所得税税率的提高则会增加企业的成本，压缩利润空间。

以制造业为例，增值税税率从 16%降至 13%，对于那些原材料采购和产品销售规模较大的企业来说，减税效果显著。

这使得企业在产品定价上有了更大的灵活性，能够增强市场竞争力。

然而，对于一些高污染、高耗能的企业，可能会面临环保税等新税种的征收，税负相应增加，促使其进行产业升级和技术改造。

2、投资决策税收政策的变动会影响企业的投资决策。

税收优惠政策往往能够引导企业加大在特定领域的投资。

比如，对于高新技术企业的税收优惠，鼓励企业加大研发投入，推动技术创新；对于固定资产加速折旧的政策，能够加快企业设备更新换代的步伐，提高生产效率。

相反，如果税收政策不利于某些行业或投资项目，企业可能会减少或推迟相关投资。

例如，对房地产行业的调控政策，包括土地增值税的调整和限购政策，会影响房地产企业的投资热情和开发规模。

3、财务规划税收政策的变动要求企业重新调整财务规划。

企业需要更加关注税收法规的变化，合理安排资金流动，优化税务筹划，以降低税务风险和成本。

例如，企业在进行利润分配时，需要考虑个人所得税政策的影响，选择合适的分配方式和时间。

同时，对于跨地区经营的企业，不同地区税收政策的差异也需要在财务规划中予以充分考虑，以实现整体税负的最小化。

4、经营策略税收政策的变动可能促使企业调整经营策略。

比如，消费税政策的调整可能导致企业重新评估产品结构，减少对高税率消费品的生产和销售，加大对低税率或免税产品的开发和推广。

存货对增值税税负的作用1产品销售价钱下调原资料紧张会造成公司存货量增大，在这个负面影响下，会对产成品造成必定市场压力。

当碰到市场滞销及产品价钱下跌时，其销售量会减少，销售收入也会降落，增值税税负会出现显然的降落趋向。

面对这类状况，好多公司采纳速战速决的方式，将囤积的原资料迅速投入到产品的生产中，尽可能缩短产品的生产周期，使产成品在最短的时间投入到销售领域，这个做法在必定水平上能降低风险。

但对公司来说，其生产经营、原资料采买、产品销售等环节是连续推行的，因此，公司很难躲避原资料市场的影响。

2公司隐瞒实质的销售收入目前公司降低增值税税负的方法许多，如：与关系方交易、采纳销售折扣方式将收益转移到体外等。

而有的公司还隐瞒实质销售收入，从而达到偷逃增值税、降低税负的目的。

但这是违纪行为，风险很大。

别的，清点存货可以理清公司实质耗费和销售的数目，还可排查银行账户。

鉴于此，公司简单的截流销售收入会对公司短期税负造成影响。

3用存货量调理增值税的税负3.1贷款采买原资料原资料价钱上升会直接致使商品价钱上升，假如公司赶在原资料价钱上升以前囤积蓄货，就会赚到一笔额外的收益。

对公司发展来说，此后的盈余空间也会大大增大，这样也会使得近期增值税少缴或是不缴，在降低税负的同时赚得了资本时间价值。

若是公司抓住这个机会，贷款采买原资料，很有可能为公司带来必定机会。

3.2公司较大的存货量碰到市场价钱降落造成税负增添在公司在经营过程中，市场供小于求时，依赖存货来实现盈余目的，这时存货不行防止会存有必定风险，如碰到产品市场价钱降落，公司用高价钱买进的原资料会在资本周转的压力下廉价出手，造成损失，加重公司增值税税负。

4调理存货均衡公司增值税的税负4.1合理库存公司需要依照自己的实质状况推行库存，不可以见机行事。

若是公司仅考虑稳固的盈余目标，而进购大批的原资料，会占用大批资本，降低资本的周转速度。

因此，公司需要合理安排库存，稳固公司增值税的税负。

剔除存货影响的增值税税负率=[当期实际应缴增值税＋当期免抵税额+（期末存货-期初存货）×（1+该企业平均销售毛利率）×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入+（期末存货-期初存货）×（1+该企业平均销售毛利率）]主营业务收入 33570528.47主营业务成本 28731772.06毛利 4838756.41毛利率 0.144137034期末存货 9094436.29期初存货当期实际应缴增值税 530001.36当期免抵税额 90213.63剔除存货影响的增值税税负率 5.4328%剔除存货影响的增值税税负率低于本地行业警戒税负下限为异常，纳税人可能存在瞒报销售和多抵进项的问题，应根据销售毛利率和成本支出作进一步分析。

剔除存货影响的增值税税负率高于本地行业警戒税负上限为异常，纳税人可能存在虚报存货、滞留销售的问题。

今年年初国税来查税负率，和本人的税负率大有出入，具说那只是简单的计算，以下公式才是精确的算法，请各位有经验的前辈们讨论一下指导一下。

例：销售350 万，应纳税是18万，按平常算法是（18/350）*100%=5.143%，按国税给的是将原材料、产成品一起计算，是这样的：（年初原材料33万-年末原材料31万）*17%=0.34万，年末产成品60万*70%*17%=7.14万，18万+7.18万=25.14万，25.48万/350万*100%=7.28%。

再例：销售460万，应纳税21万，按平常算法是（21/460）*100%=4.565%，按国税给的是这样的：（年初原材料32万-年末原材料4万）*17%=4.76万，（年初产成品60万-年末产成品53万）*70%*17%=0.833万，21万-(4.76万+0.833万）=15.407万，(15.407/460)*100%=3.349%。

请问大家看得懂吗？第一例没有年初产成品，第二例年末数额都比年初数额大有减少。

注重关联分析，揭示财务指标“存货”背后的涉税问题财务指标作为企业经营的晴雨表对企业经营状况、发展潜力、资金周转能力、盈利能力等情况有着直观的反映，通过财务报表的分析，对有关的各项数据进行汇总、计算、对比可以综合地分析和评价公司的经营成果。

基于此，财务报表的分析是纳税评估首要的环节，是认识企业整体质量的关键，因此，透过财务指标的各项数据解析企业的涉税问题是评估人员可以为之倚重的利器。

而在各项财务指标中“存货”是企业进销存中的中心枢纽，存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。

存货的变动会引起整个财务指标体系的变化，因此，围绕存货数据的分析，把握存货与其他财务指标的关联变化是纳税评估中很重要的一个切入点，评估人员可以通过对存货及相关数据的透析深入的揭示这些财务指标背后的涉税问题。

一、工业企业的“存货”工业企业中对于存货这项数据的使用可以分为两个步骤，首先是通过本期销售的存货金额与利润率计算出本期应当体现的销售额，其次通过销售额与申报额的差异率来判断销售额是否已如实申报。

第一步：本期产品销售收入测算数＝(期初库存产成品金额+本期完工产成品金额—期未库存产成品金额) ×(1+产品销售利润÷产品销售成本) 第二步：差异幅度＝(测算的销售额—申报的销售额) ÷申报的销售额×100％≤10%二、商业企业的“存货”商业企业可以根据存货与毛利率的逻辑关系对销售额是否真实进行判断。

从商业企业的对存货的核算方式来看，一般可以分为两类，一是根据商品进货价核算存货金额，一是采用售价核算存货金额。

1.采用进价法核算。

本期销售收入测算数＝（期初库存商品金额＋本期购进商品金额－期未库存商品金额）÷（1—毛利率)2.采用售价法核算。

本期销售收入测算数＝期初库存商品金额＋本期购进商品金额－期未库存商品金额测算销售收入(以数量表现)＝（期初库存商品数量＋测算期购进商品数量－期未库存商品数量) ×测算期商品销售单价差异幅度＝(测算销售收入—企业实际申报销售收入) ÷申报销售额×100％≤10%上述公式中，差异幅度≤10%是根据增值税组成计税价格的公式来确定的，在计算组成计税价格时成本利润率一般确定为10%，如果差异幅度≧10%则表明申报的销售额低于组成计税价格，属异常情况，企业可能存在隐瞒销售收入的问题。

税收政策变化对企业会计工作的影响总结《篇一》税收政策变化对企业会计工作的影响税收政策作为国家宏观调控的重要手段之一，对企业会计工作产生了深远的影响。

作为一名企业会计，我深刻体会到了税收政策变化对企业会计工作的影响，并在实践中不断调整工作策略，以应对税收政策的变化。

一、基本情况税收政策的频繁变化，使得企业会计工作面临着诸多挑战。

税率调整、优惠政策变动、税收征管手段创新等，都要求企业会计及时了解并准确贯彻执行。

在这个过程中，我深感责任重大，不仅要确保企业合规，还要最大限度地降低税收负担，提高企业效益。

二、工作重点与取得成绩1.及时关注税收政策动态，掌握政策要点。

我始终保持对税收政策的敏感度，通过多种渠道关注税收政策的最新动态，深入了解政策内容，为企业的会计工作准确的政策依据。

2.优化税务筹划，降低税收负担。

在遵守税收法律法规的前提下，我结合企业实际情况，积极进行税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低企业税收负担，提高企业效益。

3.完善内部控制，提高会计信息质量。

为了确保企业会计信息的真实、准确、完整，我加强了内部控制，规范会计操作流程，提高会计信息质量。

4.加强与税务机关的沟通与协作，确保企业合规。

我积极与税务机关沟通，了解税务机关的执法要求，确保企业合规，避免因税收政策变化导致的税务风险。

三、经验教训与处理办法1.提高自身业务素质。

税收政策的复杂性和多变性要求企业会计具备较高的业务素质。

我通过不断学习，提高自己的业务能力，以便更好地应对税收政策变化。

2.强化风险意识。

在税收政策变化过程中，我时刻保持风险意识，对企业可能面临的税务风险进行预判，并采取相应措施予以防范。

3.加强与企业其他部门的沟通与合作。

税收政策变化涉及企业经营的各个方面，需要与其他部门共同应对。

我积极与相关部门沟通，共同应对税收政策变化。

四、今后的打算1.继续关注税收政策动态，提高政策把握能力。

我将始终保持对税收政策的敏感度，提高政策把握能力，为企业准确的政策依据。

【老会计经验】存货损失处理谨防税收风险存货损失处理谨防税收风险近期，一位机械制造企业的财务负责人向河南省某税务师事务所反映，他正在为怎样处理存货损失而发愁。

注册税务师了解到，该企业的存货损失分为两种情况：一是由于技术进步、产品改型，企业的部分零部件被市场淘汰，或由于销路不畅，部分或者全部失去使用价值，由此产生了损失；二是由于企业存货在购入、仓储、销售过程中发生损耗，由此产生了损失。

企业会计准则第1号（存货）第十五条规定，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

该规定使得存在上述情况的企业在实际财务处理时犯了难：如果计提存货跌价准备，这部分损失金额较大，会计报表“不好看”不说，将来处理这些存货时作的税务处理是否符合税收规定也把握不准；如果不计提存货跌价准备，事务所审计时会要求计提。

对此，注册税务师向该公司提出了处理建议。

在第一种情况下，对于相当一部分会长期得不到使用，部分或者全部就失去使用价值的长期存货，企业需要进行分类处理，将还可以使用的零部件用于加工产品，直接将成本转入产品，不需要作税务处理；不能使用的零部件当废品处理，收入计入其他业务收入，再计提相应的销项税金，成本转入其他业务支出；没有收入的，要对这部分零部件包含的进项税作转出处理，成本视情况转入营业外支出。

税务师提醒企业进行上述处理时要注意以下几点：第一，处理前应对零部件的各项成本进行拆算并准确结转，以防成本结转不实引发税务风险；第二，零部件是否还有使用价值，要有相关技术人员的分类记录和证明资料作为依据；第三，损失应当以真实性为基础；第四，完全失去使用价值的零部件损失，要及时报税务机关批准后才可以在所得税前扣除。

第二种情况下，根据《增值税暂行条例》的规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《企业财产损失所得税前扣除管理办法》也有这方面的规定。

存货对增值税税负的作用1产品销售价格下调原材料紧张会造成企业存货量加大，在这一负面影响下，会对产成品造成一定市场压力。

当遇到市场滞销及产品价格下跌时，其销售量会减少，销售收入也会下降，增值税税负会出现明显的下降趋势。

面对这种情况，不少企业采用速战速决的方式，将囤积的原材料快速投入到产品的生产中，尽可能缩短产品的生产周期，使产成品在最短的时间投入到销售领域，这一做法在一定程度上能降低风险。

但对企业而言，其生产经营、原材料采购、产品销售等环节是连续进行的，因此，企业很难规避原材料市场的影响。

2企业隐瞒实际的销售收入目前企业降低增值税税负的方法较多，如：与关联方交易、采取销售折扣方式将利润转移到体外等。

而有的企业还隐瞒实际销售收入，从而达到偷逃增值税、降低税负的目的。

但这是违法行为，风险很大。

此外，盘点存货可以理清企业实际消耗和销售的数量，还可排查银行账户。

基于此，企业简单的截流销售收入会对企业短期税负造成影响。

3用存货量调节增值税的税负3.1贷款采购原材料原材料价格上涨会直接导致商品价格上涨，如果企业赶在原材料价格上涨之前囤积存货，就会赚到一笔额外的利润。

对企业发展而言，今后的盈利空间也会大大加大，这样也会使得近期增值税少缴或是不缴，在降低税负的同时赚得了资金时间价值。

倘若企业抓住这一机遇，贷款采购原材料，很有可能为企业带来一定机遇。

3.2企业较大的存货量遇到市场价格下降造成税负增加在企业在经营过程中，市场供小于求时，依靠存货来实现盈利目的，这时存货不可避免会存在一定风险，如遇到产品市场价格下降，企业用高价格买进的原材料会在资金周转的压力下低价出手，造成亏损，加重企业增值税税负。

4调节存货平衡企业增值税的税负4.1合理库存企业需要依据自身的实际情况进行库存，不能见风使舵。

倘若企业仅考虑稳定的盈利目标，而进购大量的原材料，会占用大量资金，降低资金的周转速度。

因此，企业需要合理安排库存，稳定企业增值税的税负。

【老会计经验】企业存货损失的会计及税务处理《会计准则存货》规定：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

那么在实际工作中时常发生存货损失的情况，在各种情况下又将如何进行会计及税务处理呢，下面就这个问题我们举例说明如下：一、原材料损失的处理1、0x20原材料采购过程中的途中损耗及入库前的合理损耗的处理例题1：购进原材料一批，取得专用发票上注明数量100公斤，不含税单价100元，运输途中发生损耗1.5公斤，入库前挑选整理发生损耗0.5公斤，实际入库98公斤，款已付，原材料的增值税税率为17%.应做如下会计处理借：原材料10000应交税金应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700该记帐凭证后所附的入库单数量为98公斤。

登记原材料明细账时，数量98公斤，金额10000元，单价为102.04元/公斤。

应做如下税务处理：购进原材料时，途中及入库前发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。

2、原材料入库后发生盘亏的处理例题2：一般纳税人盘亏原材料一批，价格为50 000元，经查明属于保管不善被盗造成的原材料损失40 000元，另外10 000元属于自然损耗。

原材料增值税税率为17%.应做如下会计处理（1）存货盘亏时，分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 000贷：原材料 50 000借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6 800贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 6 800（2）查明原因后做如下分录：借：管理费用财产盈亏 10 000营业外支出财产损失 46 800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 56 800应做如下税务处理：增值税方面，经查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。