中国再生资源产业税收政策分析

解读财税[2008]117号、财税[2008]47号：三类十六项资源综合利用项目可享企业所得税优惠为更好地鼓励企业综合利用资源，来生产符合国家产业政策规定的产品，《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）和《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）、《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）就相关问题做了后续的规定。

一、综合利用资源企业所得税减计收入优惠的方式根据《条例》第九十九条，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

和加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠。

例如，企业经营某一项目的收入为200万元，对此收入可以减按90%即180万元计入其应税收入，而这一项目的对应扣除项目为190万元，则企业在这一项目上的应税所得为－10万元，由于企业的应纳税所得额是综合计算的，这－10万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得，从而不仅相当于对这一项目免税，还免掉了一部分其他项目应缴的所得税。

这种优惠和增值税的“免抵”政策有异曲同工之处。

与原仅适用于内资企业的（94）财税字第001号文所规定的减免税这种直接优惠相比，企业所得税法框架下的综合利用资源企业所得税优惠，转变为减计收入这种间接优惠，还将优惠适用对象扩大到外资企业，且没有5年（或1年）的时间限制。

二、享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件。

《条例》第九十九条对享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件做了原则性的规定，《条例》第一百零一条进一步明确：本章第九十九条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

中图 分 类 号 ： ７ Ｆ １ ． ２ 文 献 标 志 码 ： Ｘ ；８ ０４ ２ Ａ 文 章 编 号 ：１７ — ９ ２ ２ １ ０ — ０ ５ ０ ６ ４ ０ １ （０ ０）９ ０ ２ — ３
２０ ０ ８年 ， 财政 部 和 国家 税务 总局 联合 发布 了《 财
业 仅此一项就重复缴纳税款 ２ ０ ６ 多万元 。
循环经济 、 实行节能减 排的大政 方针相悖 ， 迫使一些企
业从利用再生金属 为原料 转为使用原生金属 。
１ 存在 的问题
目前 ，再生资源增值税 政策 带给再生有色金属行
业的 问题归纳如下 。
１ 难 以取 得 进 项抵 扣 发 票 ， 业 税 负增 加 过 重 ． １ 企
司 、 司却有空可钻 。 小公 不规范 的公 司收售废 旧金属都
１％的增值税进项 发票就变得很 不现实 了。原来 的利 ７
作者简介 ： 王树谷 （９ ７ ） 男， 东东莞人 ， 中国循环经 济》 １４ 一 ， 广 《 杂志社主编。
２ １ ０ ０年 ／ ３卷 ／ ９ 期 第 第
再生资源增值税带给再生有色金属行 业的影响及建议
废企业 凭 回收公 司开具 的增值税 发票 就能抵 扣 １％ ０ 的进项税 ， 现在 的税收政策取消了这一条 。因此 ， 利废 大户与产废 大户直接产生 了购销关 系 ， 而大 型 回收公 司主要 的进项税发票就来 自产废大户 ， 这样一来 ， 大型 的 回收公 司不但 收购渠道锐减 ， 而且 只能收购那 些没
按照现行的税 收政策 ，再生金属 利用 企业 要想取
得 １％的增值税 退税 ，就 必须再成 立一家 回收公 司 ， ７
因为退税是 只退给 回收企业 。同一企业 的两家公司就

可再生资源回收利用的经济效益分析在当今社会，资源的可持续利用已经成为了全球关注的焦点话题。

其中，可再生资源的回收利用不仅对环境保护具有重要意义，还能带来显著的经济效益。

可再生资源，顾名思义，是指那些在一定时间内能够自然生成、恢复或循环利用的资源，如太阳能、风能、水能、生物质能以及各类废旧物资等。

随着全球经济的快速发展和资源消耗的不断增加，对可再生资源的回收利用变得愈发重要。

首先，可再生资源回收利用能够直接创造经济价值。

以废旧金属为例，回收的废旧钢铁、铜、铝等金属经过加工处理后，可以重新成为制造新金属制品的原材料。

相比从矿石中提取原生金属，回收利用废旧金属不仅能够降低生产成本，还能减少能源消耗和环境污染。

据统计，回收利用 1 吨废钢铁，可炼钢约 08 吨，节约铁矿石 2 吨至 3 吨，节约焦炭 1 吨，同时减少废气排放 86%、废水排放 76%和废渣排放97%。

同样，回收废旧纸张也具有很高的经济价值。

1 吨废纸可生产约08 吨的再生纸，相当于节约木材 3 立方米、节约用电 600 度、节约用水 100 立方米。

而且，再生纸的生产成本通常低于原生纸，能够为企业带来更高的利润。

其次，可再生资源回收利用有助于促进相关产业的发展和就业机会的增加。

在回收利用的过程中，需要涉及收集、运输、分拣、加工、销售等多个环节，从而催生了一系列相关产业。

例如，废品回收站、再生资源加工企业、废旧物资交易市场等不断涌现。

这些产业的发展不仅为经济增长做出了贡献，还创造了大量的就业岗位。

从基层的废品回收人员到专业的技术工人和管理人员，可再生资源回收利用产业为不同层次的劳动力提供了就业机会。

据估计，我国可再生资源回收利用产业的从业人员已经超过 1800 万人。

再者，可再生资源回收利用能够降低企业的原材料采购成本。

对于许多制造业企业来说，原材料的成本占据了生产成本的很大比例。

通过回收利用可再生资源，企业可以获得相对廉价的原材料，从而降低生产成本，提高产品的市场竞争力。

一
、
购 ，对于污水处理、废弃物处理装置 、资源综合利用企业 自建 自用项 目不能 享受所得税税收优惠政策 ，不利于循环经济的发展。三是企业的节能环保设 备投资额只有 １ ０ ％可以抵免税额，研发费用未形成无形资产和形成无形资产 的扣除额分别为 ５ ０ ％和 １ ５ ０ ％ ，这样 使得企业对节 能环保设备 的投资 收 益存在很大 的不确定性 ，缺乏对企业循环利用资源的吸引力 。 三 、完 善 税 制 体 系 促 进循 环 经济 的 发展 通过对我 国现行税收政策的分析 ，我国促进循 环经 济发展 的税 收政 策发挥 了重要作用但也有待完善。 １ 、完 善 增 值 税 在 以流转税为主 的我 国，完善增值税优惠政策对于促 进我 国循环 经 济发展将会产生重要影 响。首先 ，扩大 优惠范 围，调整优惠 条件 限制。 将利用新能源 、资源综合利用的项 目尽量纳入到增值税 优惠 目录中。其 次 ，要加大抵扣力度 。制定政策 ，使得资源 回收利用但 未能取得增值税 专用发票 的企业能够抵扣其进项。再次 ，简化征管程序 ，确保纳税人 能 及 时足额享受到税收优惠 ，促进循环经济的顺利进行。
促 进 循 环 经 济发 展 的税 收 政 策研 究
Hale Waihona Puke 张 玉红 摘 要 ：我 国资源浪 费、环境 污染和 生态破坏十分严重 ，发展循环经济刻不容缓。本文从发展循 环经济的 目标和税收调 节的原理入手 ， 将促进循环经济发展的税收政策分为限制性和鼓励ｔ １ ， ｔ ｉ ￣ 个大类 ，分税种进行分析 ，最后对 资源税 、消 费税 、环保税 、增值税和企 业所得 税
２ 、加 大 企 业 所 得 税优 惠
促进循环经济发展 ，要加大企业所得税的优惠力度 ，扩大其 资源综 合利用优 惠 目录的范 围；提高企业购置节能减排和环保 产品的抵扣额 度 以及投资抵免额 的比例 ，以减少企业发展循环经济的成本 ；将企业 自建 自用 的节能环保 和资源综合利用项 目纳入到所得税 优惠 中，提高 自建 自 用企业发展循环经济 的积极性 ；依据企业实际支出据实税前扣除关 于节 能环保 的研发费用 ，加快大型节能环保设备折旧速度 ，以减轻企业对 循 环 经济 的投资 的风险度 ，提高企业的积极性。 ３ 、完 善 资 源 税 对 于资源税 的改革 ，首先 ，要扩大资源税的征税范 围，将 土地、海 洋 、草原 、滩涂 、水和森林等 自然资源列入征税范围 ，以切实达 到保 护 资源，减少污染浪费 的目的。其次 ，适当提高资源税的税率 ，提 高铁 矿 石 、石油 、天然气等不可再生或者再生周期 较长的资源的税率 ，进一 步 完善资源税价改 问题 ，实行从价计 征。再次 ，改 变资源税 的计税依 据 ， 不仅对销售使用 的 自 然资源征税 ，也要对开采闲置的资源予 以课 税 ，以 减少 资源 的过度开采和浪费 。（ 作者单位 ：西南财经大学财政税务学 院） 参 考 文献 ： 『 １ ］ 周艳 ，促进循 环经 济发展 的 财税政 策 建议 ，湖南社会科 学 ：２ ０ １ １（ ０ ６ ） ［ ２ ］ 吴 宝宏 ，孙 丹 ，发展 循 环 经 济 的 财税 政 策研 究 ， 中 国 乡镇 企 业 会

争寸 ３
不符合 实际业务需求 等 问题 ， 不仅带来 了高 昂的交易
成本 ， 也无 法满足造纸企业的用料需求 ， 导致 中国废纸
行业 缺乏整体竞争力 。
中 国再 生 资源 回收 利用 协会 联合 了一 批 大 型造
纸厂 和 回收企业 ， 牵头 起 草 了《 废纸 分类 等级 检测 规 范》 ， 结合 回收情况和利 用要求 ， 把打包废 纸分 成 ８类 ２ ５个等级 ， 相信 这个标准将在一定程 度上缓解买卖 双
提高行业进入成本就要在经营资质 、 企业综合 实力 、 投 资规模 、 经 营规模 、 建设 标 准等方 面 对从业 者进 行规 范。 主要做法是对打包厂实行规模 和管理 准入 ， 对 回收
让企业举 步维艰 ， 很 多大 型综 合类 回收 企业不 得不转
而经营其他业务 ， 行业 陷入大企业缺位 的不合理格局 。
业能够持续发展 ， 不仅要求外部环境 的支持 ， 也需要行
业 内部求变 。市场 已初现 的新模式 主要有三类 ：物流 交 易中心 、 交 易所 、 电子商务交易平 台。 物 流交 易 中心是 区域性 的大 型废纸物 流基地 ， 可
以解 决 内陆地 区物 流成本 和 纸厂库 存压 力较 大 的问
３ ． ２ 提 高行 业进入 成本 ， 加 快 企业整 合 ， 促 进集 约化
发 展
再 生资源 回收利用行 业 不 同于普 通 的流通 业 和 加工业 ， 它兼具重要的社会公共性。不设 置行业 门槛 ，
就无法 对从业者进行监 管 ， 不可 避免地在节 约资源 的 同时造成 土地 、水等资 源的浪费和环 境 的二次 污染 。
有正规注册 ， 游走在法规之外 ， 以极低 的成本抢夺 了大 部分资源 。 ２ ． ３ 税 负过 重和税收政 策不均衡 导致行业发展畸形 自２ ０ １ １ 年， 国家对 再生资 源 回收 行业实行 “ 全额 征收 ，只征不退 ”的税收政策 以后 ，回收企业税 负为 １ ７ ％， 极大地加重 了回收 和造纸企业 的负担 。 废纸 回收 行业 的平 均利润率不 足 ５ ％， 甚 至更 低 ， 如此 高的税负

成本 已相差无几 ， 考虑废 旧物资 的利用率 ， 利废企业不 愿意使用更 多的废 旧物资 ， 而用原生资源代替 。因此 ，
这一政策 的实施导致 了市场对废 旧物资的刚性需求 减
再 生 资 源 与 循
环
少， 不利于再生资源综合利用程度的提 高。
Ｉ ０１ ｖ２ １牟 ／ ４卷 ／ １ 第 第 ２期
企业承接转嫁成本 ， 利废企业税 收压力也 随之增大 。 回 收企业 属流通环节 ， 回收企业全部承担 １． ％的高 让 ６１ ２
额税 负是不现实 的。 为确保一定 的利润空间 ， 回收企业 最终会把一部分税负通过价格的方式转嫁 给下游利废 企业 ， 这必将导致废 旧物资价格升高。以钢厂 为例 ， 当
分调查论证 的基础上 ， 从事实的角度出发进行 阐述 ， 并
回收市场显现一片萧条景象 。 这一局势如不加以遏制 ， 必将影 响我 国再生资源产业发展的长远 战略。
２ 新税收政 策的实施 。给 下游利废企 业的 生存 带来考验
２ 惠政策 ， 回收企业税负增加的同时 ， 在使 也令下游利废
经 济
再生资源回收行 业经 营现状及政策建议
ｌ 钿 ｌ 瞒 筛■
４ 新税收政策 的实施 ， 打破 了行业原有 的公
平竞争环境 。 引发 了行业 的新一轮混乱
一
６ 完善再 生资源 回收行业税收政 策 ， 促进 行
业健康发展的建议
据了解 ， 随着 ２ １ 年我 国钢铁 行业 、 色金属行 ０ １ 有
前除 了面临信贷紧缩 、 资金压力紧张外 ， 主要 的是高 更
企 的废钢价格令钢厂 的利润率维持在低 位运行 ，部分 钢企甚至 出现 了持续亏损 。 因此 ， 这一政策的实施在导 致 回收企业 面临生存 困境 的同时 ，也令下游利废企业 遭遇生存考验 。

再生资源增值税退税政策探讨作者：刘军罗平杨振来源：《财会通讯》2011年第06期再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。

长期以来，国家对废旧物资回收实行增值税优惠政策，却在执行中出现比较严重的虚开发票等问题，再生资源增值税政策调整后，一方面通过恢复增值税链条机制，防止偷逃税收，促进公平竞争，另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策，鼓励合法、规范经营的企业做大做强，促进再生资源回收行业的健康有序发展，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。

但调整后的政策本身不完善之处也日益显现，如何进一步完善再生资源增值税退税政策，促进再生资源回收行业的健康有序发展亟待探讨，本文拟以湖北省为例，分析了再生资源退税工作中遇到的难点及成因，并结合实际提出了相应的对策。

湖北专员办自2009年4月底起动再生资源退税工作。

2009年全年共审核再生资源退税申请495户，780户次，申报退税41，572万元，批准退税41，477万元，核减95万元，退税涉及全省所有的市（州）和近90%的县，其中以武汉、黄冈、孝感等地较为集中。

一、再生资源退税工作中遇到的难点及成因（一）地方之间的优惠政策竞争问题有些地方对再生资源退税的态度非常积极。

如Ｘ市Ｘ区政府专门设立500万元财政周转资金，作为再生资源经营企业先征后退专项资金，再生资源增值税一般纳税人提出退税申请，区国税部门核实，报区财政审查同意，经区政府领导审批后由区财政给予资金周转，待按规定程序办理退税后，退税企业返款抵还周转资金。

又如Ｘ物资有限公司2009年3月16日缴纳的2009年2月增值税626.33万元，附件是缴款书和银行承兑汇票，实际是由财政贴现垫款入库；Ｘ再生资源总公司鄂东分公司设在Ｘ县，收购的废旧物资销售给总公司，再由总公司销售给全国各大利废企业。

局 、国家发改委等五部委及 中国再生资源 回收利用
协会等有关单位参加了关于废 旧物资增值税政策调 整 的座谈会 。 会议达成主要共识 是 ： 恢复对废 旧物资 征收 １％增值税 的政策及此 政策调整 一步到 位 ， ７ 不 设过渡期 ， 新的增值税政策将在 ２ ０ 年 出台。对这 ０８
些政策规定 的内容 ， 阳市行业 和企业得知后 ， 丹 反应
较为强烈 ，认 为原有废 旧物资政 策体 现了国家和税 务机关对再生资源行业 一贯的重视和支持 ，对提高
废 旧物资的综 合利用率起 到了积极地 推动作用 。而
新的税收政策虽然体现 了一种税 收公 平 ，但 规定与 国家倡导发展循 环经济 的宏观经济政 策 、大力支持 和扶持再 生资源行业政策导 向相悖 ，限制 了行业 的
１ ０
Ｉ坛 论
对旧收意议 完物政见 善资策和 废税的建
维普资讯
回收企 业 。
和城乡居民生活废料 。回收企业可以索取 普通发 票和 开具收购发 票 ，列人收购成本 ，不 予抵 扣 ；销售 时征 １％的增值 税 ， ７ 开具 增值税发票 ， 实施 先征后 返 ， 并 返 ８ ％， ０ 综合税 负率在 ３ ％左右 。两种 征收办法 的税 负 ． ５ 率差异在 ２３ ．％左右 ， 也可促使 回收企业 向产废企业 索 取增值税 发票 。 二者结合 的征 收办法 ， 回收企业的税负 率在 １ ％～ ％之 间 ， ． ２ ５ 符合税收优惠的条件。
低 于 ５００ ｍ ； ３ 拥有 一定 的机械设 备 ；（ ） ０ ２ （ ） ４ 连续
经 营三年 以上且无 税收 违法行 为记 录 ；（ ） 备一 ５具 定规 模 的 回收 网络体系 ；（ ） ６ 属供销 社 系统 的传统

再生资源行业的发展趋势与前景分析再生资源行业的发展趋势与前景分析近年来，随着全球资源短缺、环境保护意识的提高以及可再生能源的广泛应用，再生资源行业正逐渐成为全球经济发展的新动力。

再生资源行业涵盖了废物回收、再利用和可再生能源的开发利用，包括废物处理、循环经济、可再生能源发电等领域。

本文将从技术、政策和市场三个方面分析再生资源行业的发展趋势与前景。

首先，从技术角度来看，再生资源行业的发展正迈入了一个新的阶段。

随着科技的不断进步，各类再生资源的回收和利用技术不断提高和创新。

例如，废物处理技术的改进，使得更多的废物可以被回收再利用，而不是直接被排放或填埋。

此外，可再生能源技术的发展也为再生资源行业带来了新的机遇。

太阳能、风能、生物质能等可再生能源的开发利用越来越成熟，为能源行业的可持续发展提供了新的方向。

其次，再生资源行业的发展也受到政策支持的影响。

各国纷纷出台了鼓励再生资源行业发展的政策措施，包括提供经济补贴、减税政策、优惠贷款等。

政府的政策支持为再生资源行业提供了发展的保障，降低了行业的投资门槛，吸引了更多的资金和企业加入到该行业中。

特别是在全球范围内，减少碳排放和提供清洁能源已成为共同的目标，再生资源行业将有更多的政策支持和合作机会，为行业的发展创造了有利环境。

最后，再生资源行业的发展也受到市场需求的推动。

随着全球人口的增加和经济的发展，资源的需求也在不断增加。

能源、材料等资源的短缺问题越来越严重，再生资源成为了解决该问题的重要途径。

再生资源的回收和利用不仅可以节约资源，还可以降低环境污染和碳排放。

因此，再生资源行业的产品和服务需求将继续保持较高的增长速度。

同时，环保意识的提升也促使了再生资源行业的发展。

消费者对于可持续和绿色产品的追求，将进一步推动再生资源行业的市场需求。

综上所述，再生资源行业在技术、政策和市场的推动下正迅速发展。

再生资源行业的发展将能够解决资源短缺、环境污染等问题，为经济发展提供新动力。

工业固体废物资源综合利用产业政策1. 引言工业固体废物资源综合利用是指通过科学的方法和技术，将工业生产过程中产生的废物转化为可再利用的资源，以实现资源循环利用和减少环境污染。

为了推动工业固体废物资源综合利用产业的发展，中国政府出台了一系列相关政策，本文将对这些政策进行全面详细、完整且深入的介绍和分析。

2. 政策背景随着中国经济的快速发展，工业生产规模不断扩大，工业固体废物也日益增多。

这些废物如果不得到有效处理和利用，将对环境造成严重污染，并浪费大量宝贵的资源。

因此，中国政府高度重视工业固体废物资源综合利用产业的发展，并制定了一系列相关政策。

3. 政策目标3.1 资源循环利用工业固体废物资源综合利用产业政策旨在促进工业固体废物转化为可再利用的资源，实现循环经济模式。

通过推动废物资源的再加工、再利用和再利用，将废物转化为有价值的产品，并减少对自然资源的依赖。

3.2 环境保护政策的另一个目标是减少工业固体废物对环境造成的污染。

通过推动废物分类、减量化和无害化处理，降低污染物排放，保护生态环境。

3.3 产业发展政策还旨在推动工业固体废物资源综合利用产业的发展。

通过鼓励企业投资建设废物处理设施，提供政策支持和优惠措施，促进产业升级和技术创新。

4. 政策措施4.1 立法法规中国政府制定了一系列立法法规，对工业固体废物资源综合利用进行规范管理。

例如《固体废物污染环境防治法》、《循环经济促进法》等，明确了企业的责任和义务，规定了废物分类、处置和利用的标准和要求。

4.2 经济激励措施为了鼓励企业积极投资和参与工业固体废物资源综合利用产业，政府出台了一系列经济激励措施。

例如给予税收优惠、提供贷款支持、设立专项基金等，降低企业的经营成本和风险。

4.3 技术支持政府还加强了对工业固体废物资源综合利用技术的研发和推广。

通过设立专项科研项目、组织技术培训和交流活动，提升企业的技术水平和创新能力。

4.4 市场开放为了推动工业固体废物资源综合利用产业的发展，政府进一步开放市场，鼓励国内外企业参与竞争。

财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2008.12.09•【文号】财税[2008]157号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知（财税[2008]157号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：为了促进再生资源的回收利用，促进再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，决定调整再生资源回收与利用的增值税政策，现通知如下：一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。

但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

（一）适用退税政策的纳税人范围。

江 苏 省海 安 县财 政 局
２ ６ ０ ２６０
国再生资源产业的发展具有很 大的影响。 本文 首先 阐述我 国再 生 资源行 业 的资源 退税 再 政 策给我 国再 生 资 源企业 带来 的影响 ，最 后提 出 几点建议 ，以给我 国制 定再 生 资源 企业政 策时 ，提 供一 点 参 考。
资源 行 业未 来发 展提 供 一点 的参考 。
一
、
我国再 生资源行业发展概况
的生存 带 来 巨大 的压力 ， 过这 也 与金融 危 不 机 冲击 有 关 。 整废 旧物 资回 收经营 行 业增 调 值税政策。 虽有利于促进税收公平和税制规 范 ． 塞 税收 漏洞 ， 从 ２０ 年 １ 至 今 １ 堵 但 ０９ 月 ５ 个月来 ， 新税 收政 策的 执行 情况看 ，并没 有 达 到预 期 的效 果 。 （） 税程 序 复杂 繁琐 ， １退 收购 和 销售 环 节造假现象严重。按办法规定 ： 退税企业在 获得退税资格认定的同时需提供 ｌ份资料 、 １ 报表、声明 、证明材料等，退税程序较为复 杂繁 琐 。本 来新 增值 税退 税 政策 的 初衷 是 ２ 年 后 ， 业 ７％１ 从 产生 废 旧资源 的企 业取 企 ｏ １ 得增 值税 进 项发 票 。可是 在 关于 再 生资 源 增值税政策的通知》下发后 ，在 收购环节 ， 有些地 区出现 回收企 业 虚开 、 伪造 废 旧物 资 收购专用发票等现象 ， 还有的伪造编造磅码 单，扩大再生资源收购发票开具范围。在销 二、再生 资源增值税退税政策给再生 售环节 ，虚开 、 代开增值税发票的现象时有 资 源行 业带来 的影 响 发生 。 在一 些地 区 也 出现 了回 收企 业在 购进
【 关键词】
再 生 资源行 业 ；再 生 资 源 企业 ；政 策

资源化利用相关政策解读【资源化利用相关政策解读】资源化利用是指将废弃物和可再生资源进行处理和回收利用的过程。

为了促进可持续发展和环境保护，政府制定了一系列相关政策来推动资源化利用。

以下是对资源化利用相关政策的解读：1. 法律法规支持：政府制定了一系列法律法规来规范和促进资源化利用。

这些法规包括废物管理法、环境保护法和回收利用法等。

它们明确了资源化利用的原则、流程和责任分工，保障了资源化利用工作的合法性和可持续发展。

2. 经济激励政策：政府通过税收优惠、补贴和奖励等经济激励政策来鼓励和支持资源化利用。

例如，对从事废物回收再利用的企业给予税收减免，为资源化利用项目提供财政资金支持，以推动资源化利用产业的发展。

3. 技术研发支持：政府加大对资源化利用技术的研发和推广力度，提供技术支持和专业指导。

通过支持科技创新和技术转化，促进资源化利用技术的提升和应用，以提高可回收资源的利用率和降低对自然资源的依赖。

4. 垃圾分类管理：政府推动全社会垃圾分类工作，将可回收物、有害垃圾、湿垃圾和干垃圾分类收集和处理。

这有助于实现废弃物的有效分类和资源化利用，减少环境污染和资源浪费。

5. 公众宣传教育：政府加强对公众的宣传教育，提高全社会对资源化利用的认识和意识。

通过开展宣传活动、举办培训课程和制作宣传材料，促使公众积极参与资源化利用行动，形成良好的社会氛围和行为习惯。

综上所述，资源化利用相关政策的制定和实施对于推动可持续发展和环境保护具有重要意义。

政府通过法律法规支持、经济激励、技术研发支持、垃圾分类管理和公众宣传教育等措施，为资源化利用创造了良好的政策环境和社会氛围。

这将促进资源化利用产业的发展和繁荣，实现资源循环利用和环境可持续发展的目标。

增值税为流转税 ， 对回收企业而言 ， 但 由于无法取
得增值税进项发票 ， 因而不能实现增值税进项抵扣 ， 销
售时需全额加入 １％的增值税 ， ７ 导致用废 企业采购成
本大 幅增加 ，致使再生资源采购价与原生资源采购价
相差无几 。 考虑废 旧物资的利用率和成本率 ， 用废企业 会将更多 目光投 向原生资源 ， 不愿 意使用再生资源。 这
家对行业政策趋向不明朗的情况下 ，行业 的发展何去
何从 ， 有着较大的不 确定性 。
也是 当前铁矿石进 口数量剧增 ，铁矿石价格猛涨的主
要动因。 １ 导 致 正 规 利废 企 业货 源短 缺 ． ４
１ 停 止 退 税 政 策对 行 业及 国 民经 济 的影 响
１ 导致 废 旧物 资 价格 爆 涨和 下 游 产 品价 格 的普 涨 ． １
企业 以较高的货价 和现金交易与正规利废企业争夺废
旧物资 ， 进而带来正规利废企业出现货源短缺 。
１ 导 致 企 业进 出无 需发 票 。 成税 收 更 大流 失 ． ５ 造
的增值税退税 ， ２０元／ 钢企 在制定采购价 时考虑 约 ２ ｔ ，
这一块返利 ， 并在定价时 以予减去 。２ １ 年全 额征税 ０ １ 后， 废钢含税到厂价应为 ３２ ９ ３０ ９ ２ ０ 元／ 。 ５ （ ３ ＋ ２ ） ｔ 以此 类 推 ，废 紫杂铜 ２ １ 年的到厂价 比 ２ １ 年 高 ５４ ０ ０１ ００ ０ 元／左右 。废 旧物资价格 的上涨使用废企业采购成本 ｔ 相应增加 ，以废 旧物资作为原材料生产出的产 品将 出 现新 一轮涨价 。增值税退税政策的取消无疑成 了下游 行业 涨价 的助推器 ，给当前 国家控制 Ｃ Ｉ 幅的任务 Ｐ增
高税负下回收企业 的生存与发展将举 步维艰 。

／ ｗ ｂ ．ｅ ａ ｆｌ ｒｓ ｈ ｆ ｋ ｒｉ ｆ／ ｏ ／ ９ ｐ ｐ ／ ｗ． ｍｕ ｄ ／ ｂ ａｌ ｔｅ ａｔ ｕ ｚ ｏ ｄ ｅ ３ ８ ．ｈ ． ｗ ｗｉ ／ ｎ １
在德 国 ．可 回收 的塑料 或 玻璃 瓶子 在 超市 里 都 可 以退 ， 一般 塑料 瓶 是 ０２ ． ５欧元 ． 璃 的是 ００ 玻 ．８欧 元， 押金在 购 物时 已算 在货 款 帐单 里 ， 就促 使 人 们 这
第１ ２期
朱
梁 等 ： 国垃 圾 管 理 模 式 及 其 启 示 德
。 垃 圾 处 理
我 国处 置垃 圾 的主要 方 式 。借 鉴德 国 的垃圾 管 理模 ２ ． 扶持 从事 废 物 回收 、 工再 利用 企业 的发 展 ４ 加 式 ， 们应 着 手做好 以下几个 方 面 的工作 。 我 在 德 国 ，从 事此 类 活动 的一 般都 是大 中型企业 ２１ 制定 生 活垃圾 分类 政 策 ． 集 团 ，它们 有 自己的垃圾 发 电厂 和填埋 厂 ，垃圾 收 德 国一 般将 生 活 垃 圾 分 为蓝 、 、 、 ４种 不 集 、 输 、 置 各环 节 系 统 完善 ， 而有 效 地 整合 了 黄 灰 绿 运 处 从 同颜色 ， 别对 应 的是 废纸 ， 分 废包 装 物 、 机类 垃 圾 、 资 源 ， 有 提高 了效率 。 国应对 该类 企业 给予 税 收优 惠 我 生 物垃圾 （ 园里修 剪下 来 的杂枝 乱 草等 ） 由于我 等政 策 花 。 国的 国情不 同 ， 我们 可将 生 活垃 圾分 为灰 和 黄两类 ， ２５ 环保 标识 ． 分别 对 应餐 厨垃 圾和 废纸 、 装物 等 。 包 因为 目前垃 圾 德 国的许 多商 品外包 装 上 都 印 有绿 点 标 志 ， 说 自动分 捡 技 术 已经 相 当 成熟 ， 纸 张 、 料 、 属 已 对 塑 金 明该 包装 是 可 回收 的 ， 隐含 意是 该产 品属 环保 产 品 ． 无 分类 收集 的必 要 ，加 上 国人 的饮食 习惯 决 定 了有 大 家可 以对 其充 分信 任 。我 国也应 该对 产 品 的外 包 机类 垃圾 的产生 量较 多 。 装 实 行环 保标 识认 证 管理 ， 以提 高企 业 、 众 的环 保 公 ２ ． 制定 行业 政策 ２ 意识 。 在德国， 各种 行业 均 有 自己的行业 标 准 ， 特别 是 ２６ 政 府 采购 ． 电器 、电子 产 品等行 业都 有严 格 的废 物重 复利 用 标 再生 纸在 德 国政府 机关 、企 事业 单 位被 广泛 使

现代经济信息288再生资源回收行业税务风险及防范措施探析慈勤献 威海市永兴物资回收有限公司摘要：作为商业风险之一的税务风险，它无时无刻不在企业经营活动和纳税人的身边晃悠，纳税问题因为日益繁琐复杂的税收政策体系、日益严格的税务机关征管措施及日益复杂的市场交易行为变得复杂弄得纳税人十分头疼。

因为一个不小心就可能会使企业承担税务风险造成企业利润的流失稍有不慎，严重的话可能导致企业发展目标受阻。

由此可见税务风险带来的危害十分严重，这就要求纳税人采取一定的措施来预防它。

 关键词：再生资源回收行业；税务风险；措施中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)016-0288-01一、再生资源回收经营企业税务风险的表现形式（一）纳税人对频繁变更的税收政策难以招架我国增值税优惠政策变更频繁，使纳税人产生了不必要的损失。

就以我国2008年财税157号文颁布和失效为例，我国在2008年底颁布的财税157号文中宣布取消对再生资源回收经营单位的免征增值税政策，并实行先征后返政策。

但这一政策自2011年1月1日起就自动失效，且由于没有新的税收优惠政策的出台使再生资源回收行业需按税法规定的适用税率征收增值税这就会使纳税人承担不必要的损失。

（二）部分政策法规或监管要求缺乏适用性，增加额外了税务成本税务部门在监管在再生资源回收经营企业增值税免税期间，会加大监管力度，制定十分严格的规定。

虽然这些规定在一定程度上减少了偷税漏税逃税行为的出现。

但同时也加大了回收企业的税务成本。

如我国于2006年颁布的207号文的规定就有些欠妥，它不仅导致了相关监察人员的工作量还引发纳税人的不满。

（三）退税程序耗时长且繁琐复杂，占压了企业流动资金　虽然财税颁布的157号文和财监颁布的7号文中明显规定，市，省，国家3级财政部门分别需要在十个，五个，十个工作日内完成纳税人退税申请的初审，复审，终审，但在现实的实施过程中时间很长，还可能导致税款流失。

再生资源企业在2020年可以享受税收奖励政策2020年针对不同企业享受税收优惠政策如下：一、有限公司可享受的税收优惠政策注：有限公司指：企业新成立的有限公司、分公司或是子公司均可享受企业增值税：企业增值税可享受地方留存50%——70%（地方留存为50%），增值税可享受增值税总纳税额的25%——35税收奖励企业所得税：企业所得税可享受地方留存50%——70%（地方留存为40%），企业所得税可享受所得税总纳税额的20%——28%税收奖励注：纳税大户，一事一议！二、特殊行业再生资源的税收优惠政策在全国盛行的总部经济招商面前，大部分园区对于再生资源这个行业都是束手无策的，在笔者的手上现在刚好有适合于再生资源可以操作的园区。

传统的再生资源回收行业上游是零散的个体工商户，较大型的回收站整合当地资源再向下游销售。

而最上游零散的个体户往往都无法开具增值税发票，直接导致中下游的企业缺乏进项发票，税金成本极高。

而行业内过去的操作是抬高价格提高企业利润，利用税收洼地解决增值税全额无抵扣硬缴税负过重的问题，所得税进项票据的缺乏则采取核定进项的方式解决。

随着国税第28号文出台以来，各地税务部门对于再生资源行业的监管更加严格，过去的做法不再使用，导致行业内许多企业经营困难、税金负担极重。

再生资源回收企业税负过重，合理的进行税务筹划，成为了行业迫切所需！一、解决方案（在税收洼地注册公司承接业务）税务筹划的核心是：遵守税法、不违反税法，并在纳税行为发生前，进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。

寻找税收洼地，企业依法依规纳税，合法享受政策就是最好的方法。

例如：总部经济园区就是全国具有竞争力的税收洼地，企业在园区纳税，可选择总部经济方式，也可以实地办公，两种方式均可享受到园区提供扶持政策（税收返还、上市奖励、研发办公免租等）！再生资源类企业可以在园区注册公司，将企业销售结算业务放在新公司，新公司缴纳的每一笔税金增值税税金均可享受到70-80%的高额税收返还政策，企业所得税核定2%。