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第二章注册会计师行业职业规范练习题：1．ABC会计师事务所负责审计甲公司20×6年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×5年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×3年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司是乙上市公司的子公司。
20×6年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司3000股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
回答：情况（1），对审计项目组的独立性构成威胁。
该事项表明项目组负责人A与被审计单位的副总经理H之间存在密切交往，并且存在一定的经济利益关系，可能不具有独立性。
情况（2），对审计项目组的独立性构成威胁。
《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》注册会计师提出了客观和公正的要求，即在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。
项目组成员B与甲公司存在直接的经济利益关系，不具有独立性。
情况（3），对审计项目组的独立性不构成威胁。
同一学校的校友关系仅属于普通的社会关系，不构成亲密关系，不违背中国注册会计师职业道德守则对于客观性和公正性原则的要求。
情况（4），对审计项目组的独立性构成威胁。
审计学实务与案例第五版答案第六章课后题答案1、29.[单选]关于商业银行经营管理的说法，错误的是（）[单选题] *A.资产盈利性与安全性是负相关关系B.资产流动性与盈利性是负相关关系C.安全性原则是指贷款和投资等业务要能够按期数收回本息D.流动性原则是指商业网银行以更低的利率吸收更多的活期存款(正确答案)2、20、相关比率是某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得的相关数值的比率，以下属于相关比率的是（）[单选题] *A、主营业务利润率B、资产负债率(正确答案)C、净资产利润率D、成本利润率3、7、我国物权法的基本原则包括（）。
*A、物权公示原则(正确答案)B、一物一权原则(正确答案)C、物权法定原则(正确答案)D、全面履行原则4、97.[多选]按照市场失灵的理论，导致市场失灵的原因包括（）。
*A.信息不对称(正确答案)B.市场监管不力C.市场竞争过度D.收入分配差距过大5、12.[单选]规定了会计核算内容空间范围的会计基本假设是（）[单选题] *A.会计主体(正确答案)B.持续经营C.会计分期D.货币计量6、2、下列所有权的取得方式中，因物权首次产生而获得所有权的是（）。
*A、生产(正确答案)B、先占C、国有化D、孳息(正确答案)7、14、在经济法调对象中，市场管理关系的内容包括（）。
*A、合同法律关系B、维护公平竞争关系(正确答案)C、消费者权益保护关系(正确答案)D、产品质量管理关系(正确答案)8、77.[多选]财政“汲水政策"的特点有（）。
*A.该政策是一种诱导经济复苏的政策(正确答案)B.该政策以扩大公共投资规模为手段(正确答案)C.实行该政策时，财政投资规模具有有限性(正确答案)D.该政策是一种短期的财政政策(正确答案)9、6、下列权利中，属于用益物权的有（）*A、建设用地使用权(正确答案)B、宅基地使用权(正确答案)C、土地承包经营权(正确答案)D、留置权10、11、民法借助（）制度为市场主体善意行使权力和履行义务提供保障*A、反垄断B、违约责任(正确答案)C、物权法D、侵权责任(正确答案)11、26、企业短期偿债能力指标包括（）*A、流动比率(正确答案)B、资产负债表C、产权比率D、现金比率(正确答案)12、10.按照服务差距模型分类，服务提供者制定的服务标准与管理者所认知的顾客期望不一致导致的差距属于（）差距。
审计实务第五版赵育柱教材答案1[.单选题]注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是()。
A.被审计单位的所有权结构B.是否为首次接受委托的审计项目C.被审计单位的融资方式D.被审计单位的性质[答案]B[解析]确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：1.财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);2.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);3.被审计单位的性质(选项D)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;4.被审计单位的所有权结构(选项A)和融资方式(选项C)(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益);5.基准的相对波动性。
2[.单选题]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。
A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易[答案]A[解析]对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。
注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。
选项A正确。
[知识点]沟通的形式3[.单选题]下列选项中，不会影响回函的可靠性的是()A.回函的及时性B.回函包含的限制条款C.回函发出及收回的控制情况D.被询证者的客观性[答案]A[解析]在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项C);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项D);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项B)。
审计原理与实务doc〖ML〗〖BT1〗《审计原理与实务第一章审计差不多理论一、名词说明1、审计2、审计准则3、审计目标4、审计打算5、审计证据6、审计工作底稿二、填空题1、审计是在所有权和经营权分离后所形成的( )关系下，基于( )的客观需要而产生的。
2、审计准则包括两方面内容，一是( )，二是( )。
3、审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，它包括( )和( )。
4、审计工作终止后，审计( )还应就( )的执行情形进行复核。
5、审计证据的整理、分析与评判的方法有分类( )、比较、( )和综合。
三、单项选择题1、下列职能中，不属于审计职能的是（）。
A、审计监督B、审计评判C、审计鉴证D、审计运算2、下列审计准则中，不属于独立审计差不多准则的是（）。
A、打算准则B、一样准则C、外勤准则D、报告准则3、确定审计具体目标需要考虑的因素是（）。
A、审计总体目标B、审计差不多准则C、审计项目打算D、审计工作底稿4、下列审计证据中，( )证据属于环境证据。
A、会议记录B、通知书C、内部操尽情形D、口头陈述5、下列审计工作底稿中，( )工作底稿属于业务类工作底稿。
A、审计打算B、审计业务约定书C、测试记录D、未审报表四、判定题1、审计是在所有权和经营权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。
（）2、中国独立审计准则是由独立审计差不多准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告三个层次组成。
（）3、在资产负债表审计时期，审计目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。
（）4、广义的审计打算包括总体审计打算和具体审计打算。
（）5、审计证据的适当性是能足以证明审计人员的审计意见。
（）6、分析性复核确实是指对被审单位的数据进行分析，复核其是否正确的一种方法。
（）7、业务类工作底稿是指审计人员在审计实施时期为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
（）8、一样地讲，审计具有监督职能。
第十三章经营过程与其他影响损益事项练习题：1、在您审计赫利斯股份公司20X５年12月31日财务报表过程中，您对审阅期后事项进行审阅使发现了下列业务项目：（1）20X6年1月7日：20 X5年12月31日赫利斯公司的在途矿，矿物品位量为72%。
该船运货物在上年末的时候记录的为50%，借记原材料存货，贷记应付账款82,400元（此处不考虑增值税）。
最后支付供应商的货款按照船运的实际品位量计算。
（2）20X6年1月15日：在董事长胡瑞和他的姐夫、财务主管之间存在一系列私人纠纷，后者年目前要求辞职，立即生效；根据协议公司将按照20 X５年12月31日股票账面价值购买财务主管拥有的10%的公司股票。
在20 X６年4月1日和10月1日将各支付一半货币资金购买。
12月，财务主管与他妻子离婚，也即胡瑞的姐姐。
（3）20X6年1月16日：由于销量下降，1月中旬的产量缩减，一些员工被辞退。
（4）20X6年1月18日：一个主要客户申请破产。
客户的经营状况近几年持续恶化。
（5）20X4年1月28日：行业著名分析师对行业短期和中期发展做出负面预期的报告。
要求：对每种期后事项，说明他们是否会导致：（1）调整——20X5年调整分录，如果需要，编制出来；（2）披露——20X5年附注披露，如果需要，披露出来；（3）不披露——20X5年不披露，说明不需要披露的理由。
回答：（1）会调整。
借：原材料存货 36256贷：应付账款 36256（2）披露。
该事项是资产负债表日后非调整事项，不需要调整资产负债表日的财务报表。
但是该事项属于资产负债表日后的重大承诺，需要进行披露。
披露内容为：公司财务主管于20X6年1月15日辞职，根据协议公司将按照20 X５年12月31日股票账面价值购买财务主管拥有的10%的公司股票。
在20 X６年4月1日和10月1日将各支付一半货币资金购买（3）不需要披露。
该事项是资产负债表日后发生的事项，不会对资产负20X5年的资产负债表产生影响。
第一编审计职业与审计环境第一章概论【实训】一、判断题1．在审计关系中，财产所有者是审计的授权人（委托人），财产的经营管理者是被审计者，专业机构与人员是审计行为的执行者，即审计者。
（）2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。
（）4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5.特殊的普通合伙会计师事务所的所有合伙人都对事务所的债务承担有限责任。
（）6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7.审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8.审计对象就是被审计单位。
（）9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
（）10.政府审计属于内部审计。
（）二、单项选择题1.审计的最基本职能是（）。
A．监督 B.鉴证C．评价D．建设性2.审计的本质特征（）。
A.权威性B.监督C.独立性D.建设性3.（）是指审计的执行者。
A．审计主体 B.审计对象C．审计委托人D．被审计单位4.所谓（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A．无任何保证 B.有限保证C．合理保证D．绝对保证5.下列属于注册会计师的法定业务的有（）。
A．审计业务 B.代理纳税申报C．管理咨询D．代编财务信息6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。
A．内部控制鉴证 B.设计财务会计制度C．税务服务D．财务报表审计业务7.（）属于单向独立。
A．民间审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计8.（）是审计产生的基础。
A.受托责任关系B.会计C．经济监督D．独立性9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
《审计原理与实务》课程习题集一、单选题1.审计实施阶段的的主要工作是（）A. 审计风险评价B. 确定重要性水平C. 形成审计工作底稿D. 审计测试2.独立于会计报表之外的，审计人员无法控制的风险是（）A. 检查风险B. 固有风险C. 审计风险D. 测试风险3.在我国，审计报告的标题统一为（）A. 审计报告B. 审计意见C. 审计人员的报告D. 审计人员的意见4.当期审计工作底稿应该保留（）A. 3年以上B. 5年以上C. 10年以上D. 无限5.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应该取其（）作为会计报表层次的重要性水平A. 平均数B. 加权平均数C. 最高者D. 最低者6.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序7.综合类工作底稿不包括（）A. 存货盘点明细清单B. 审计工作总结C. 审计报告书D. 被审计单位声明书8.顺查法不适用于（）。
A. 规模较小，业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项9.在从事审计业务时,只能进行有偿服务的审计是( )。
A. 政府审计B. 民间审计C. 部门内部审计D. 单位内部审计10.审计人员对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（）。
A. 余额是否正确B. 现金收支业务记录是否完整C. 现金内部控制是否有效D. 现金内部控制流程图的描述是否正确11.审计人员对被审计单位的会计报表不能发表意见时，应（）。
A. 拒绝接受委托B. 拒绝表示意见C. 拒绝出示审计报告D. 发表否定意见12.一般说来，被审计单位内部控制制度越健全有效，（）就越低。
A. 审计风险B. 固有风险C. 控制风险D. 检查风险13.从审计作用的角度分析问题，注册会计师对被审计单位内部控制情况的管理建议和政府审计的经济效益审计，主要发挥的审计作用是（）。
审计原理与实务第一章至第三章练习题一、单选题1．审计的本质特征是（）A．合法性B.真实性C.效益性D.独立性2．注册会计师对财务报表的审计属于（）业务A．鉴证B.咨询C.监督D.服务3．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（）。
A．存在或发生B．完整性C．计价和准确性D．权利和义务4．在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（）。
A．财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计5．按业务循环组织实施的方法称为（）方法。
A．分项审计方法B.循环审计方法C.抽样审计方法D.控制测试法6．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（）。
A．销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产循环D.筹资与投资循环7.审计的基本职能是（）。
A．经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询8．按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）、公允性发表审计意见。
A．合法合规性B.准确充分性C.真实合法性D.真实合规性9．我国国家审计机关属于（）A．立法型国家审计机关B．司法型国家审计机关C．行政型国家审计机关D．独立型国家审计机关10．审计人员避免法律诉讼的具体措施有（）A．增强执业独立性B．保持应有的职业谨慎C．强化执业质量控制D．提取风险基金或购买责任保险11．将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（）A.审计的主体B.审计的内容C.审计的范围D.执行审计的地点12．下列说法正确的是（）。
A.内部审计必须独立于财会部门之外B.内部审计不一定独立于财会部门C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D.内部审计负责人可由总经理兼任13．国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（）。
A.经济效益审计B.业务经营审计C.管理审计D.财经法纪审计14．对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（）。
审计师考试《审计理论与实务》练习题和答案A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性【答案解析】：我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。
其中，真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。
2.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： CA.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制的了解程度【答案解析】：对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点。
3.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： CA.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试【答案解析】：如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试。
4.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的'方法通常有： BA.层层审核方法B.分析性复合方法C.监盘方法D.计算方法【答案解析】：财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。
5.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在： DA.15日内B.30日内C.60日内D.90日内【答案解析】：审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。
6、【D】是财政收支保持基本平衡，货币供应量与经济增长速度大体一致的配合模式。
A.“双紧”的财政与货币政策B.“双松”的财政与货币政策C.“松紧”搭配的财政与货币政策D.中性的财政政策与中性的货币政策【答案解析】：只有选项D 符合题意，参考教材P53 。
第一编审计职业与审计环境第一章概论【实训】一、判断题1．在审计关系中，财产所有者是审计的授权人（委托人），财产的经营管理者是被审计者，专业机构与人员是审计行为的执行者，即审计者。
（）2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。
（）4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5.特殊的普通合伙会计师事务所的所有合伙人都对事务所的债务承担有限责任。
（）6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7.审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8.审计对象就是被审计单位。
（）9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
（）10.政府审计属于内部审计。
（）二、单项选择题1.审计的最基本职能是（）。
A．监督 B.鉴证C．评价D．建设性2.审计的本质特征（）。
A.权威性B.监督C.独立性D.建设性3.（）是指审计的执行者。
A．审计主体 B.审计对象C．审计委托人D．被审计单位4.所谓（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A．无任何保证 B.有限保证C．合理保证D．绝对保证5.下列属于注册会计师的法定业务的有（）。
A．审计业务 B.代理纳税申报C．管理咨询D．代编财务信息6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。
A．内部控制鉴证 B.设计财务会计制度C．税务服务D．财务报表审计业务7.（）属于单向独立。
A．民间审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计8.（）是审计产生的基础。
A.受托责任关系B.会计C．经济监督D．独立性9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A．政府审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计10.按审计主体的不同，审计可分为（）。
A.财务报表审计、经营审计、合规性审计B.政府审计、注册会计师审计、内部审计C.定期审计、不定期审计D.报送审计、就地审计三、多项选择题1. 审计关系由三个方面的关系人构成。
在这种审计关系中，（）是第一关系人，（）是第二关系人，（）是第三关系人。
A．审计的授权人（委托人） B.被审计者C．开户银行D．审计主体2.审计的职能包括（）。
A．监督B．鉴证C．评价D．制约性3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。
A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.相关服务业务4. 审计作用通常包括（）。
A.监督B.评价C.制约性D.建设性5.审计主体有（）。
A.政府审计机关B.内部审计机构C.公司经理D.注册会计师6.通常，会计师事务所组织形式包括（）。
A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所C.有限责任会计师事务所D.特殊的普通合伙会计师事务所7.注册会计师鉴证业务可能提供的保证程度包括（）。
A．合理保证 B. 有限保证C．绝对保证D．无保证8.审计对象的三层涵义是（）。
A.被审计单位B.被审计单位的经济活动C.被审计单位的会计资料及其相关资料D.被审计单位的财务报表9.下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A.审计业务B.审阅业务C.内部控制鉴证D．税务服务10.下列业务中，注册会计师能够以积极方式提出结论的业务类型有（）。
A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.内部控制鉴证D．会计政策选用咨询服务四、案例分析题1.英国南海股份公司审计案例＿＿西方民间审计的产生1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。
公司最初10年经营业绩平平。
公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，如南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节要按面值的60％支付股利。
这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28日，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。
投资者遭受巨大损失。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。
1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
特邀了资深会计教师查尔斯·斯奈尔(CharlesSnell)，对南海公司的会计账目进行检查。
查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。
在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。
议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
1828年，由于经济发展对资金的高度需求，英国政府重新认识股份公司的经济意义，撤消了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代化企业制度。
讨论与分析：（1）英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。
（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。
2.三峡库区移民资金审计（二○○七年一月十九日国家审计署公告）根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2006年对湖北省、重庆市本级和两省（市）所属10个移民区县2004、2005两年度的三峡库区移民资金进行了审计。
一、基本情况及总体评价三峡库区移民搬迁安置工作于1993年正式实施，规划至2009年完成，是一个庞大、复杂的系统工程，包括农村移民安置、城集镇迁建、工矿企业迁建和专项设施复建等内容。
审计结果表明:移民资金管理较为规范，使用情况总体较好；移民搬迁进度总体提前，移民工程质量总体良好；移民安置基本落实，库区社会基本稳定。
二、审计发现的主要问题1.一些部门、单位违规使用移民资金。
此次审计共发现各类违规问题金额2.89亿元。
一是违规使用移民资金2.72亿元。
主要用于超规模移民项目或非移民项目建设、行政开支、办企业、平衡预算、购房、付息等。
审计发现5起涉嫌侵占移民资金的案件，已移交公安机关和纪检监察部门处理。
二是虚报多得移民补偿和政策性补助资金1694.32万元。
2.移民培训费支出结构不合理，用于移民培训中心基建和设备购置的比例过高。
两省（市）自三峡移民工程实施以来至2005年底累计支出三峡移民培训费2.84亿元，其中移民技能培训支出为5952万元，占21％，低于国家规定的60％的比例，而用于培训中心基建和设备购置的支出却高达1.39亿元，占49％。
重庆市个别区县建购的培训中心规格过高、利用率低。
3.部分移民后期扶持和产业发展项目实施较慢。
审计抽查了重庆市万州区等6个区县的移民后期扶持项目实施情况，均发现存在资金拨付滞后、项目实施缓慢问题。
如万州区2004、2005年的153个移民后期扶持项目、6549万元后期扶持补助资金，至2005年底仍有87个扶持项目未开工、5563万元补助资金滞留在区财政局和移民局。
4.部分移民安置质量不高，就业生活较为困难。
审计随机走访了28个乡镇的429户就地后靠安置农村移民。
由于受安置环境容量所限，受访移民的人均耕地数量不足，土质差，部分移民生活较为困难。
针对审计发现的问题，审计署已依法出具审计报告，并下达了审计决定书。
同时建议：湖北、重庆两省（市）政府应强化对移民管理部门和资金使用单位的监督；国家有关部门、库区各级政府应不断加大移民后期扶持工作力度，继续统筹解决好库区产业发展和移民生计问题。
一是投入向库区倾斜；二是做好库区产业发展和移民后期扶持；三是切实用好移民培训资金,搞好移民技能培训。
三、整改情况对审计发现的违规使用移民资金等问题，国务院三峡办高度重视，专门下发通知要求两省（市）认真整改。
两省（市）政府多次召集有关区县专门研究部署整改工作。
至2006年12月底，两省（市）通过收回、归垫被挤占挪用的资金和补办相应手续等方式，已整改违规问题金额2.42亿元，整改率达83.7％。
讨论与分析：（1）本案中审计主体、审计对象是什么？（2）分析政府审计的职能与作用。
3.内部审计的作用ABC公司设有审计部。
2009年1月，公司审计部成立审计小组对下属热电公司至2008年12月31日的应收账款进行专项审计。
热电公司主要生产蒸汽和电力，销售给本地工业企业、酒店和电力公司等单位。
至2008年12月底应收账款余额4620.95万元，共121家企业单位。
审计组对121家拖欠单位进行逐一审查、筛选，发现纺织公司拖欠时间长、金额大，共拖欠168.11万元，除2008年12月份按照合同正常欠款8.68万元外，其余从2005年4月自签订供汽协议起只支付了部分货款，至2008年11月底累计拖欠159.43万元。
根据供汽协议，供汽后纺织公司付款时限为次月7日前，这159.43万元拖欠款显然违反了供汽合同。
财务人员和销售员多次催款无果。
审计中，纺织公司提供“付款凭证”21份，总金额208万元，并一口咬定，对热电公司的蒸汽款，部分用转账支票支付，部分用现金支付，不存在拖欠货款问题。
热电公司财务部门和销售员反映：该21份付款凭证由热电公司销售员从2006年1月起，去纺织公司结算时，为领取转账支票需要对方法人代表的签字，按照对方要求而填写“付款凭证”，对方领导在“付款凭证”上签了字，实际未收到现金，收到的只是转账支票。
经查阅银行存款日记账、库存现金日记账和银行对账单，也从未有纺织公司的现金进账业务。
对此，审计组在审计报告中向董事会提出了“董事会应通过法律途径解决，提起民事诉讼，以减少企业损失”和“完善销售制度，严格手续，销售科要加强对购货方执行合同的监督与管理，使双方都能按照合同办事，以建立互信关系”的审计建议。
ABC公司董事会采纳审计建议，要求热电公司尽快提起诉讼。
热电公司于2009年2月18日，向所在地人民法院提交了《民事诉状》。
