【会计实务】实务中常用到的知识点-房产税计算相关规定

第1篇一、引言房产税作为一种重要的财产税，在我国已经有着悠久的历史。

随着我国房地产市场的快速发展，房产税问题日益受到关注。

本文将详细介绍房产税的原理、计算方法以及相关政策，帮助读者全面了解房产税。

二、房产税的定义及原理1. 定义房产税是指对拥有房产的单位和个人，按照其房产的价值征收的一种财产税。

房产税的征收对象包括房屋、土地以及附属设施等。

2. 原理房产税的征收原理主要基于以下两点：（1）价值原则：房产税的征收依据是房产的价值，即房产的市场价格。

房产价值越高，缴纳的房产税也就越多。

（2）量能负担原则：房产税的征收体现了量能负担的原则，即纳税人按照其财产的实际价值承担相应的税收负担。

三、房产税的计算方法1. 计税依据房产税的计税依据为房产的价值，具体包括以下几种情况：（1）购置新建房屋：以购置价格作为计税依据。

（2）购置存量房屋：以购置价格减去折旧后的价值作为计税依据。

（3）继承、赠与房屋：以继承、赠与时的市场价格作为计税依据。

（4）房屋评估：对于无法确定价值的房屋，由税务机关进行评估，评估价值作为计税依据。

2. 计税方法房产税的计算方法主要有以下几种：（1）从价计税：以房产的价值为计税依据，按照一定比例征收房产税。

计算公式为：房产税应纳税额=房产价值×房产税税率。

（2）从租计税：以房屋租金收入为计税依据，按照一定比例征收房产税。

计算公式为：房产税应纳税额=租金收入×房产税税率。

（3）从量计税：对于某些特殊类型的房产，如宗教、教育、社会福利等房产，按照规定征收房产税。

计算公式为：房产税应纳税额=房产数量×房产税单位税额。

3. 税率房产税的税率分为比例税率和累进税率两种：（1）比例税率：根据不同地区和房产类型，设定不同的比例税率。

例如，我国目前对个人拥有的非营业性住房实行4%的比例税率。

（2）累进税率：对于房产价值较高的纳税人，实行累进税率。

例如，我国对房产价值超过一定标准的纳税人，按照累进税率征收房产税。

房产税征收标准
房产税是指个人按照一定标准所征收的税收。

关于房产税征收标准，主要有以下几点：
一、税款的计算标准。

根据《中华人民共和国税收法》，房产税的税款应以财产的评
估值乘以规定的税率来计算。

评估值的确定，有两种方法：其一、由税务机关根据市场挂
牌价或市价来计算;其二、由住房所有人提供帐面账簿，根据其账簿里记载的购置价来计算。

税率执行税收差别政策根据地方法律法规与国家税收法的规定，各省、自治区、直辖
市根据本地的发展情况对房产税的税率有所不同。

二、办理税款缴付程序。

根据《中华人民共和国税收法》及地方性法律法规的规定，
房产税的缴付主要由税务部门和银行共同完成。

为了方便纳税人缴付房产税，大部分地方
已经推出了支付绿色通道，即由银行协同税务部门，银行将收缴所得税款转入政府财政账户，税务部门只需要核对纳税人的支付情况，就可以制作税务收据，确定税款是否已缴清。

三、未缴纳税款的处理。

对于未及时缴纳税款的纳税人，税务部门将责令其在规定期
限内缴清税款，并处以200%以上薪税款额的滞纳金。

如果纳税人视而不纳，或者拖欠金额、频率、拖欠时间较长的，按照司法部门的审批，可以将情节重大、拖欠金额巨大的纳税人
移送司法机关进行刑事处罚。

四、特殊情况的税收待遇。

住房所有者生产家庭和受到灾害的家庭，可以按照国家法
律法规及地方性法规得到税收减免待遇。

此外，政府还为居民提供用廉宜住房或可住性住
房的税收减免，依据台湾税收减免条例，不断完善住房税收减免政策，期望能够让居民受
惠得更多。

房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税对于房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税问题,是众多会员经常咨询的一个问题,企业会员的理解与税务征管机关的理解经常存在争议,本文将从三个方面为大家简要解析一下. 一、新购(建)房屋初次装修费 1、在《企业会计准则第4号固定资产》中,对于固定资产的初始计量有如下规定: 第七条固定资产应当按照成本进行初始计量. 第八条外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等. 第九条自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成. 2、《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第一条关于房产原值如何确定的问题规定如下: 对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税.房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估. 3、《吉林省地方税务局关于明确房产税土地使用税有关政策的通知》吉地税发〔2006〕42号规定:对新建房屋进行初次装修,凡属于房屋不可分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、门窗等投资,不论其帐务如何处理,一律并入房产原值征收房产税. 因此,对新建房屋进行首次装修中,凡属于房屋不可分割的吊顶、灯具、中央空调、地砖、门窗、电气及智能化楼宇设备等装修费用,属于使房屋这项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,在会计核算上应该计入固定资产的原值,缴纳房产税. 二、旧房改扩建重新装修费用 1、《企业会计准则第4号固定资产》第六条规定:与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件(与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量)的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益. 在《企业会计准则第4号固定资产》应用指南中关于固定资产的后续支出有如下规定: 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等. 固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益. 依据上述规定,对于旧房的更新改造(改扩建)支出应该予以资本化,增加房产的账面价值,对于旧房的维修费,应该在发生时计入当期费用. 2、《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)规定: 一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税. 二、对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值. 3、《吉林省地方税务局关于明确房产税土地使用税有关政策的通知》吉地税发〔2006〕42号规定:对旧房重复装饰装修的投资额,按现行会计制度规定,凡记入固定资产科目,增加房产原值的,征收房产税,未增加房产原值的,不征收房产税. 因此,对于旧房的更新改造(改扩建)支出,通常都是为改善房屋的使用功能,增添的附属设备和配套设施应该计入房产原值;更换的附属设备和配套设施,应该按加新减旧的方式计入房产原值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,维修和更换时作为维修费计入当期费用,不计入房产原值. 三、租入房产发生的装修费 1、在《企业会计准则第4号固定资产》应用指南中关于经营租入固定资产改良有如下规定: 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销. 2、《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)第二条规定: 房产税由产权所有人缴纳.产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳.产权出典的,由承典人缴纳.产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳. 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人(以下简称纳税人). 对于承租方,对房产没有所有权,不是房产税的纳税人,因此不能将发生的装修费作为房产税的计税依据. 3、《海南省地方税务局关于对房产税若干政策问题相关文件部分条款进行修改的通知》(琼地税发[2009]108号)规定:企业将承租的房产进行加层、扩建或拆除重建,双方协议对加层、扩建、重建新增加的房屋面积,在若干年内,由承租企业使用不交房租,期满后承租企业无偿将房产归原房主所有,协议租赁期间,由原房屋产权所有人按房产出租方式缴纳房产税.计税依据以加层、扩建、重建新增加的房屋面积的建造合同金额为准,按协议租赁年限平均计算年应纳房产税税额.承租人将租用的房产进行维修、改造,若干年内以支付修理费抵交房产租金,应由产权所有人缴纳房产税.如原有租约的,按租约租金收入计税,如无租约的,按支付的修理费用为租金计税. 因此,租入房产由承租人承担的装修费用,作为承租企业的长期待摊费用,不能要求承租人以装修费为依据缴纳房产税。

房地产相关税法知识
房地产相关税法知识包括以下内容：
1. 房产税：根据国家税务总局的规定，房产税是指对购买、拥有和使用房地产的个人或企业需要缴纳的税费。

房产税的征收标准和税率由各地方政府自行确定。

2. 增值税：对房地产开发商销售新建商品房的收入需要缴纳增值税。

根据政策规定，普通住宅销售的增值税税率为5%，非普通住宅（如商业房产）销售的增值税税率为11%。

3. 印花税：购买房屋需要支付的印花税是根据房屋的交易价格计算的。

根据目前的政策规定，中国各省市的印花税税率在1%到3%之间。

4. 物业税：物业税是指对房地产拥有者按照其房产的评估价值缴纳的税金。

物业税的征收标准和税率由各地方政府自行确定。

5. 城镇土地使用税：城镇土地使用税是指在城镇土地使用权出让过程中，土地使用者需要缴纳的一种税费。

根据规定，城镇土地使用税的税率为土地出让价款的3%。

6. 个人所得税：个人出售房屋所得需要缴纳个人所得税。

根据现行政策，个人出售自有住房的，满五年免征个人所得税；未满五年的，按照20%的税率计算个人所得税。

请注意，税法政策会根据国家经济形势和政策导向的变化而变化，以上只是一般性的税法知识，具体情况还需根据相关法律法规和地方政策进行查询。

建议在纳税前咨询专业人士以获取准确的税务信息。