税务筹划讲义(企业所得税)概要
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第五章企业所得税税收筹划PPT课件
12
• （2）长期工程收入。长期工程收入的计算方法有完 工百分比法和全部完工法（工程完工期不满12个月者方适 用）两种。究竟采用何种方法为佳，就税收筹划而言，采 用全部完工法较为有利。
13
• 2．非营业收入的筹划 • 非营业收入筹划重点在于企业资金的运
用问题，也即设法增加免税收入及避免调 整增加收入。在增加免税收入方面，主要 应考虑：（1）资金应投资于国内其他企业， 享受减免税优惠；（2）剩余资金购买政府 公债。
• 应纳企业所得税＝4000×25％＝1000(万元)
• 假设2009年情况与2008年相同，则2009年捐
赠的300万元也可以在税前全额扣除，应纳税额与
2008年也相同。
28
•
通过以上三个方案的比较，显然方案三更好一些，
因为这样操作既符合税法规定，使企业纳税最少，又达到
了捐赠的目的，提高企业的美誉度和知名度。
• 先进先出法下存货发出成本为：
• 1000×400＋2000×400＋2000×500＝220（万元）
• 加权平均法下存货发出成本为：
•
5000×[（400000＋3400000）/（1000＋7000）]
＝237.5（万元）
33
• 其次，计算出不同计价方法下该 企业应纳税所得额
先进先出法 500 220 50
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
5
• 二、内资企业纳税人身份的税收筹划 • 内资企业在所得税纳税人身份方面的筹划主要是通过
纳税人之间的合并、分立、集团公司内部设立子公司或者 分公司的选择，以达到规避高税负，综合收益最大化的目 的。
• （2）长期工程收入。长期工程收入的计算方法有完 工百分比法和全部完工法（工程完工期不满12个月者方适 用）两种。究竟采用何种方法为佳，就税收筹划而言，采 用全部完工法较为有利。
13
• 2．非营业收入的筹划 • 非营业收入筹划重点在于企业资金的运
用问题，也即设法增加免税收入及避免调 整增加收入。在增加免税收入方面，主要 应考虑：（1）资金应投资于国内其他企业， 享受减免税优惠；（2）剩余资金购买政府 公债。
• 应纳企业所得税＝4000×25％＝1000(万元)
• 假设2009年情况与2008年相同，则2009年捐
赠的300万元也可以在税前全额扣除，应纳税额与
2008年也相同。
28
•
通过以上三个方案的比较，显然方案三更好一些，
因为这样操作既符合税法规定，使企业纳税最少，又达到
了捐赠的目的，提高企业的美誉度和知名度。
• 先进先出法下存货发出成本为：
• 1000×400＋2000×400＋2000×500＝220（万元）
• 加权平均法下存货发出成本为：
•
5000×[（400000＋3400000）/（1000＋7000）]
＝237.5（万元）
33
• 其次，计算出不同计价方法下该 企业应纳税所得额
先进先出法 500 220 50
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
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• 二、内资企业纳税人身份的税收筹划 • 内资企业在所得税纳税人身份方面的筹划主要是通过
纳税人之间的合并、分立、集团公司内部设立子公司或者 分公司的选择，以达到规避高税负，综合收益最大化的目 的。
税务筹划概述(ppt 43页)
第一章 税务筹划概述
一、我国现行税种（掌握） 二、税务筹划的概念（掌握） 三、税务筹划的特征（掌握） 四、税务筹划与避税、偷税的比较 （掌握） 五、税务筹划的空间（了解） 六、税务筹划的方法（掌握） 七、税务筹划的程序（了解） 八、税务筹划的理念（了解）
一. 我国现行税种
是指纳税人采用非 违法手段（即表面 上符合税法条文但 实质上违背立法精 神的手段），利用 税法中的漏洞、空 白获取税收利益的
筹划。
法律性质
合法
非违法
道德伦理
光明正大
悖于道德
操作特点
高智能，综合性， 精心研究选择
利用税法漏洞，钻 税法空子
人员素质
懂经济、熟法律、 精税收，善运算
不顾大局，铤而走 险
目的
各国税收制度的弹性
——纳税人身份的可转换性
［案例1－4］
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从 事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企业组 织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业所得税 纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。如果三 人选择有限责任公司的形式,则该企业成为企业所得 税的纳税人；如果三人选择合伙企业的形式,则该企 业成为个人所得税的纳税人。
罪； D.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税
款发票罪； E.非法制造、出售非法制造的发票罪； F.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪； G.非法出售发票罪。
四、税务筹划的空间
（一）税收制度
1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异
2020/3/13
税务 违法 责任
行政 责任
(1)责令限期改正：情节轻微或尚未构成实际危害后果。 (2)罚款：经济上的处罚，2000元以下，由税务所决定。 (3)没收财产。
企业所得税的税收筹划PPT精品课件
由于两种不同情况下，合并企业接受 的被合并企业的资产计入成本费用的 价值基础不同，必然导致税前扣除的 金额不同，从而使合并后合并企业的 所得税税负不同。
案例
❖ 如上例中，B企业的固定资产账面价值为500万元， 累计已提折旧为400万元（不考虑净残值），预计 使用年限为5年，在合并时评估价为150万元。则：
当被分立企业分离给分立企业的资产转让 价格低于账面净值时，则应选择分立企业 支付给被分立企业的非股权支付额高于支 付的股权票面价值20%的支付方式，因为 选择这种支付方式，可以确认分离资产的 转让损失，并入被分立企业的利润总额， 从而降低被分立企业的所得税税负。
❖ 从资产计价的税收处理来看，当被分立企业 分离给分离企业资产的评估价值低于账面净 值时，应选择非股权支付额不高于支付股权 票面价值20%的支付方式，因为选择这种支 付方式，分立企业可按所接受资产的原账面 净值确定结转计税成本，从而降低分立企业 的所得税税负；
合并筹划的法律依据
❖ 纳税人的认定 被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定， 符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸收或 兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并 的企业已不符合企业所得税纳税人条件的，应以 存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税 务事宜，应由存续企业承继
企业以新设合并方式合并后，新设企业符 合企业所得税纳税人条件的，以新设企业 为纳税人，合并前企业的未了税务事宜， 应由新设企业承继
❖ 减免税优惠的处理
企业无论采取何种方式合并、兼并，都不 是新办企业，不应享受新办企业的税收优 惠照顾。
合并、兼并前各企业应享受的定期减免税 优惠，且已享受期满的，合并或兼并后的 企业不再享受优惠。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
企业所得税的税收筹划教材37页PPT
企业所得税的税收筹划教材
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
企业所得税概述(PPT64页)
第二节 应纳税额的计算
【案例2】某制药厂2008年实现产品销售收入
2000万元，营业外收入80万元，投资收益100 万元，广告费开支为350万元。计算所得税前 准予扣除的广告费。 ❖ 扣除限额=2000 ×15%=300 ❖ 调增额:350-300=50
可无限期向以后纳税年度结转.
第二节 应纳税额的计算
❖
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午1时23分29秒 上午1时23分01:23:2921.6.10
❖
1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
【案例4】某企业本年度利润总额45万元，注 册税务师核查后发现：当年从“营业外支出” 账户中列支了通过民政部门向贫困山区捐赠 10万元。计算该企业本年度应纳税所得额。
❖ 扣除限额=45×12%=5.4 ❖ 调增额： 10-5.4=4.6 ❖ 应纳税所得额=45+4.6=49.6
第二节 应纳税额的计算
（三）不得扣除的项目：
1、向投资者支付的股息、红利； 2、税收滞纳金； 3、罚金、罚款和被没收财物的损失； 4、非广告赞助支出 5、未经核定的准备金支出；
【案例】
某工业企业2008年会计报表利润为200 000元，已按 25%的税率缴纳了所得税50 000元，税务人员在进行 税务检查时发现以下问题：
❖
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。01:23:2901:23:2901:236/10/2021 1:23:29 AM
企业所得税讲义
税收基础知识所得税讲义1.1 概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
（也称做“良税”，企业所得税是对企业的经营所得征收，所以企业一般都具有所得税的承受能力，而且企业所得税的负担水平与纳税人所得多少直接关联，即“所得多的多征，所得少的少征，无所得不征”，因此企业所得税是能够较好体现公平税负的一个良性税种。
）1.4 企业所得税纳税义务人《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。
企业所得税纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内。
（1）“依法在中国境内成立”的企业(一)成立的依据为中国的法律、行政法规。
如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基金会管理办法》等都是有关企业及其他取得收入的组织成立的法律、法规依据。
（二）在中国境内成立。
这是属地管辖原则的体现，即在中国境内成立的企业或其他取得收入的组织，其成立的条件、程序以及经营活动等方面都应适用中国的法律、法规。
（三）属于取得收入的组织。
具体包括公司制企业和非公司制企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织：如民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社等。
（2）“依照外国（地区）法律成立”的企业但实际管理机构在中国境内的企业“依照外国（地区）法律成立”的企业，判定是否是居民纳税人，税法采取了注册地标准与实际管理控制地标准相结合的原则。
对境外登记注册企业到底是居民企业还是非居民企业，关键就要看实际管理机构是否在中国境内。
企业所得税会计及税收筹划概述
企业所得税会计及税收筹划概述1. 概述企业所得税是一种针对企业利润征收的税收，也是企业税收体系的重要组成局部。
企业所得税的会计和税收筹划是企业在承当税收义务的同时，通过合理的税收筹划方式降低税负，提高企业利润的一种重要手段。
本文将围绕企业所得税的会计处理和税收筹划方面展开阐述。
2. 企业所得税的会计处理企业所得税的会计处理主要包括计提、核算和报告三个方面。
2.1 计提企业所得税计提企业所得税是指根据企业实际利润，按照企业所得税法规定的税率计算出应纳税额，然后在财务报表中预留相应的所得税费用。
计提的企业所得税应按照企业所得税法和会计准那么的规定进行，确保会计处理的合规性和准确性。
2.2 核算企业所得税核算企业所得税是指将计提的企业所得税费用与实际缴纳的企业所得税进行核对。
根据税务部门的要求，企业需按期申报和缴纳企业所得税，核算企业所得税是确保企业纳税义务的履行和税款的准确性。
2.3 报告企业所得税报告企业所得税是将计提和核算的企业所得税费用在财务报表中进行明确和披露。
根据会计准那么的规定，企业需在财务报表中列示出未缴纳的企业所得税，同时披露相关的税务风险和资产负债表数据的变动情况。
3. 企业所得税税收筹划概述税收筹划是指企业利用税法的灵巧性和合理性，通过合理的税务安排和利用税收优惠政策，降低企业的税负，提高企业的利润。
税收筹划需要企业在遵守税法的前提下，以合法合规的方式进行。
3.1 税务安排税务安排是指企业合理利用税务规定中的灵巧性，通过选择最优的税收政策进行税务管理和安排。
例如，企业可以选择适宜的税务筹划方式，如税收抵免、减免和推迟等，从而降低企业所得税的负担。
3.2 充分利用税收优惠政策税收优惠政策是税法为鼓励和促进某些经济活动而设立的优惠政策，企业可以通过合规的方式充分利用这些优惠政策，降低税负，增加利润。
例如，局部地区对于新兴产业或技术创新企业实施的税收优惠政策，企业可合理运用以降低税负。