Chapter 7 应计异象PPT课件

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流动资产盘盈盘亏的处理
1. 流动资产盘盈的处理 （1）发生流动资产盘盈时 借：原材料（按重置价等） 库存商品（等账户） 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
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（2）流动资产盘盈经批准转销时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（正常情况下） 其他应付款（等）
2. 流动资产盘亏的处理 （1）发生流动资产盘亏时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品（等）
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2721.3.2700:3100:31:2500:31:25Mar- 21
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务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 27日星 期六12时31分 25秒Saturday, March 27, 2021
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抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。21.3.272021年3月27日 星期六 12时31分25秒 21.3.27
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（2）流动资产盘亏经批准转销时 借：营业外支出（非常损失）
其他应收款（由保管人或保险公司赔偿） 管理费用（正常损耗） 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
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财产盘盈实例
例1. 某企业在财产清查中，发现材料盘盈6 000元。
在经有关部门审批前，根据清查结果报告表编制会 计凭证，登记有关账簿。会计分录为:
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3. 未达账项 （1）含义：企业与银行间由于记账时间不一 致引起的一方已经登记入账另一方尚未入账 的经济事项 （2）未达账项的情形 ➢ 银行已收，企业未收 ➢ 银行已付，企业未付 ➢ 企业已收，银行未收 ➢ 企业已付，银行未付
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（3）未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节

企业收到某单位预交的租金时作：


借：现金或银行存款 贷：预收帐款
随着产品的交付和劳务的提供， 已实现部分的应从负债账户调整 到收入账户，作：
借：预收帐款 贷：其他业务收入


A公司在本年度的1月1日， 租出一间房屋，租期一年， 收到一年的租金7 200元。
借：银行存款 7 200 7 200

2、固定资产折旧：
折旧主要目的是将固定资产成本分摊 于各使用期内，在计算时应考虑以下三 个因素：资产原始成本、估计残值及估 计使用年限，公式如下： 成本－估计残值 每年折旧＝ 估计使用年限


折旧费用年末调整入帐相当于预付 项目的年末调整，但固定资产价值 的减少并不是肉眼所见的数量减少， 它虽经使用多年，但仍是一个完整 的整体，因此，为了反映完整的物 体，折旧费用的计提不能直接减少 固定资产，而是应另设一个帐户累 计折旧帐户（固定资产的抵销帐户） 反映。
在采用应计制进行帐务处理下，日
常的帐务记录还不能确切反映本期 的收入和费用。因此需在期末结账 前对帐簿已记录的帐项进行调整。
期末帐项调整：按照应予
归属的标准，合理反映各 相互连接的会计期间应得 的收入和费用，使各期的 收入和费用在相互适应的 基础上进行配比，从而较 正确地计算出各期的盈亏。
第七章
账 项 调 整
§2 现金制和应计制
第一年 企业购买商品6000 元，款项尚未支付， 所购商品本期全部售 出，售价10000元， 货款尚未收回
第二年 第三年
收回货 支付 款10000 所欠 元 货款 6000 元
第一节：会计期间 第二节：收付实现制和
权责发生制 第三节： 期末帐项调整
预计负债：2007年10月，A公司 为B公司的10万元银行贷款提供 担保，2007年12月31日，A公司 预计负债5万元

Internal Control
• Internal control consists of all of the related methods and measures adopted within a business to:
– – – – – – – – Safeguard assets Enhance the reliability of its accounting records Increase efficiency of operations, and Ensure compliance with laws and regulations.
• There are five primary components of internal control systems:
Control environment, or “tone at the top.” Risk assessment, or identifying and analyzing factors that create risk. Control activities, or policies and procedures to address risk. Information and communication, which allow for both down and up organizational information flow and appropriate external communication. – Monitoring, which allow for reporting of significant deficiencies
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An important and inexpensive measure any business can take to reduce employee theft and fraud is to conduct thorough background checks. Two tips include:

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合同收入主要包括： (1) 议定的初始收入金额； (2) 因合同变更、索偿款以及奖励性支付等形成的 收入； (3) 并且第(2)项形成的收入在一定程度上有很大可 能实现并且能够可靠计量。
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2. 合同成本 要区分两种类型的合同形式，分别是：固定造价合同， 固定合同价格通常附有成本调整条款；成本加成合同， 合同成本加上成本的一定百分比或一笔固定费用。 合同成本主要包括： (1) 直接合同成本(如材料)； (2) 一般合同成本(如保险)； (3) 根据合同条款，可特别向客户收取的费用(如管 理费用)。
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7.2 建造合同的确认与计量
IAS11主要适用于承包商财务报表中建造合同的会 计核算，主要包括与建造资产直接相关的提供劳务 合同，为拆除或复原资产及为拆除资产后进行的环 境复原而订立的合同。 1. 合同收入 合同收入主要包括合同议定的最初收入，合同工程 变更、索赔及奖励性支付。合同工程变更、索赔及 奖励性支付计入合同收入的前提是它们在一定程度 上很可能实现，并可靠计量。
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4. 合同成本 合同成本包括与特定合同直接相关的成本，可 归属于一般合同活动并且可以分配到合同中的 成本及其他可以在合同条款下向客户特别收取 的成本。 5. 完工阶段 合同工作完成的比例，它可能需要使用多种方 法中的一种来可靠地计量，主要包括以下方法： 完工百分比法；测定已完成工程量法；完成合 同工程的实际比例法。
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例如， ABC 公司工程人员、建筑人员等员工办公场所 过于狭小，公司为此租赁了一处新的办公地点，租金为 每年 80 万美元。公司利用工程人员小组、建筑人员小 组等来作为监管其承担合同的质量保证小组。公司每年 的水费、电费、维修费等累计需要40万美元。 ABC 公司对所有签订的合同都有质量保证责任，然而 他们的工作无法直接面向任何特定的合同但却支付整个 的合作。 所以 ABC 公司应将租金费和共同的成本按系统、合理 的分配基础给予分配，此种分配基础一贯适用这两种费 用。

李 小 晗 张 鸣
一 、
引 言
会 计 盈 余 是 对 公 司 当期 经 营 成 果 的反 映 ， 资 本 市 场 上 最 重 要 的 也 是 投 资 者 是
最 为 关 注 的 信 息 之 一 。 计 盈余 信 息 的 任 何 内在 特 征 都 有 可 能 导 致 投 资 者 的 反 应 会
（ ａ ｈ ２ ０ ）。 Ｚ ｃ， ０３
在对应计异象成 因的解释 中 ， 基于行为金融学角度出发的由于投资者注意力不
足 导致 对 盈余 信 息 解读 不 完 全是 广 为 接受 的 原 因之 一 。 资 者对 信 息 的加 工处 理 需 投
要 时 间和 成 本 ， 由于 投资 者 的 有 限理 性和 有 限 注意 力 ， 往 不 能够 正 确 、 往 充分 地 理
偏估计量 。 应计制过程涉及的会计估 计导致 了暂时性盈余 ， 与现金收付制相 比更容
易 出现估 计误差 。 计估 计偏 差 主要 体 现在 应 计 项 目上 ， 且 具有 均 值 回归 的 特征 会 并
（ ｔ， ９ ３ Ｄｅ ｏ ， ９ ４ 这一特性将导致盈余 的应计成分的持续性低于现金流 Ｗａ ｓ １９； ｃ ｗ １９ ）， ｔ ｈ
象 （ａｈ ２０ ； ｅｈｗ ａ ｄＧ ， ０ ５ 。 Ｚ ｃ， ０３ Ｄ ｃｏ ｎ ｅ ２ ０ ） 然而 ， ｈｎ（０５ 所使用的风险四因素没 Ｋ ａ ２０ ） 有坚实 的理论基础 ， 也缺乏实证上的经验支持 。 对应计异象的第二类解释是基于非 有效市场的基础上 ， 认为应计异象的存在是投资者错误定价 、 市场缺乏有效性的证
投资者注意力和应计异象
李小 晗 张 鸣术
摘 要
本 文 基 于认 知心 理 学领 域 中关 于 注 意力 分 配 的研 究 ， 考察 了投 资者 在不 同周历

promissory notes are drawn by bankers and commercial promissory
notes are rarely used. In using the banker
s promissory notes，the
importer first needs to buy the promissory note from a bank，and then
drawer，the drawee and the payee.
➢ （3）The maker is primarily liable on promissory note，while the drawer is
primarily liable if it is a sight bill；and acceptor becomes primarily liable if it is
bank signed by the drawer，requiring the bank to pay a
certain sum of money to or to the order of a payee or to
the bearer at sight. So it is also called “a demand draft
ry Draft
7.1
Instruments of payment
7.1.1 Bill of exchange

➢ The usage of a bill of exchange includes such stages：
•
•
•
•
•
7.1
Instruments of payment
7.1.2 Promissory note

主要适用于总分类账、现金日记账和银行 存款日记账。
2.活页式账簿
简称活页账，指账页在使用完毕前不 装订，用账夹固定，可根据需要自行 组合的账簿。
优点：可以根据需要及时增减账页，同 一时间有多人同时记账。
缺点：容易散失和被抽换账页。 主要适用于各种明细账。
3.卡片式账簿
简称卡片账，是由若干分散的、具有 专门格式的卡片组成，存放在卡片箱 内的账簿。
如：“制造费用”、“生产成本”、“管理费 用”、“营业外支出”等账户的明细分类账。
2.贷方多栏式明细分类账
适用于收入类账户。
在贷方栏下，按明细账户或明细项目设若 干专栏，既反映总额，又反映其构成，以 便于分析总额变动的原因。
如：“主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入”等账户的明细分类账。
优缺点：与活页账基本相同。 主要适用于记录内容比较复杂的财产明
细账，如固定资产卡片。
第二节 账簿的设置与登记
日记账的设置与登记 明细分类账的设置与登记 总分类账的设置与登记
一、日记账的设置与登记
现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记
（一）现金日记账的设置与登记
用来逐日逐笔记录库存现金的收入、支出与 结存情况的账簿。
会计学课件第七章
第七章 会计账簿
学习目标
理解会计账簿的概念、分类及设置和登 记账簿的意义；
掌握各类账页的格式及登记账簿的方法 和规则；
掌握总账与明细账的平行登记； 了解对账、结账的内容。
三、账簿的基本内容
封面：标明账簿名称
扉页：账簿目录表、账簿启用登记表
账页：
账户名称（会计科目）； 登账日期栏； 凭证种类和号数栏； 摘要栏； 借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 总页次和分户页次。

第一节 衍生金融工具概述
① 委托交易。委托交易是指客户签发委托书委托其经纪人 进行期货合约的买卖。委托书的内容包括买入或卖出、交易所 名称、交易品种类别、交割时间、合约数量、交易价格、委托 书有效期等。常用的委托书指令有市价指令和限价指令。前者 指客户要求经纪人在当前的市场价格下替客户买卖合同；后者 指客户给出一个买入的最高价或卖出的最低价，经纪人只能以 比限价更优惠的价格替客户成交。
第一节 衍生金融工具概述
远期合同一般在场外市场上交易，而不是在有组织 的交易所里交易。因此，远期合同具有较强的灵活性。 与此相应的，远期合同存在寻找交易对手的困难。鉴于 此项不足，以远期外汇合约为例，外汇指定银行随时准 备与企业签订以某外币为基础资产的远期外汇合同。银 行既可以扮演多头的角色，也可以扮演空头的角色，并 且承担了远期合同的信用风险。
第一节 衍生金融工具概述
(2) 期货合同。
期货合同是高度标准化的远期合同，是指买卖双方 在有组织的交易所内以公开竞价的形式达成的，在将来 某一特定时间交付标准数量特定金融工具的协议。期货 合同的买卖是参与者在对某种物品价格走势进行预测的 基础上进行的。其主要包括货币期货、利率期货、股票 指数期货和股票期货四种。期货合同的操作过程如下：
第一节 衍生金融工具概述
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融 工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权 益工具的合同。金融工具按照其发展顺序进行分类，可分为基本金融 工具和衍生金融工具两大类。
基本金融工具，即传统的金融工具，主要包括现金、存放于金 融机构的款项等货币资金，普通股和优先股等股权证券，代表在未来 期间收取金融资产的合同权利或支付金融资产的合同义务的债券投资、 应付债券、应收账款、应收票据、应付账款、应付票据、存入保证金、 存出保证金等。衍生金融工具是相对基本金融工具而言的。