下载文档原格式
“营改增”对金融业的影响作者：黄昭晟洪楠来源：《商情》2017年第29期【摘要】2016年3月，财政部和国家税务总局联合下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（以下简称通知）。
营改增方案已经出台实施了一年多，在全面营改增的最后一阶段，金融业的营改增显得尤为重要。
【关键词】营改增金融企业影响建议一、引言2016年3月，财政部和国家税务总局联合下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（以下简称通知）。
通知要求，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
二、营改增对金融企业的影响（一）金融企业税负的变化（针对一般纳税人而言）金融企业营改增后，从税率基本层面来看，金融企业营业税的税率恒定为5%，改为增值税后，实际税率为1/（1+6%）*6%=5.66%，较营业税的税率提升了0.66%，然而增值税存在进项抵扣的政策，若企业管理得当，可能会使企业减税。
但现实中往往存在进项不足的情况，特别是商业银行成本最大来源于吸收存款利息支出以及成本费用占比最大的人力资源成本不得抵扣，营改增会导致企业税负上扬。
（二）金融企业相关业务竞争优势提高《通知》中将征收增值税的金融服务定义为“经营金融保险的业务活动”：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，其中涉及到银行业的主要是贷款服务和直接收费的金融服务。
贷款服务，是在《通知》中明确规定，“纳税人接受的贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，并且银行方的存款利息支出也不得作为其进项抵扣。
”这就说明，从金融企业的角度来看，贷款利息收入属于销项税，但是存款利息并不属于进项税；而对于金融企业的客户来说，贷款利息不属于进项税，存款利息收入也不属于销项税。
我国金融业推行“营改增”难点及建议金融业营改增是税收改革中的大事件，更是国家“十二五”期间必须要重视的一项任务。
金融业税制改革关系到金融业能否健康稳定的发展，同时也是我国金融税制改革的重中之重。
任重而道远，代表了我国税制改革的迫切要求，同时也是促进金融业迈向国际先进水准的第一步，也是最重要的一步。
标签：金融业；推迟；营改增1我国金融业课征增值税的可行性1.1金融业实施增值税的优势所在金融业实施增值税具备了很多营业税所不能比拟的优势。
第一个就是增值税减少了重复征税，他不会因为中间有众多的流转环节而进行重复征税，因为它的计税依据是流转过程中产生的增值税。
再者，为了履行按能力赋税的原则，增值税只是针对企业新增价值进行征税，至于纳税多少完全取决于企业价值新增加多少。
最后，增值税不会对经济主体有区别对待，所以增值税更有利于促进金融业在经济市场中平稳健康的发展，因此金融业改征增值税相对于征收营业税来说更加具备公平性。
1.2基于金融业营改增的学术观点学者夏杰在其作品中提到，如果用增值税来代替营业税进行计税，那么给金融业类似于第二产业的税收政策是必然的。
张荣表明，虽然营业税有助于国家筹集更多的税收用于经济建设投入资金，但更应该将银行的人工与风险的高成本考虑进去，较高金额的营业税看起来金额巨大，但是离不开高交易量与营业额，而这些往往在扣除成本后得到的利润少之又少，按照现在的利润水准计算，这些相当于15%的所得税负担，在向所得税为单位主体税种改革的过程中，对银行诸如此类的核心业务可以免征增值税。
张峰则指出，从国家与企业总部承担金融风险的这一角度考虑，金融业实施增值税可以将税收由专属低级收入转为国家与地方共有的收入。
1.3金融业具备营改增税制的内在要求据相关学者测算，整个社会营业税不能抵扣的税额中金融业占较大，而且远远高于金融业营业税与整个社会营业税的额度占比，这源于金融业偏向生产性服务行业。
而且，金融业属于内部控制与信息化系统很全面的行业，这更满足了实现增值税发票联网系统的现实条件，这是其他行业都无法比拟的。
此信息由中美嘉伦提供 更多详细信息请访问管理咨询 面对“营改增”， 金融企业如何破题？金融业营改增“金融业实施营改增后，很可能面临巨量增值税专用发票的开具需求，以及严苛的增值税合规性需求。
”上海金融学院国际金融研究院副教授肖本华在接受《证券日报》记者采访时表示。
近日，有媒体报道，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大领域实施营改增的方案已经初步确定，可能在6月初正式公布，金融业实施营改增后的税率有望确定为6%。
据悉，“在短时间内切换税制对金融业挑战比较大。
国际上没有对金融机构进行全面征收增值税的先例，金融企业没有过多的经验可借鉴。
”另有业内专家表示，金融机构涉及到众多的IT 系统，包括核心业务系统、各部门运营系统、财税管理系统等，尽管营改增涉及到多个系统的改造，但如何减少对核心系统的影响，又能实现增值税改革，将是金融机构需要考虑的重点。
“合理确定增值税率与可以抵扣的进项税额，是金融业营改增破题的关键。
”“金融业实行全面实施营改增有利于消除重复征税，鼓励金融行业的专业分工，同时对金融服务外包发展有积极作用。
”有专家表示，实施营改增以后，金融业税率可能从5%增加至6%。
从银行角度来看，原来的税收作为成本，银行在管理过程中，如果做好税收管理及增值税发票管理，税负应该没有过大的变动。
但是，银行金融机构自身的财务及税务管理水平也将会对最终税负产生较大影响。
“从整体上看，因为金融行业包含的公司类别比较多，公司之间的联系也比较密切，不排除会出现一个金融机构如果税负增加，会积极转嫁到另一个金融机构的可能性。
”有关专家表示。
“营改增”对银行业的影响及应对策略“营改增”是指以增值税代替营业税的改革措施。
对于银行业来说，营改增将带来一定的影响和挑战。
本文将从增值税改革对银行业的影响、应对措施等方面进行阐述。
一、增值税改革对银行业的影响1.增加税负压力：营业税和增值税的税率不同，营业税税率相对较低，而增值税税率较高。
银行业在转型过程中将面临税负增加的问题，需要提高经营效率以保持盈利。
2.税收成本的增加：营业税是根据营业收入计算的，而增值税是按照增值额计算的。
在全面实施增值税之后，银行业需要改变原有的税收申报、结算等流程，增加了税收管理的成本。
3.海量数据的处理：增值税改革需要银行对每一笔交易进行准确的申报和计算，这对于银行来说需要处理海量的数据，这将给银行的信息系统带来巨大的压力。
4.税务稽查的严格：增值税改革之后，税务部门将对银行业的增值税申报和缴纳情况进行严格审核和稽查。
银行面临着被税务部门处罚的风险。
1.提高经营效率：银行业需要通过提高经营效率来应对税负的增加。
可以通过优化业务流程、降低成本、提高服务质量等方式来提高经营效率，增加盈利空间。
2.加强税务合规管理：银行业应加强对税收政策的学习和理解，确保税务申报的准确性和及时性。
建立健全的税务管理制度，加强税务合规的监督与管理，减少违法风险。
3.优化信息系统：银行业需要对信息系统进行升级和优化，提高数据的处理能力和稳定性。
确保银行业能够准确、及时地申报和缴纳增值税。
4.加强人员培训和岗位配置：银行业需要加强对员工的培训，提高员工对税收政策的了解程度，确保员工能够正确地进行税务申报和缴纳。
合理配置税务岗位，加强内部控制，防止内部人员的不当操作。
5.积极与税务部门沟通合作：银行业应积极与税务部门进行沟通合作，及时了解政策动态和要求，解决问题和困难，确保税收申报和缴纳的顺利进行。
营改增对银行业将带来一定的影响和挑战，银行业需要采取一系列的应对策略来应对。
只有加强管理，提高效率，加强沟通合作，才能够确保银行业在营改增政策下顺利运营。
2023-10-28CATALOGUE 目录•引言•“营改增”政策概述•金融业税收制度的问题分析•推进金融业税收制度完善的政策建议•结论与展望01引言金融业作为国家经济的重要支柱产业，其税收制度的完善对于国家经济的稳定和发展具有重要意义。
“营改增”是我国税收制度的一次重大改革，对于金融业的发展和税收制度的完善具有深远的影响。
在“营改增”后推进金融业税收制度完善问题研究，有助于发现存在的问题和不足，提出相应的政策建议，为国家金融业的发展和税收制度的完善做出贡献。
研究背景与意义通过对“营改增”后金融业税收制度的梳理和分析，发现存在的问题和不足，提出相应的政策建议，以推动金融业税收制度的完善和发展。
研究目的采用文献资料调查、实地调研、案例分析等方法，对“营改增”后金融业税收制度的现状、问题及原因进行深入剖析，并借鉴国内外先进经验，提出相应的政策建议。
研究方法研究目的与方法02“营改增”政策概述营业税改增值税是中国税收制度改革的重要内容，旨在降低企业税负、促进现代服务业发展、推动产业结构升级。
“营改增”政策的意义在于消除重复征税、减轻企业负担，促进经济可持续发展。
“营改增”的背景与意义“营改增”政策主要涉及增值税税率的设定、进项税额的抵扣、税收优惠政策等方面。
实施效果方面，“营改增”政策的实施有效地降低了企业的税负，促进了现代服务业的发展，推动了产业结构升级。
“营改增”的主要内容与实施效果金融业税收制度存在一些问题，如税负较高、税收优惠政策不够灵活等。
在“营改增”政策实施后，金融业税收制度的问题更加凸显，需要进一步完善。
金融业税收制度的现状与问题VS03金融业税收制度的问题分析金融业税收制度的问题分析 金融业税收制度存在的主要问题金融业税收制度对财政收入的影响：金融业的税收政策不合理，会影响财政收入，影响政府对经济的调控能力。
金融业税收制度对经济发展的制约：金融业的税收政策不合理，会制约经济的发展，影响金融市场的稳定和繁荣。
营改增进入深水区银行业影响待明确
5 月1 日起，营改增试点行业开始扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，现行所有营业税纳税人将全部改征增值税。
金融行业核算复杂，且无经验可借鉴。
对银行来说，营改增是利好还是利空，目前业内观点不统一。
安永会计师事务所间接税合伙人周澔宇认为，制造业和生产性企业在营改增中受益更大，银行业全行业税负也会减少，但总体影响有限。
海通证券银行业分析师林媛媛认为，经测算，营改增后银行业税负压力或小幅上升，上市银行税负上升1 个百分点，盈利增速下降2 个百分点。
银行税负增不增？
国务院常务会议在部署营改增全面扩大试点时称，今年预计减轻企业税负5000 多亿元。
纳入试点的五大行业中，金融业备受关注，金融业业务复杂，产品多样且多变，以银行为代表的金融业税负是否能在营改增过程中减少？
周澔宇认为，对银行业来说，包括固定资产、房产等很多业务都可以抵扣，的确是全行业的减负，但从5%的营业税到6%的增值税不是很大的改变，从这点来看，营改增对银行业的影响是中性的。
林媛媛认为，经测算，假如将金融债等部分计入销项，预计上市银行税负将上升1%，盈利增速下降2 个百分点，按金融债等计入，国有银行税负将上升0.9 个百分点，股份银行税负将上升1.6 个百分点。
林媛媛表示，国有银行税负上升较低，或源于其增量税基买入返售较少，购进不动产等可抵扣进项税较多；股份银行税负上升较多，或源于买入返售较多；城商行购进不动产等可抵扣项目较少。
目前来看，农业银行、中国银。
Original全国人大代表孔晓艳:“营改增”减轻负担企业实现良性发展天津北方网讯：在全国“两会”召开之际，天津市国税系统积极走访部分在津的全国人大代表和全国政协委员，倾听代表委员的声音，广泛征求意见建议。
近日，市国税部门走访了天津OTC董事长、全国人大代表孔晓艳。
作为一名全国人大代表，多年来孔晓艳始终关注着天津金融业的创新与营商环境的发展变化。
孔晓艳说，营商环境是一个地区的核心竞争力，近年来，国家不断加大简政放权、加大投资贸易便利化的推进力度，在中央财经领导小组第十六次会议上，习近平总书记曾强调“要改善投资和市场环境，加快对外开放步伐，降低市场运行成本，营造稳定公平透明、可预期的营商环境”。
按照习总书记的重要指示精神，我们企业希望政府部门能为广大企业家创建更好的营商环境，在简政放权、推进行政审批制度改革、全面推动网上办理业务等方面再进一步加大力度，充分利用现代信息手段，让纳税人得到切实的便利和实惠。
谈及近年来国家在税制改革方面所取得的成效，孔晓艳代表表示，随着“营改增”的全面推开，企业在纳税负担上得到了有效减轻，营改增不仅打通了增值税的抵扣链条，消除了 重复征税，切实为纳税人解决了公平问题，最终达到为企业减负的效果。
我们公司着实尝到了税制改革的“甜头”，得到了实惠。
几年来，我公司一直享受滨海新区支持创新类金融机构在税收上的优惠政策，促进了企业的发展。
对于企业的发展未来，孔晓艳代表充满信心：“营改增”为公司节税50多万元。
给公司带来利好。
由于运营成本的降低，公司有更多的资金投入到了对中小企业的增值服务上，包括改进技术系统，开发创新产品，举办免费辅导培训等，企业的市场服务功能和影响力显著增强，为实现企业创新和可持续发展创造了良好条件。
孔晓艳代表对多年来国税部门给予的税收政策落实和对企业提供的纳税服务表示感谢。
她说，随着深化国税、地税征管体制改革，纳税人在办税过程中得到更多的便利，办税效率大大提升。
金融行业营改增细则背景营业税和增值税是中国税收体系中的两种重要税种。
早期，中国税收征收方式主要依靠营业税，而增值税很少被使用。
近年来，中国开始逐步推广增值税，营业税则被逐渐取消。
随着中国经济的发展和税收政策的逐渐完善，金融行业的税收政策也在不断地调整和完善。
其中，营改增政策的推出给金融行业带来了深远的影响。
金融行业营改增营改增政策从2012年开始试点，2016年正式全面实施。
对于金融行业，营改增的主要影响包括：1. 税负下降营改增政策取消了原有的营业税，改为增值税。
与营业税相比，增值税的税率通常较低，同时增值税还可以抵扣前期支付的增值税和流转环节的增值税等，较为灵活。
这样，金融行业的税负相应下降。
2. 纳税方式变化营改增后，金融行业的纳税方式由“以收入为基础、以利润为核算依据”的营业税制度，变成了“以销售额为基础、以增值额为税收核算依据”的增值税制度。
这样，金融企业需要重新学习和适应新的纳税方式，更好地掌握纳税政策。
3. 财务管理变化营改增政策引入了“专门用途发票”和“普通发票”的区分，用于区分不同业务所支付的增值税和销售税。
金融企业需要及时调整财务部门的管理制度和流程，以确保能够完整、准确地开出各种类型的发票。
金融行业营改增细则下面是针对金融行业的营改增细则。
1. 税率金融行业的增值税税率为6%，此外金融企业还可以享受少量优惠政策。
2. 应税项目金融行业的应税项目包括信贷、债券、保险、证券等业务，这些业务的增值额都应当缴纳增值税。
3. 开具发票金融企业应该及时、准确地开具增值税专用发票或普通发票，并提供税务机关规定的相关资料。
4. 抵扣税金金融企业可以按照国家税收政策，将前期支付的增值税和流转环节的增值税抵扣到应当纳税的税金中。
5. 纳税期限金融企业应当按照国家税务机关要求的期限，向当地税务机关缴纳增值税。
总结营改增政策的推行为金融行业带来了较大的影响，但是在应对营改增政策时，金融企业应当注意以下几个方面，以便更好地适应营改增：•在财务管理流程上进行合理调整，确保发票开具准确规范；•及时了解税收政策，并开展内部培训；•加强与税务机关的沟通，及时处理纳税事宜，以避免税务风险。
金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略随着我国经济的发展和金融业的快速增长，金融业已经成为支撑国民经济的重要力量。
为了进一步推动金融业的发展，我国在2012年开始实施了营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的政策。
虽然这一政策在一定程度上简化了税制，但同时也带来了一些挑战和风险。
金融业“营改增”面临的挑战之一是税负增加。
由于金融业的特殊性，其征税方式与其他行业存在较大差异。
在营业税时期，金融机构适用的是营业税，税率相对较低。
而在“营改增”后，金融机构适用的是增值税，税率相对较高。
这就导致了金融业的税负增加，对金融机构的盈利能力产生了一定的冲击。
金融业“营改增”面临的挑战之二是税制调整带来的成本增加。
金融机构作为大型企业，其业务范围广泛，涉及的业务环节繁多。
在“营改增”后，金融机构需要重新调整其财务制度和业务流程，以适应新的税制要求。
这将带来相应的调整和改造成本，对企业的经营和运营产生不利影响。
金融业“营改增”还面临一些风险。
首先是税务行政部门的监管风险。
在“营改增”后，税务部门对金融机构的税务监管将更加严格，对税务合规的要求也将更加严密。
金融机构如果对税务合规工作重视不够或者存在违规操作，都可能面临税务部门的处罚和风险。
其次是税收风险。
金融机构作为国民经济的重要组成部分，其税收贡献也是非常重要的。
在“营改增”后，金融机构需要按照新的税制要求进行纳税，如果出现漏税或者逃税行为，将会面临税务部门的追缴和处罚。
针对金融业“营改增”面临的挑战与风险，金融机构应采取相应的应对策略。
金融机构应加强与税务部门的沟通与合作，及时了解新的税制政策，确保自身的税务合规。
金融机构应积极调整自身的财务制度和业务流程，提高企业的财务管理能力，降低成本压力。
金融机构还可以通过创新产品和业务模式，拓展经营领域，提高企业的盈利能力。
金融业“营改增”面临的挑战与风险是不可避免的，但通过采取相应的应对策略，金融机构可以有效降低风险，实现可持续发展。
2015年金融业“营改增”展望与挑战2014-12-03 09:52营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革，2012年至今，营改增已经在交通运输业、电信业、部分现代服务业铺开。
按照国家“十二五”规划的要求，在2015年年底前，营改增将全面覆盖服务业。
这意味着，包括金融业在内尚未纳入改革范围的领域（还包括建筑、房地产等行业）都将在未来一年内进行“营改增”。
一．金融业营业税课税现状金融是国民经济的血液，承担着调剂资金盈缺和调节资源配置的重要作用，但是我国的金融业却承担着较重的税收负担，这对我国的金融业的发展是十分不利的。
金融业务分为贷款、金融商品转让、金融经纪业务、融资租赁、保险和其他金融业务等。
其中，金融经纪业务、贷款、其他金融服务和保险业务以所有收入为营业额，不允许扣除前期税费，金融商品转让则以金融商品买价与卖价的差额为营业额，但也不允许扣除买卖过程中所负担的费用和税金，只有融资租赁业务可以以全部收入扣除实际发生的成本计算营业额。
这就使得营业税的重复征税现象在金融业中也无可避免，金融机构承担了全部外购货物和劳务所发生的全部税额及其提供金融服务的过程中的营业税，而且营业税的征收是以其营业额为基础的，而其营业额不允许扣除相关的成本与费用，这就使得重复征税现象十分的严重，金融企业税负十分沉重。
以银行、保险、证券三大板块为主体的金融业的具体业务十分复杂，金融服务业的增值额难以逐笔确定，金融服务也不同于具体的货物贸易和服务贸易，金融业可谓是营改增最难攻克的难关之一。
依据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号），提出“金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
”目前我国对金融保险业征收的营业税适用税率为5%，对于未来金融业营改增之后税率确定，包括北京在内的各地金融局已经委托税务师事务所开始做税率、税负测算工作。
华税律师事务所与北京市金融工作局2012年立项课题“金融业征收增值税改革试点可行性”，对不同增值税税率下金融业整体税负进行了比较，在考虑增值税在计算企业所得税时不得税前扣除这一因素后得出，金融业如果要保持改革前后税负的大体持平，增值税的税率设置为4.17%。
但在我国以票控税的制度下，增值税简易征收一来没有考虑到金融交易的特殊性对税基确定的影响，二来也未考虑到增值税抵扣链条连续性问题，其并未从本质上解决金融业重复征税的问题。
因此，金融业增值税简易计税方法与之前征收营业税的计税方法并无本质上的区别。
因此如果金融业营改增初期适用简易征收，也只是作为改革初期的过渡措施。
根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，金融业营改增是否会在现有四档税率外增加一档税率。
为保障未来金融业营改增的顺利推行，这些问题监管层都还在研究中。
二．国外做法与借鉴如前所述，因为营业税的重复征税以及“税上税”问题的存在，国外通常的做法是取消金融机构的营业税，改征增值税，但具体做法又不太一样。
OECD 国家对金融业已全面实行了增值税。
其把金融业务细分为货币结算、银行账户服务、贷款提供、信用卡服务、融资租赁、人寿保险、财产保险等27 类。
根据OECD 出具的调查报告,不同类别的金融服务待遇是不同的, 因而具体政策也不一样，总的来说，挪威对除了保管箱服务之外的所有金融服务都不征税, 因此其征税范围最。
以下对不同国家间独特的税收制度予以介绍。
1、OECD:基本的免税法基本的免税法是指将金融机构的业务分为核心金融服务或隐性金融服务、出口金融服务、直接收费金融服务，对贷款、银行账户及货币、股票、债券交易等核心金融服务免税，对出口金融服务实行零税率，对金融咨询、保险箱等直接收费金融服务按标准税率征收增值税。
基本的免税法首先由欧盟在1977年的增值税第六号指令中提出，之后广泛被欧盟、OCED等国家所采用。
2、南非：缩小的免税法南非借鉴了欧盟基本免税法制度，但是做了必要的修正，由于基本免税法中对核心业务免税，而核心业务中包含了部分显性项目，因而欧盟的基本免税法只对部分显性项目征税，而南非对几乎所有向国内客户提供的直接或显性收费服务均要课征增值税，其免税的项目和范围大大缩小。
南非缩小的免税法具有诸多优势，他缩小了免税的范围，因而对价格的扭曲作用大为缩小，同时，其也增加了财政收入，使得重复征税问题得到缓解。
但是，缩小的免税法也没有解决金融企业进项税额在应税服务和免税服务之间分摊的问题。
同时也增加了税收征管成本和纳税人遵循成本。
3、新加坡、澳大利亚：进项税额允许抵扣的免税法新加坡在借鉴欧盟基本免税法的基础上进行了相应的创新，创制了进项税额允许抵扣的免税法。
根据规定，新加坡对较大范围的向国内客户提供的“核心”金融服务给予免税，但是，如果这类服务是与咨询服务一同提供的，则要缴纳增值税。
为了增强金融部门的竞争力，尽可能的避免重复征税，新加坡同意金融机构对进项税额的抵免，具体的处理方法是，当免税服务提供给增值税的纳税人时，该免税服务就看作应税服务，其相应的进项税额准予抵扣。
4、阿根廷：毛利息课税法该种方法是南美洲国家阿根廷首创的，即对金融机构贷款的毛利息征收增值税，并且不允许扣除支付给储蓄者的利息即存款利息，同时，考虑到贷款的毛利息里包含了借入资金的成本，如果使用标准税率必将使金融机构承担较重的税负，所以阿根廷规定对贷款利息适用10.5%的较低的税率，其标准增值税税率为21%，所以相当于只征税标准增值税率的一半。
毛利息课税法很大程度上简化了税制。
大大降低了税收征收的成本，然而，由于贷款的利息中包括了借入资金的成本，因此，这种方法意味着向消费者和获取免税销售额的企业提供的金融中介服务承担了过重的税收负担。
纵观国外典型国家对金融业增值税的相关规定，免税法仍然是当今世界增值税征收的主流方法，缩小的免税法、进项税额允许抵扣的免税法等方法都是为了克服免税法某一方面的缺陷而对对免税法做出的修正，至于毛利息课税法等虽然都具有这样那样的缺陷，但是也是对金融业如何开征增值税的有益尝试，对制度创建具有十分重要的作用。
针对金融业的特殊特性，有人又提出了现金流量法，即对显性收费服务仍然采用一般的购进扣税法，出口金融服务适用零税率，而隐形收费服务也采用购进扣税法，但应以现金流入量和现金流出量分别作为销项税额和进项税额的计算依据，该方法的特色是规避了金融业增值额难以确定的问题，采用现金的流入流出量来计算增值税，这对简化税制、消除重复征税、保障国家的税收不无裨益，具有一定的可行性。
但是该法以现金流量作为计算依据，会加大税收征管成本，因为金融企业的现金流一般是很大的，而且对于银行等金融企业来说，其现金流量中有很大一部分是属于代人收款等不属于银行收入的部分，如果也作为基数计算增值税将加重金融企业的税负。
而且，金融机构吸收存款在前，发放贷款在后，这无疑会加大金融机构前期的税后负担和支出压力，这可能对金融机构产生极大影响。
三．金融业“营改增”，应重点防范的税务风险不论采用何种制度，营改增后，金融业必然面临着一些潜在的税务风险：企业实际税负增加的风险，原优惠政策不能继续享受的风险，增值税专用发票使用不当引发的行政及刑事风险，增值税申报引发的税务稽查风险，新税制下企业财务核算及纳税不合规风险。
其中围绕增值税专用发票的风险是金融企业应予以防范的重中之重。
1.增值税专用发票取得不能的风险如银行的服务对象涉及到各行各业既有生产性的企业，也有大量的终端消费者，而终端消费者中个人占据了很大一部分比例，很难从某些企业或者个人储蓄存款的利息支出中获得抵扣凭证，银行也没有办法逐笔计算服务价值，并告知其客户该笔服务征收了多少增值税，这使增值额的准确计算变得十分困难，很难讲银行业的所有应税业务的收支都反应在发票上，如果采用目前统一的增值税征收方式按照一般纳税人的要求进行管理，不仅增加了银行的税收负担，也会使征管工作将会面临重大技术困难和过高的成本风险。
2.抵扣不充分的风险营改增后，税率由原来的17%和13%两档基础上增加了11%和6%，金融业未来适用税率为多少，目前还不明确。
但这种税率之间的差异，导致上下游企业之间的增值税抵扣时，可能存在抵扣不充分的风险。
下游企业抵扣时进项税额按照上游企业的税率计算，而销项税额是按照自身适用的税率，这样可能导致营改增之后部分企业的税负增加。
对营改增试点过程中税负增加的企业，税务机关对企业会给予一定补偿，但实施过渡性财政扶持政策只是权宜之计，每个地方的财力状况不同，也就意味着这种补贴不具有普适性。
同样，这种增值税不能充分抵扣的风险也存在于金融业。
3.增值税专用发票相关行政及刑事风险营改增后企业希望通过获取更多增值税发票来抵扣，从而达到少缴税款的目的。
但现行法律对于虚开发票、代开发票、“买票”等利用增值税专用发票套利的违法犯罪行为，规定有相应的行政责任和刑事责任。
税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。
而涉及增值税专用发票的刑事犯罪多达10 余种，《中华人民共和国刑法》第205~208条，规定了增值税专用发票相关罪名，包括虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪。
因此，新税制下，相关企业负责人及财税、税务负责人一定要予以充分重视，一旦触犯相关刑罚，可能受到严厉的刑事处罚，比如《中华人民共和国刑法》规定，犯虚开增值税专用发票罪的，虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
华税律师建议，金融企业应通过对自身架构和交易流程的调整，在有效控制税务风险的基础上合理规划税收成本，以实现企业税务结构的最优化。
具体而言，要充分利用国家税收优惠政策以达到企业税务利益的最大化和合规性要求。
外媒：金融业营改增拟10月1日起实施税率6%据外媒援引消息人士称，中国金融业营业税改征增值税拟于10月1日起正式实施，税率确定为6%。
报道称，增值税的征税范围与营业税基本一致；借款利息暂不允许抵扣；新增不动产进项可以抵扣，试点初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分流转下期抵扣；出口金融服务实行零税率。
此前《经济观察报》曾提到，房地产业、金融业等领域的营改增方案已初步确定，或在6月初正式公布。
金融业营改增后的税率确定为6%。
相较于其他行业，金融业营改增一直被业内认为难度较大。
《证券日报》曾报道，由于金融业营改增对整个金融行业的影响非常大，核算也十分复杂，营改增本身的目的是避免双重征税，因此，如果扣除不到位，反而对金融行业会产生不利的影响，因此，也是政策迟迟未出台的原因所在。
