外籍人士个人所得税

外籍人员在华税务申报指南一、概述外籍人员在中国境内工作、生活时，需要按照中国的税法规定进行税务申报。

本文将详细介绍外籍人员在华税务申报的相关事项，以帮助其准确、合规地履行申报义务。

二、税务申报分类根据外籍人员在华的收入来源和申报义务的不同，税务申报主要分为以下几类：1. 个人所得税申报外籍人员在中国境内取得的工资、薪金所得、个体工商户收入、股权收益等，需要按照所得税法规定进行申报。

具体流程包括填写个人所得税申报表、缴纳税款等。

2. 境外资产申报若外籍人员在中国拥有境外银行账户、证券投资、房地产等境外资产，需要依法进行申报。

具体要求包括填写境外资产申报表、提供相关资料等。

3. 境外资本利得申报外籍人员在中国境内交易股票、债券、基金等金融产品并获利时，需要按照资本利得税法规定进行申报。

具体流程包括填写资本利得税申报表、缴纳税款等。

三、税务申报流程根据不同的税务申报分类，外籍人员在华的税务申报流程略有差异。

以下为常见的税务申报流程示例：1. 个人所得税申报流程（1）填写个人所得税申报表，包括填写个人基本信息、收入项目、扣除项等。

（2）计算个人所得税应纳税款。

（3）根据所得税法规定选择合适的纳税期限进行缴款。

（4）如有需要，按规定办理税务减免、退税等手续。

2. 境外资产申报流程（1）填写境外资产申报表，包括填写资产种类、金额、所在地等信息。

（2）提供相关资料，如银行账单、房产证明等。

（3）根据规定办理资产申报手续，等待税务机关核查。

3. 境外资本利得申报流程（1）填写资本利得税申报表，包括填写交易时间、金额、投资产品等。

（2）计算应纳税款金额，确认是否符合免税条件。

（3）根据规定选择合适的缴税期限进行缴款。

四、税务申报注意事项在进行外籍人员在华税务申报时，需要注意以下几个问题：1. 材料准备准备税务申报所需的相关材料，如个人证件、相关收入证明、资产证明等。

确保材料的真实性和完整性。

2. 申报时限根据税法规定，外籍人员在中国的税务申报需要按照规定的时限进行。

乐税智库文档政策解读策划 乐税网解读外籍董事及高管人员个人所得税纳税政策【标 签】个人所得税政策,外籍人员【业务主题】个人所得税【来 源】 对于在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员如何缴纳个人所得税的问题，国家税务总局先后下发了多个文件进行规定，其中包含《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》国税发[1994]148号文、《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》国税函[1995]125以及《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发[2004]97号文。

近期，国家税务总局又下发了《国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复》国税函[2007]946号文，对在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员如何缴纳个人所得税的政策问题又进行了进一步的完善，为此，我们结合以上四个文件的规定，给大家全面梳理一下外籍董事、高管人员个人所得税的纳税政策，以便于大家掌握。

一、高层管理职务的内涵 对于董事的内涵，在实务中都比较清楚，即董事是公司董事会的组成人员，是公司重大决策制定的参与者，也是对公司决策执行人员进行监督的参与者。

而对于高层管理人员的定义，实务中往往有不同的理解。

我们税法上所称的高层管理职务，根据国税函[1995]125号文的规定是指是指公司正、副（总）经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。

二、董事、高管人员个人所得税纳税政策的沿革 对于在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员如何缴纳个人所得税的问题，截至目前，国家税务总局先后有三个文件进行了规范，他们是国税发[1994]148、国税发[2004]97以及国税函[2007]946号，为使大家更好的理解前后文对于外籍董事和高管人员个人所得税纳税政策的规定，我们按照文件的先后顺序给大家梳理： （一）国税发[1994]148号文的规定 “担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不适用本通知第二条、第三条的规定，而应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税；其取得的由中国境外企业支付的工资薪金，应依照本通知第二条、第三条、第四条的规定确定纳税义务”。

海外收入如何计算个人所得税在全球化的时代，越来越多的人在海外工作、投资或获得其他形式的收入。

对于这些海外收入，如何计算个人所得税是一个备受关注的问题。

接下来，让我们详细了解一下相关的规定和计算方法。

首先，我们要明确一个重要的原则，那就是居民个人和非居民个人在计算海外收入个人所得税时的规定是不同的。

居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

对于居民个人取得的来源于中国境外的所得，应当与境内所得合并计算应纳税额。

在计算海外收入应纳税额时，第一步需要确定收入的性质和类别。

海外收入可能包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等等。

不同类型的收入，计算应纳税额的方法也有所不同。

以工资薪金为例，如果在海外任职或者受雇取得的工资薪金所得，在计算时可以扣除一个免税额度。

这个免税额度是指依照税法规定计算的在境外已经缴纳的个人所得税税额。

但需要注意的是，扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

再比如，对于经营所得，如果在海外有经营活动取得的所得，应当按照国内的经营所得税率表计算应纳税额，并扣除在海外已经缴纳的税款。

但同样要遵循不超过依照国内税法计算的应纳税额的原则。

另外，对于从海外取得的稿酬、特许权使用费等所得，在计算应纳税额时，也有相应的规定和扣除办法。

在实际计算中，还需要考虑汇率的问题。

一般来说，应当将海外收入按照取得收入当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

除了上述直接的收入类型，还有一些特殊情况需要注意。

比如，在海外获得的股权激励、实物福利等，也应当纳入个人所得税的计算范围。

如果是在海外投资获得的收益，比如股息、红利所得，也要按照国内的税法规定计算应纳税额。

同时，如果在海外有房产出租或者出售获得的收入，也需要按照相关规定进行纳税申报和计算。

此外，还有一些税收协定需要关注。

关于外籍人员来所取得报酬的个人所得税问题在科技日新月异和经济全球化的今天，各科研院所逐渐把加强国际合作交流，提高学科水平，扩大国际影响作为发展方针。

多年来，他们采用建立合作关系、主办国际会议、组织合作项目、聘请客座教授、引进海外人才、邀请来访讲学等多种方式，广泛开展国际交流合作，形成了有自身特色的科学文化，对相关学科的发展起到了积极的推动作用。

对于“引进来”的外籍人员取得的报酬，如何代扣代缴个人所得税问题，成为我们财务人员遇到的一个难题。

我国税法对于外籍人员个人所得税的规定散见于数个法律法规文件，同时外籍人员的个人所得税问题还涉及我国政府与外国政府签订的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（即“税收协定”），因此，我们总结并摘录了相关的税务法规及解释，给大家提供参考。

税收协定中教师和研究人员条款有关的政策汇集一、教师和研究人员条款有关情况为了吸引国外高端人才到我国工作，提高我国教育和科研水平，我国对外签署的大部分税收协定（包括税收安排，下同）中专门列有针对教师和研究人员给予税收优惠的规定，即缔约国一方居民到另一方（来源国）从事教学、研究工作取得的所得，在符合既定条件下，来源国予以免税。

截止2009年底，我国对外签署的税收协定（安排）中未列有教师和研究人员条款的国家或地区包括：加拿大、乌兹别克斯坦、阿塞拜疆、阿尔及利亚、香港、新加坡、捷克和比利时。

二、适用教师和研究人员条款条件依据《财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》（（86）财税协字第030号）和《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知》（国税函[1999]37号）的有关规定，适用于教师和研究人员条款的条件包括：（一）纳税人身份纳税人应是税收协定缔约对方税收居民，并且为缔约对方的教师或研究人员。

（二）工作机构纳税人到我国的大学、学院、学校等教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研工作，对工作机构的限制条件：教育机构是指经国家外国专家局批准具有聘请外籍教师资格，并由教育部承认学历的大专以上全日制高等院校；科研机构是指国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构。

第1篇随着我国经济的快速发展，越来越多的外籍人士选择来华工作。

为了保障外籍人士的合法权益，同时也维护我国法律的尊严和社会秩序，以下是一份外籍来华工作适用法律的指南。

一、入境与居留1. 签证申请：外籍人士来华工作，首先需要向我国驻外使领馆申请相应的工作签证。

签证种类包括工作签证、居留许可等。

2. 居留许可：获得工作签证后，外籍人士需在入境我国后30日内向当地公安机关申请居留许可。

居留许可的有效期限根据工作合同或邀请函的期限确定。

3. 居留资格变更：在居留期间，如因工作需要变更工作单位或岗位，外籍人士需向公安机关申请变更居留资格。

二、劳动法1. 劳动合同：外籍人士与我国用人单位签订劳动合同，应遵循平等自愿、协商一致的原则。

劳动合同应明确工作内容、工作地点、工作时间、劳动报酬、社会保险、劳动保护等条款。

2. 劳动权益：外籍人士享有与我国公民同等的劳动权益，包括但不限于获得劳动报酬、休息休假、社会保险、劳动保护等。

3. 解除劳动合同：劳动合同解除应遵循法定程序，用人单位或外籍人士均可提出解除劳动合同，但需提前通知对方，并支付经济补偿。

三、社会保险1. 社会保险种类：外籍人士在我国工作期间，应参加我国的社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。

2. 社会保险缴纳：社会保险费由用人单位和职工共同缴纳，具体比例由当地政府规定。

3. 社会保险待遇：外籍人士在符合条件的情况下，可享受我国的社会保险待遇。

四、税务1. 个人所得税：外籍人士在我国境内工作，应依法缴纳个人所得税。

个人所得税的计算方法按照我国税法规定执行。

2. 增值税：外籍人士在我国境内购买商品或服务，如需缴纳增值税，应按照我国税法规定执行。

五、法律法规1. 《中华人民共和国出境入境管理法》：规定了外籍人士来华工作、居留、出境等事项。

2. 《中华人民共和国劳动法》：规定了劳动者的权利和义务，包括劳动合同、劳动保护、劳动争议等。

3. 《中华人民共和国社会保险法》：规定了社会保险的种类、缴纳、待遇等。

解读外籍人员和境外所得个人所得税政策个人所得税是许多纳税人也是社会普遍关注的一个税种，本文就截至第五次修订涉及到的外籍人员和境外所得方面的个人所得税做一个解读。

一、对外籍个人计算其工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额时，除按月减除费用2000元以外,还可享受2800元的附加减除费用。

《个人所得税法》第六条是这样规定的:对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定.《个人所得税法实施条例》第二十七条至第三十条规定：附加减除费用，是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除条例第二十九条规定的2800元费用。

附加减除费用适用的范围，是指：（一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照执行.二、外交人员所得《个人所得税法》第四条规定，依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，免纳个人所得税。

三、外籍人员的补贴《财政部国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字［1994］020号）对外籍个人的下列所得,暂免征个人所得税:（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（3)外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分。

《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）进一步明确：（1）对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税.（2）对外籍个人因到中国任职或离职,以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证,由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

外籍人员工资薪金个人所得税筹划2007-12-28 20:10:54 【】【】【】我国个人所得税法将纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。

居民纳税人就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内所得，向中国缴纳个人所得税。

很明显，非居民纳税人所承担的纳税义务远远轻于居民纳税人。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一产次离境超过期30日或多次离境累计超过90日的，将不视为全年在中国境内居住。

为了便于人员的国际交流，本着从宽、从简的原则，税法对在中国境内无住所的居民纳税人和无住所的非居民纳税人公别制定了特殊的税收规律性。

现举例说明如下：（一）在境内无住所，但居住不超过90天（183天）的情形资料：1、美国某公司在华投资兴办一外投资企业，美国公司雇员汤姆因工作需要被派往该公司在中国的投资企业工作（非董事或高层管理人员），期限5个月。

汤姆先生的工资由美方公司支付，月工资折合人民币40000元（假定每月均在境外扣缴税款折合人民币6500元），中方企业每月再付给汤姆工资6000元，如果汤姆因公事临时离境，离境期间中方照常支付工资。

汤姆于1999年1月1日来华，1999年3月1日回原单位开会，返回时间为1999年3月31日实际离境时间30天。

我国已与美国签有“避免双重处征税协定”。

2、仍引用上述资料，如果汤姆在外商投资企业担任高层管理人员，其它情况不变。

分析：1、根据国税发[1994]148号文件规定，对于在中国境内无住所而一个纳税年度在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超183日的个人，由中国境内外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资薪金所得，免于缴纳个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得纳税。

返聘外籍退休员工应如何缴纳个人所得税？
问题：
 某纳税人咨询：我单位打算聘用一位刚刚退休的外籍技术专家，返聘外籍退休员工应如何缴纳个人所得税？
 答：根据相关规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

另据规定，“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：1.受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；2.受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
3.受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；
4.受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）规定，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

 根据上述规定，企业返聘的外籍退休员工，再任职取得的收入满足上述三个条件的，在缴纳个人所得税时，按“工资、薪金所得”计算，否则属于兼职人员，按“劳务报酬所得”计算个人所得税。

外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划纳税筹划思路根据《个人所得税法》第1条的规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

稿酬所得的收入额减按70%计算。

根据非居民个人适用税率表（见表2-2）计算个人所得税应纳税额。

表2-2 非居民个人所得税税率表根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（简称《个人所得税法实施条例》）第5条的规定，在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

如果境外个人在境外的税负比较轻，在条件允许时，可以将在中国境内累计居住天数控制在90天以内，从而享受部分所得免于在中国纳税的优惠。

根据《个人所得税法实施条例》第4条的规定，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

对于短期来华人员，如果每年停留时间均超过183天，则应充分利用短期居民个人的税收优惠，在第六年一次离境达到31天即可永远保持短期居民个人的身份。

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第7条的规定，2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕020号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。