中国再生资源产业税收政策分析

2019年12月9日，财政部和国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税［2019］157号），这是对2019年5月1日以来执行的再生资源回收企业免税政策的一次重大调整，这一新政的实施将对众多的再生资源生产企业和再生资源回收企业的发展产生重大影响。

为了更好地贯彻这一新的政策，把握新政策对企业带来的冲击，促进再生资源的循环利用和生产企业健康发展，笔者进行了再生资源新政策全面调研，并对新的再生资源增值税政策作出应对之策构想。

一、国家出台再生资源增值税新政策的背景再生资源（废旧物资），是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。

在执行国家目前的对废旧物资回收实行的增值税优惠政策过程中，常发生比较严重的虚开发票等重大问题。

这次出台的新政策，一方面通过完善增值税链条机制，防止偷逃税收，促进公平竞争；另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策，鼓励合法、规范经营的企业做大做强，促进再生资源回收行业的健康有序发展，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。

二、目前再生资源回收企业税收征管现状现有各类再生资源回收企业中，大多以“一对一”类型和“一对多”型。

“一对一”型就是用废企业规模较大，相应成立回收公司，组织再生资源单一销售给该企业。

“一对多”型主要由各地政府或部门牵头，独立成立回收公司经营再生资源，销售给生产企业，为本地再生资源企业服务这类经营企业。

仅就我们苏中地区兴化市为例：全市废旧物资回收企业2019年实现销售额82.13亿元，2019，年销售额102.93亿元，由于执行再生资源回收企业收购城乡居民再生资源可以开具收购发票，而收购经营者必须开具普通发票的这一规定，2019年入库增值税8299万元，2019年入库增值税6655万元。

再生资源历尽艰辛迎来最新的税收优惠政策
再生资源中有废钢、废纸等，企业一直以来都有着难于获得成本进项的问题，这加重了企业的税收负担！现在国家大力鼓励支持企业优化产业结构，创新企业经营模式！那么，再生资源企业由于较少的缺少成本进项，企业的发展就受到了一定的制约，就需要相关的税收优惠政策，支持鼓励发展企业的产业结构！
一、税收返还
再生资源企业在园区中成立一般纳税人有限公司，享受税收奖励！企业只要通过新公司、分公司、子公司的方式入驻园区就可以选择在园区中享受到
增值税：享受地方留存部分中30%—80%的财政奖励
所得税：享受地方留存部分中30%—80%的财政奖励
按照企业在园区中的年纳税额，享受的比例不同！增值税地方留存50%，所得税地方留存40%！
二、核定征收
之前有政策说明，再生资源中的一般纳税人企业可享受核定征收政策，所得税核定2%，但是这种政策的稳定性不是很好！所以小编不推荐企业享受，但是可以享受小规模的核定征收，核定后企业的总税率在4%！这种方式可以减轻企业在成本缺少的问题！
再生资源企业的发展会受到很多的因素影响，企业就可以选择在园区中享受税收优惠政策，既能享受税收奖励，又能享受核定征收！（150866）就能为企业解决成本进项缺少的问题！在市场经济发展的
情况下，企业的发展之旅会更加（30556梁）宽广，最新的税收优惠政策能为企业提供助力！详情关注：不负青春不负税。

解读财税[2008]157号：关于再生资源增值税政策为了促进再生资源回收行业的健康有序发展，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，2008年12月9日，财政部、国家税务总局下发《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）文件。

一、再生资源的明确再生资源是指《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第二条所称的再生资源，即在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。

上述加工处理，仅指清洗、挑选、整理等简单加工。

“废旧物资经营单位”或“废旧物资”将变为历史，由再生资源所代替。

报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用本通知的各项规定。

二、政策由增值税免税变为先征后返，确保规定衔接取消《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）的规定，“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

以及后续相关文件规定，从2001年至2007年的一系列关于废旧物资经营管理的文件规定将被作废。

如国税发[2004]60号、国税函[2004]736号、国税函[2006]1227号、国税函[2004]128号、国税函[2005]544号、国税发[2007]43号同时废止。

销售方、购进方规定与条例相衔接。

单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。

但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额。

再生资源利用行业政策
再生资源利用行业政策是指政府对再生资源利用行业发展制定的相关政策措施。

这些政策旨在推动再生资源的有效利用，减少资源浪费和环境污染，提高资源利用效率。

首先，再生资源利用行业政策可以包括制定相关的法律法规，确保再生资源的合法利用和管理，加强环境保护和资源可持续利用。

其次，政府可以出台经济激励措施，如给予再生资源利用企业税收减免、财政补贴和奖励，以鼓励企业投资于再生资源利用技术和装备的研发和应用，提高其竞争力。

第三，政府可以加大对再生资源利用技术的研发和推广力度，提供专项资金支持、设立科研机构和实验室，以提高再生资源利用行业的技术水平和创新能力，推动行业的可持续发展。

此外，政府还可以加强再生资源管理和监督，建立统一的再生资源监测和评估体系，加强对再生资源产业的规范化管理，以确保再生资源利用过程中的合规性和安全性。

总之，再生资源利用行业政策的制定和实施有助于促进再生资源的有效利用，降低资源消耗和环境压力，推动可持续发展。

再生资源行业分析再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。

下面是我整理的一些关于再生资源行业的文章，希望对你有所帮助。

中国再生资源行业发展前瞻分析目前，中国已积累了大量的可再生资源，但其中一部分仍未得到有效的回收利用，如大宗工业废渣等，成为危害环境的污染源。

因此，大力发展再生资源产业，不仅可以使再生资源得到有效利用，减少能源消耗，同时有利于解决当前的环境保护以及生态安全的问题。

中国再生资源税收政策深度解读1、再生资源行业发展前瞻分析为了推动再生资源企业提质增效，引导再生资源行业转型升级，实现再生资源产业绿色化、循环化、专业化发展，2023年4月，中华全国供销合作总社发布了《关于加快推进再生资源行业转型升级的指导意见》，指出到2023年发展规范化的城乡回收站点10万个、建设设施先进的再生资源综合分拣中心1500个、回收利用基地(园区)120个、培育10家年收入超过50亿元的大型环境服务型龙头企业，加快形成“村级回收+乡镇转运+县域分拣加工+再生资源基地综合利用”，打造功能完善、技术先进、高效利用、生态环保、覆盖城乡的供销合作社再生资源回收利用体系。

2、新政策推动再生资源国内渠道受益据国务院商务部公开披露，2023年，中国废玻璃、废塑料膜、废木料、废复合包装等低值再生资源在垃圾总量中的重量占比约为30%;而低值再生资源利润低、成本高，导致投售者和回收者收集、交易的积极性不高。

再生资源回收行业普遍存在账期长、压货等情况，而中小型回收企业规模小、融资能力差、抗风险能力低、现金流极易断裂;同时难以延伸产业链、再生产品技术含量低、创新性差、竞争力弱、利润微薄，导致行业整体难以发展壮大。

而扩大再生资源行业享受增值税优惠政策范围的举措则有利于扶持这部分小型企业的发展。

艾媒咨询数据显示，2023年至2023年10月15日，中国全国的废钢回收价格呈现增长态势，而再生塑料以及废纸的回收价格有所回落。

再生资源产业的税收政策研究税收政策在再生资源产业的发展中起着重要的作用，可以推动该产业的发展和优化资源利用，同时也可以实现经济增长和可持续发展的目标。

本文将从税收政策的目标、重点和措施等方面对再生资源产业的税收政策进行研究。

一、税收政策的目标1.促进资源再生利用：税收政策可以通过税收优惠政策和减少再生资源利用的相关税费，鼓励企业进行资源再生利用，提高资源利用效率，减少资源浪费。

2.推动绿色生产方式：税收政策可以对传统生产方式征收高税率，对绿色生产方式征收低税率，激励企业转型升级，采用环保技术和绿色生产方式，降低环境污染。

3.促进就业和经济增长：税收政策可以通过税收优惠政策，吸引更多的企业进入再生资源产业，增加就业机会和经济增长点，提高地方税收收入。

二、税收政策的重点在制定再生资源产业税收政策时，应重点考虑以下几个方面：1.资源再生利用环节的税收政策：对于资源再生利用的环节，可以采取差别化税率的方式，对于高效的技术和设备征收低税率，对于低效的技术和设备征收高税率，激励企业采用高效的资源再生利用技术和设备。

2.绿色生产方式的税收政策：对于采用绿色生产方式的企业，可以给予一定的税收优惠，例如减少企业所得税、增值税等税率，鼓励企业采用绿色技术和环保设施，转型升级。

3.加强环境保护的税收政策：对于环境污染严重的企业，可以根据其污染程度征收高税率，鼓励企业采取治理措施减少污染物排放，并对污染治理设备给予一定的税收补贴。

4.基于地方实际情况的税收政策：不同地区在再生资源产业的发展条件和资源利用水平上存在差异，税收政策应根据不同地区实际情况进行差异化调整，增加区域竞争力。

三、税收政策的措施1.减税优惠措施：对于再生资源企业，可以在企业所得税、增值税、关税等方面进行减免或者降低税率，鼓励企业增加再生资源产业的投资。

2.补贴政策：对于再生资源利用技术和设备的研发、生产和使用，可以给予一定的财政补贴，鼓励企业采用更加环保和高效的再生资源利用技术。

再生资源回收与综合利用企业增值税优惠政策调整及案例分析王文清再生资源回收与资源综合利用，是提高社会资源利用率，实现企业节约能源，保护自然环境的有效举措。

为了减少企业污染物排放、合理循环利用再生资源与资源综合治理，自1995年以来，我国相继出台和修订完善了一系列有关税收优惠政策给予鼓励。

2021年底，财政部、国家税务总局印发《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）（以下简称40号公告），在原《关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）与《关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第90号）的基础上，对再生资源回收与资源综合利用企业适合增值税优惠政策进行了整合与完善，并明确了适用的基本条件、计税方法、退税申请以及涉税风险等内容，规定自2022年3月1日起执行。

对此，本文针对再生资源回收与资源综合利用两类企业，从界定区别、增值税优惠政策以及涉税风险等方面进行梳理，并通过案例分析深入理解，以期为方便纳税人实际操作和利于税务机关加强管理提供参考。

一、再生资源回收与资源综合利用的界定及区分根据40号公告规定，再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。

如废旧金属、废玻璃等。

其中，属于加工处理的仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

如废旧橡胶破碎后用于销售的。

而资源综合利用是指在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用。

因此，对不具备上述特征的，不属于再生资源回收与资源综合利用税收优惠政策的范围。

另外，从上述界定看，再生资源回收与资源综合利用既有相同点也有区别不同。

浅析再生资源增值税优惠政策【摘要】在我国重要矿产资源人均储量不高，粗放型经济增长时，重要资源遭到严重破坏。

资源短缺，制约着社会经济长期发展和持续发展。

再生资源行业与节约资源和保护环境有着密切关系。

构筑好再生资源发展模式，不仅对发展循环经济意义重大，也对经济社会可持续发展有着重要意义。

【关键词】再生资源增值税优惠政策可持续发展一、再生资源的定义再生资源是相对原生资源而言，俗称废旧物资，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，如废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料、废轻化工原料等。

据测算，每回收利用1万吨再生资源，可节约自然资源4.12万吨，节约1.4万吨标煤，减少6万至10万吨垃圾处理量。

二、关于再生资源增值税优惠政策简要回顾为支持再生资源的回收和利用，国家对再生资源行业长期以来一直实行增值税优惠政策，政策经过几次调整。

自2001年5月对回收实行免税政策以来，特别是2002年国家取消对再生资源行业的特种行业许可证管理后，全国再生资源回收企业如雨后春笋般大量涌现。

2008年财政部和国家税务总局联合发布了《关于再生资源增值税政策的通知》，按照这个通知的规定，从2009年1月1日起对回收企业取消增值税免征政策，从事再生资源经营企业必须按增值税条例全额缴纳增值税，给予两年的“先征后返”优惠政策，凡符合条件的再生资源回收企业一般纳税人增值税2009年退税70%，2010年退税50%，2011年将不再享受退税优惠。

三、新再生资源增值税优惠政策引发的问题新政策的实施引发了再生资源企业进项抵扣难、税负高、资金占用大、退税审批程序复杂等一系列的问题，给再生资源企业的生存带来巨大的压力。

（一）退税程序复杂繁琐，时间过长退税程序复杂繁琐，时间过长，占用企业资金时间价值，不利于企业发展。

退税要经过区县财政审核、市财政审核、省财政复审、财政部驻各省财政监察专员办事处专员办终审几个环节，程序复杂且时间周期长。

重大利好政策，再生资源可享受高达80%的税收奖励！我国废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废弃电器电子产品、报废汽车、废旧纺织品、废玻璃、废电池再生资源回收行业巨大市场的背后是困难重重，2018年6月6日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号）。

可谓是一石激起千层浪，随着这一文件的发布与执行，对再生资源回收行业产生了重大而深远的影响。

传统的再生资源回收行业上游是零散的个体工商户，较大型的回收站整合当地资源再向下游销售。

而最上游零散的个体户往往都无法开具增值税发票，直接导致中下游的企业缺乏进项发票，税金成本极高。

而行业内过去的操作是抬高价格提高企业利润，利用税收洼地解决增值税全额无抵扣硬缴税负过重的问题，所得税进项票据的缺乏则采取核定进项的方式解决。

随着国税第28号文出台以来，各地税务部门对于再生资源行业的监管更加严格，过去的做法不再使用，导致行业内许多企业经营困难、税金负担极重。

再生资源回收企业税负过重，合理的进行税务筹划，成为了行业迫切所需！一、解决方案（在税收洼地注册公司承接业务）税务筹划的核心是：遵守税法、不违反税法，并在纳税行为发生前，进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。

寻找税收洼地，企业依法依规纳税，合法享受政策就是最好的方法。

例如：总部经济园区就是全国具有竞争力的税收洼地，企业在园区纳税，可选择总部经济方式，也可以实地办公，两种方式均可享受到园区提供扶持政策再生资源类企业可以在园区注册公司，将企业销售结算业务放在新公司，新公司缴纳的每一笔税金增值税税金均可享受到地方留存60-80%的高额税收返还政策，企业所得税享受地方留存60%—80%的财政奖励。

所得税也可享受核定！二、后续服务重庆总部经济园区招商，全国企业均可入驻，企业无需改变现有的经营地点，只需在将企业销售结算业务放在园区，即可极大的享受园区提供的优惠政策。

同时对新设立的总部企业，（150）招商平台提供入驻绿色通道，专人跟踪、全程协调、高效服务，提供手续代办服务，直至（8663）企业具备经营条件。