中国再生资源产业税收政策分析

解读财税[2008]117号、财税[2008]47号：三类十六项资源综合利用项目可享企业所得税优惠为更好地鼓励企业综合利用资源，来生产符合国家产业政策规定的产品，《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）和《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）、《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）就相关问题做了后续的规定。

一、综合利用资源企业所得税减计收入优惠的方式根据《条例》第九十九条，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

和加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠。

例如，企业经营某一项目的收入为200万元，对此收入可以减按90%即180万元计入其应税收入，而这一项目的对应扣除项目为190万元，则企业在这一项目上的应税所得为－10万元，由于企业的应纳税所得额是综合计算的，这－10万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得，从而不仅相当于对这一项目免税，还免掉了一部分其他项目应缴的所得税。

这种优惠和增值税的“免抵”政策有异曲同工之处。

与原仅适用于内资企业的（94）财税字第001号文所规定的减免税这种直接优惠相比，企业所得税法框架下的综合利用资源企业所得税优惠，转变为减计收入这种间接优惠，还将优惠适用对象扩大到外资企业，且没有5年（或1年）的时间限制。

二、享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件。

《条例》第九十九条对享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件做了原则性的规定，《条例》第一百零一条进一步明确：本章第九十九条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

可再生资源回收利用的经济效益分析在当今社会，资源的可持续利用已经成为了全球关注的焦点话题。

其中，可再生资源的回收利用不仅对环境保护具有重要意义，还能带来显著的经济效益。

可再生资源，顾名思义，是指那些在一定时间内能够自然生成、恢复或循环利用的资源，如太阳能、风能、水能、生物质能以及各类废旧物资等。

随着全球经济的快速发展和资源消耗的不断增加，对可再生资源的回收利用变得愈发重要。

首先，可再生资源回收利用能够直接创造经济价值。

以废旧金属为例，回收的废旧钢铁、铜、铝等金属经过加工处理后，可以重新成为制造新金属制品的原材料。

相比从矿石中提取原生金属，回收利用废旧金属不仅能够降低生产成本，还能减少能源消耗和环境污染。

据统计，回收利用 1 吨废钢铁，可炼钢约 08 吨，节约铁矿石 2 吨至 3 吨，节约焦炭 1 吨，同时减少废气排放 86%、废水排放 76%和废渣排放97%。

同样，回收废旧纸张也具有很高的经济价值。

1 吨废纸可生产约08 吨的再生纸，相当于节约木材 3 立方米、节约用电 600 度、节约用水 100 立方米。

而且，再生纸的生产成本通常低于原生纸，能够为企业带来更高的利润。

其次，可再生资源回收利用有助于促进相关产业的发展和就业机会的增加。

在回收利用的过程中，需要涉及收集、运输、分拣、加工、销售等多个环节，从而催生了一系列相关产业。

例如，废品回收站、再生资源加工企业、废旧物资交易市场等不断涌现。

这些产业的发展不仅为经济增长做出了贡献，还创造了大量的就业岗位。

从基层的废品回收人员到专业的技术工人和管理人员，可再生资源回收利用产业为不同层次的劳动力提供了就业机会。

据估计，我国可再生资源回收利用产业的从业人员已经超过 1800 万人。

再者，可再生资源回收利用能够降低企业的原材料采购成本。

对于许多制造业企业来说，原材料的成本占据了生产成本的很大比例。

通过回收利用可再生资源，企业可以获得相对廉价的原材料，从而降低生产成本，提高产品的市场竞争力。

再生资源增值税退税政策探讨作者：刘军罗平杨振来源：《财会通讯》2011年第06期再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。

长期以来，国家对废旧物资回收实行增值税优惠政策，却在执行中出现比较严重的虚开发票等问题，再生资源增值税政策调整后，一方面通过恢复增值税链条机制，防止偷逃税收，促进公平竞争，另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策，鼓励合法、规范经营的企业做大做强，促进再生资源回收行业的健康有序发展，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。

但调整后的政策本身不完善之处也日益显现，如何进一步完善再生资源增值税退税政策，促进再生资源回收行业的健康有序发展亟待探讨，本文拟以湖北省为例，分析了再生资源退税工作中遇到的难点及成因，并结合实际提出了相应的对策。

湖北专员办自2009年4月底起动再生资源退税工作。

2009年全年共审核再生资源退税申请495户，780户次，申报退税41，572万元，批准退税41，477万元，核减95万元，退税涉及全省所有的市（州）和近90%的县，其中以武汉、黄冈、孝感等地较为集中。

一、再生资源退税工作中遇到的难点及成因（一）地方之间的优惠政策竞争问题有些地方对再生资源退税的态度非常积极。

如Ｘ市Ｘ区政府专门设立500万元财政周转资金，作为再生资源经营企业先征后退专项资金，再生资源增值税一般纳税人提出退税申请，区国税部门核实，报区财政审查同意，经区政府领导审批后由区财政给予资金周转，待按规定程序办理退税后，退税企业返款抵还周转资金。

又如Ｘ物资有限公司2009年3月16日缴纳的2009年2月增值税626.33万元，附件是缴款书和银行承兑汇票，实际是由财政贴现垫款入库；Ｘ再生资源总公司鄂东分公司设在Ｘ县，收购的废旧物资销售给总公司，再由总公司销售给全国各大利废企业。

再生资源行业的发展趋势与前景分析再生资源行业的发展趋势与前景分析近年来，随着全球资源短缺、环境保护意识的提高以及可再生能源的广泛应用，再生资源行业正逐渐成为全球经济发展的新动力。

再生资源行业涵盖了废物回收、再利用和可再生能源的开发利用，包括废物处理、循环经济、可再生能源发电等领域。

本文将从技术、政策和市场三个方面分析再生资源行业的发展趋势与前景。

首先，从技术角度来看，再生资源行业的发展正迈入了一个新的阶段。

随着科技的不断进步，各类再生资源的回收和利用技术不断提高和创新。

例如，废物处理技术的改进，使得更多的废物可以被回收再利用，而不是直接被排放或填埋。

此外，可再生能源技术的发展也为再生资源行业带来了新的机遇。

太阳能、风能、生物质能等可再生能源的开发利用越来越成熟，为能源行业的可持续发展提供了新的方向。

其次，再生资源行业的发展也受到政策支持的影响。

各国纷纷出台了鼓励再生资源行业发展的政策措施，包括提供经济补贴、减税政策、优惠贷款等。

政府的政策支持为再生资源行业提供了发展的保障，降低了行业的投资门槛，吸引了更多的资金和企业加入到该行业中。

特别是在全球范围内，减少碳排放和提供清洁能源已成为共同的目标，再生资源行业将有更多的政策支持和合作机会，为行业的发展创造了有利环境。

最后，再生资源行业的发展也受到市场需求的推动。

随着全球人口的增加和经济的发展，资源的需求也在不断增加。

能源、材料等资源的短缺问题越来越严重，再生资源成为了解决该问题的重要途径。

再生资源的回收和利用不仅可以节约资源，还可以降低环境污染和碳排放。

因此，再生资源行业的产品和服务需求将继续保持较高的增长速度。

同时，环保意识的提升也促使了再生资源行业的发展。

消费者对于可持续和绿色产品的追求，将进一步推动再生资源行业的市场需求。

综上所述，再生资源行业在技术、政策和市场的推动下正迅速发展。

再生资源行业的发展将能够解决资源短缺、环境污染等问题，为经济发展提供新动力。

工业固体废物资源综合利用产业政策1. 引言工业固体废物资源综合利用是指通过科学的方法和技术，将工业生产过程中产生的废物转化为可再利用的资源，以实现资源循环利用和减少环境污染。

为了推动工业固体废物资源综合利用产业的发展，中国政府出台了一系列相关政策，本文将对这些政策进行全面详细、完整且深入的介绍和分析。

2. 政策背景随着中国经济的快速发展，工业生产规模不断扩大，工业固体废物也日益增多。

这些废物如果不得到有效处理和利用，将对环境造成严重污染，并浪费大量宝贵的资源。

因此，中国政府高度重视工业固体废物资源综合利用产业的发展，并制定了一系列相关政策。

3. 政策目标3.1 资源循环利用工业固体废物资源综合利用产业政策旨在促进工业固体废物转化为可再利用的资源，实现循环经济模式。

通过推动废物资源的再加工、再利用和再利用，将废物转化为有价值的产品，并减少对自然资源的依赖。

3.2 环境保护政策的另一个目标是减少工业固体废物对环境造成的污染。

通过推动废物分类、减量化和无害化处理，降低污染物排放，保护生态环境。

3.3 产业发展政策还旨在推动工业固体废物资源综合利用产业的发展。

通过鼓励企业投资建设废物处理设施，提供政策支持和优惠措施，促进产业升级和技术创新。

4. 政策措施4.1 立法法规中国政府制定了一系列立法法规，对工业固体废物资源综合利用进行规范管理。

例如《固体废物污染环境防治法》、《循环经济促进法》等，明确了企业的责任和义务，规定了废物分类、处置和利用的标准和要求。

4.2 经济激励措施为了鼓励企业积极投资和参与工业固体废物资源综合利用产业，政府出台了一系列经济激励措施。

例如给予税收优惠、提供贷款支持、设立专项基金等，降低企业的经营成本和风险。

4.3 技术支持政府还加强了对工业固体废物资源综合利用技术的研发和推广。

通过设立专项科研项目、组织技术培训和交流活动，提升企业的技术水平和创新能力。

4.4 市场开放为了推动工业固体废物资源综合利用产业的发展，政府进一步开放市场，鼓励国内外企业参与竞争。