浅谈学校内部控制

（）货币资金内部控制：随着学校规模的扩大，每年资金的 １
流入 、 量频 繁 且 金额 大 。 流 学校 应 严格 执行 财 经制 度 ， 好 预决 算 。 做 为 防止 多头 管 理 ， 各部 门私 建 小金 库 等 ，学 校 的资 金 收 入 应 由财
束 ” 的企 业 管理 机 制 ，深化 内部 改 革 ，进 一 步 挖 掘潜 力 ，增 强 后 会部 门统 一 控 制 ，严 格 执 行 资 金 审批 制 度 ，明确 审 批 职 责 范 围 ， 劲 。为 此 ，规范 完善 学 校 内部 管 理 制 度 ，强 化 学 校 内部 控 制 ，就 学校 的收费环节应做到连续、可核、防止漏洞 ，加强要据管理 。 显 得越 来 越 重要 。
、
环境 建 设 是 实施 学 校 内 部控 制 的 基础
物资 的领 用 应 规定 相 应 定 额 ，控 制 人 为 浪 费 ，财 产 保 管应 具 体 到 （）负债 控 制 。 由于 学 校规 模 的扩 大 ，资 金 不足 ，势 必会 形 ３ 成一 定 的负 债 。 为保 证教 学 不受 影 响 ， 建 立短 、 期借 款 的预 算 、 应 长
学 校 发展 同样 面临 着 激 烈 的 竞争 ，这 几年 得 到 了快 速发 展 ，学 校
规 模扩 大 ， 施设 备 无 论 是档 次 还 是数 量 都 得 到提 高 。无 论 是软 、 设
硬环境都得到了很大改善，但不可否认 ，随着办学的市场化 ，学
校 同样 面 临 着 生源 的 竞 争 、 国家 投 入 资金 偏 少 、资 金来 源 渠 道 过 窄 的 矛盾 ，所 以学 校 同 样需 借 鉴 “ 自我 经 营 ， 自我 发展 ， 自我 约
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同
浅谈 学校 内部控制
缪 丽 萍
（ 阳市教育局 ，江苏 溧阳 ２ ３ ０ ） 溧 １３ ０
摘要 ： 目前大 多数 学校对 内部控 制不 是十分 重视 ，内部控制意识淡薄 ，制度不健全 ，会计控 制方 面执 行缺 乏力度 内部 审计未 能真正履行 其应有 的职 能。分析 以上原 因，学校应加 强内部控 制制度建设 ，转变观念 ，重视职学 校经 营 管 理 的外 部 要 素 。 内部 环 境 控 制 中 定项 、审 批 、使 用 和 偿 还 管理 制 度 ，对 借款 项 目额 度 和偿 还 能 力 最 重 要 、最 基 本 的 因 素 是管 理 当 局及 所 有 执 行 者对 内部 控 制 的 态 进 行 论证 ，对借 款 的使 用 ，要 严格 把 关 ，专款 专 用 ，及时 登帐 。
度及 其 胜任 控 制 的 能力 。
三 、准确流畅的信息与沟通是实施内部控制的生命线
一
管 理 当 局 及 所 有 执 行 者 的 态 度 和 能 力 不 是 仅 靠 其 自身 道 德
个 良好的信 息 和沟通 系统 ＿以 使单位 及时 掌握 营运状 况 ，提 口 Ｔ
约 束 和 学 习来 实 现 的 ，必 须 有 制 度上 的 保 障 。制 度 建 设 是 管理 的 供 内容 全面 、及 时 、正 确的 信息 ，并 在有 关部 门和 人 员之 间进行 沟
控 制 环 境 指 对 内部 控 制 的 建 立 和 实 施 有重 大 影 响 的 各 种 因 相应 责 任 人 ， 鉴定 保 管 责任 制 ，水 、 电 的使 用 应 由专 人 控 制 。
素 的统 称 。控 制 环 境 因 素包 括 学 校办 学 宗 旨、 经营 理 念 等 方 式 。 学 校的 组 织 结构 ，各 部 门的 功 能 ，分 配 权 力 与 确定 责 任 的 方法 ，
定 义 和职 能 上 看 ， 内部 控 制 主要 运 用 于企 业 。学 校 是承 担 教 育 职 制 标 准 。 同时 ，要 对每 一 操 作 程 序 明确 规 定 起 重 要作 用 的 关键 控 能 的事 业 单 位 ，虽不 以 盈利 为 目的 ， 随着 我 国 市场 经 济 的 发展 ， 但 制点 ， 防止 各 工作 环 节 的 系统 性 ， 调 、 核 各项 制 度 的 执 行情 况 。 协 考 ２ 下 面 结 合 学 校 实 际工 作 谈 了 有 关 内 部 资 金 控 制 的 相 关 内 ． 容及 措 施 。
内 部 控 制 的 内容 和 方法 非 常 丰 富 。 现 根 据 内 部 控 制 整 体 框 架 ，谈 谈 如何 加 强 学校 内部 控制 建 议 ：
一
（）财 产 物 资 内部 控 制 。 学校 应 建 立 财 产物 资 计划 、审 批 、 ２
采购 ，配 用 、 报废 的 内部 管理 制度 。健 全 固 定资 产 的 维修 、保 养 和使 用 情 况 报 告制 度 ，财 产 物 资清 查盘 点 和 报废 制 度 。仓 库 教 学
建 立符合 学校 实际情况 的内部会 计控制体 系 ，强化监督，充分发挥 内部 审计职 能。 关键词 ：内部控制 ；制度建设 ；审计监督
（ ）建 立 健 全 学 校 管 理 的 控 制 标 准 。 不 同 的 管理 任 务有 不 ２ 内部 控 制 是 企 业 为 了保 证 资 产 的 安 全 完 整 ，检 查会 计 资 料 的准 确性 和 可 靠性 ，提 高 经 济效 益 ，推动 企 业 贯 彻 执 行 即定 的 各 同的 周转 环 节 ：如 招 生 、就 业 、学 生 管理 、物 品 采购 、核 销 等 。 要 对 每一 环 节 具 体 规定 其 合 理 的 操 作程 序 ，规 定 检 查 、监 督 的控 项 政 策 ，而 采 取 的组 织 规 划 和一 系列 相互 协 调 的 方 法 与措 施 。 从
前 提 条 件和 基 础 ，良好 的管 理 需 靠好 的 制 度来 保 证 ，学 校 应建 立 通 。 目前 ，学校 的会计 核 算基本 上脱 离 了手工操 作的 账务处 理过 程 ， 相 应 的 内部 控 制制 度 ，形成 一 套 完 整 的 系统 ， 校 级 领 导 ，处 室 ， 使 班 级 ，教 师 ，学 生 均具 有 相 应 的 内控 权 限 ，职 责 范 围 ，履 行 方 法 ， 及 其 奖 惩办 法 。近 几年 来 ，教 学 系统 在 人事 ，分 配 制 度 方法 均 作