残疾人税收优惠政策收集

企业安置残疾人企业所得税与增值税优惠政策企业安置残疾人企业所得税与增值税优惠政策一、企业所得税（一）政策依据1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条；3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）；4.《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第78号）。

（二）具体政策内容企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

（三）备案资料企业所得税优惠事项备案表。

（四）主要留存备查资料1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明；3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

二、增值税（一）、政策依据1、《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税〔2016〕52号2、《国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告》国家税务总局公告2016年第33号3、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号（二）具体政策内容1、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国家税务总局55号：促进残疾人就业税收
优惠政策解读
国家税务总局公告2015年第55号
现将促进残疾人就业税收优惠政策相关问题公告如下：
一、以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。

劳务派遣单位可按照《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号，以下简称《通知》）规定，享受相关税收优惠政策。

二、安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于《通知》第五条第（三）款规定的“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠政策。

本公告自2015年9月1日起施行。

此前未处理的事项，按照本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局
2015年7月31日
关于《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》的解读
一、本公告出台的背景是什么？
部分地区税务机关反映，在部分企业实际上岗的残疾人，来自劳务派遣单位；另外部分企业由机关事业单位改制而来，为安置的部分残疾人职工缴纳的保险为机关事业单位养老保险。

对于劳务派遣的残疾人职工是否属于用工单位职工，用工单位是否可以申。

广州户籍残疾人享受政策广州户籍残疾人享受政策文档范本1.引言在广州市，户籍残疾人享有一系列的政策和福利待遇。

本文档详细说明了广州市户籍残疾人的权益和待遇范围，以供参考和了解。

2.定义2.1 户籍残疾人：指在广州市户籍内，身体残疾或精神残疾达到一定程度的人员。

2.2 广州市：指广东省广州市辖区范围。

3.残疾认定3.1 残疾认定程序：残疾人应向广州市残疾人联合会提出残疾认定申请，经相关部门审核后，颁发残疾证书。

3.2 残疾等级划分：残疾人根据身体或精神状况的不同，分为一至四级残疾。

4.教育优惠政策4.1 免费义务教育：户籍残疾人的子女享受免费义务教育，包括幼儿园、小学、初中和高中阶段的学费、教材费等支出。

4.2 特殊教育支持：为户籍残疾儿童提供特殊教育、康复训练等服务。

5.就业支持政策5.1 就业援助：提供职业培训、就业介绍和岗位适配等服务，协助户籍残疾人就业。

5.2 就业税收优惠：对雇佣户籍残疾人的单位给予税收优惠政策。

6.医疗保障政策6.1 医疗费用报销：户籍残疾人享受医疗费用报销制度，根据不同残疾等级报销比例有所区别。

6.2 优先就诊服务：户籍残疾人在医疗机构享有优先就诊服务。

7.住房优惠政策7.1 住房改造补贴：提供住房改造补贴，改造房屋以适应残疾人的生活需求。

7.2 住房保障优先权：户籍残疾人在申请公共住房时，享有优先权。

8.交通出行优惠政策8.1 公共交通优惠：户籍残疾人在乘坐公共交通工具时，享受相应的票价优惠。

8.2 交通工具适配：提供无障碍设施，方便户籍残疾人出行。

9.社会参与支持政策9.1 社会辅助服务：提供日常生活辅助、康复训练等服务，促进户籍残疾人的社会融合。

9.2 文体活动参与：提供残疾人文体活动的参与机会，鼓励户籍残疾人积极参与社会活动。

10.法律名词及注释10.1 残疾证书：指由相关部门颁发的证明个体残疾程度的证书。

10.2 广州市残疾人联合会：指负责残疾人相关事务的部门。

利用残疾人提供服务免征增值税优惠一、客户基本情况（客户基本方案）王先生为残疾人员，由于掌握了一门特殊手艺，其提供的服务很受社会欢迎。

王先生计划创办甲公司提供生活服务，适用6%的增值税税率，预计2022年含税销售额为600万元，可以抵扣的进项税额为2万元。

二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年应缴纳增值税：600÷（1+6%）×6%-2=31.96（万元）。

简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议由王先生本人为社会提供服务。

假设其年销售额不发生变化，则每年可以少纳增值税31.96万元。

其他一些增值税免税政策也值得纳税人关注与利用。

简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；（4）《财政部税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）；（5）《财政部税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第90号）；（6）《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）；（7）《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）。

四、本案例涉及的主要税收制度《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

《财政部税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）规定：自2015年7月1日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。